Материал помещен в архив

ВОПРОС: Что нужно сделать организации розничной торговли, если после направления на Портал ЭСЧФ итогового ЭСЧФ за отчетный период поступило требование от покупателя о выставлении ему индивидуального ЭСЧФ по покупке за этот период?

ОТВЕТ: Выставить два ЭСЧФ: один - покупателю, второй - дополнительный со ссылкой на итоговый ЭСЧФ с отрицательными значениями - на Портал ЭСЧФ.

Электронный счет-фактура по требованию покупателей - плательщиков НДС заполняется в соответствии с общим порядком, содержащимся в главе 3, а также в п.31 Инструкции о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25.04.2016 № 15 (далее - Инструкция № 15).

В строке 3 «Дата совершения операции» ЭСЧФ отражается дата совершения хозяйственной операции, которая соответствует моменту фактической реализации объектов (дню их продажи согласно кассовому чеку).

В строке 4 «Тип ЭСЧФ» - тип ЭСЧФ «Исходный».

В строке 6 «Статус поставщика» - статус поставщика «Продавец».

В строке 15 «Статус получателя (по договору/контракту)» - статус получателя «Покупатель».

Также заполняются реквизиты покупателя.

В строке 30 в качестве номера и даты договора следует указать «Без договора» (письмо Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 28.09.2017 № 13-14/01743 «О доработках в АИС "Учет счетов-фактур"»).

Необходимо в качестве первичных учетных документов указать номер и дату кассового чека на товары.

В графе 2 раздела 6 ЭСЧФ необходимо перечислить наименования товара. Глава 3 (подп.26.1 п.26) Инструкции № 15 позволяет указать их укрупненными позициями.

В графе 9 раздела 6 ЭСЧФ указывается расчетная ставка НДС исходя из расчета, имеющегося на начало текущего месяца (часть первая п.4¹ ст.105 Налогового кодекса Республики Беларусь).

При этом показатели итогового ЭСЧФ не должны содержать показателей ЭСЧФ, выставленных по требованию покупателей (абзац 1 части четвертой п.38 Инструкции № 15).

Таким образом, если на момент заявления требования итоговый ЭСЧФ уже отправлен на Портал ЭСЧФ, следует создать еще дополнительный со ссылкой на итоговый ЭСЧФ за отчетный период совершения покупки на те же суммы, которые указаны в ЭСЧФ по требованию покупателя, только с минусом. Дата совершения операции в дополнительном ЭСЧФ должна соответствовать дате совершения операции итогового ЭСЧФ.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. вышеназванный Кодекс изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Вопросы выставления ЭСЧФ регулируются ст.131 новой редакции данного Кодекса. С 23 февраля 2019 г. следует применять форму ЭСЧФ с изменениями, внесенными постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 3. Комментарий см. здесь.

30.11.2017

Наталья Нехай, ведущий аудитор общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр "Эрудит"»