Материал помещен в архив

ВОПРОС (ОАО «ГП»): Четыре организации имеют в собственности одно административное здание. Филиалу одного из собственников было доверено управлять зданием, вести эксплуатационные работы и перераспределять коммунальные платежи на всех собственников (это его основной вид деятельности). На запрос ИМНС ответила, что филиал выступает поставщиком электро- и теплоэнергии и воды субабонентам. С 1 января 2017 г. при передаче филиалом субабонентам полученной электро- и теплоэнергии и воды необходимо исчилять НДС.

В электронном счете-фактуре в статусе «Поставщик» нужно указывать филиал?

ОТВЕТ: В статусе «Продавец» ЭСЧФ указывается филиал.

Исходя из ответа ИМНС, филиал признан абонентом, в связи с чем при передаче энергии и воды субабонентам с 1 января 2017 г. должен исчислять НДС.

При реализации объектов продавцом покупателю в ЭСЧФ продавцом указываются:

• в строке 3 «Дата совершения операции» - дата совершения хозяйственной операции, которая соответствует моменту фактической реализации объектов;

• в строке 4 «Тип ЭСЧФ» - тип ЭСЧФ «Исходный»;

• в строке 6 «Статус поставщика» - статус поставщика «Продавец»;

• в строке 15 «Статус получателя (по договору/контракту)» - статус получателя «Покупатель».

Остальные строки и графы формы ЭСЧФ заполняются в зависимости от необходимости и особенностей их заполнения, установленных в главе 3 Инструкции о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25.04.2016 № 15 (п.31 названной Инструкции).

Таким образом, в ЭСЧФ филиал выступает в статусе «Продавец».

От редакции «Бизнес-Инфо» С 23 февраля 2019 г. следует применять форму ЭСЧФ с изменениями, внесенными постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 3. Комментарий см. здесь.

Справочно По отражению данной операции в бухгалтерском учете см. «Передача абонентом электроэнергии субабоненту: налоговый и бухгалтерский учет».

04.05.2017

Наталья Нехай, ведущий аудитор общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр "Эрудит"»

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Исчисление и уплата налога на добавленную стоимость»