Материал помещен в архив

ВОПРОС (ТК «ТОДО»): Договор на оказание услуг с резидентом Республики Беларусь заключен в евро с оплатой в белорусских рублях по курсу Национального банка РБ на дату оплаты. Учетная политика организации - «по оплате». В налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость за декабрь 2012 г. отражена налоговая база на 60-й день со дня отгрузки в сумме 6 792 000 бел.руб. (600 евро по курсу 11 320 бел.руб. на 60-й день). В феврале 2013 г. поступила оплата 6 666 000 бел.руб. (600 евро по курсу 11 110 бел.руб. на день оплаты).

На какую сумму организация должна уменьшить налоговую базу по налогу на добавленную стоимость?

ОТВЕТ: На 126 000 бел.руб.

По договорам, в которых сумма обязательств выражена в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте, налоговая база налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется в белорусских рублях по официальному курсу, установленному Национальным банком РБ на момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, а в случаях, когда дата определения величины обязательства предшествует моменту фактической реализации, - в подлежащей оплате сумме в белорусских рублях. Дата определения величины обязательства определяется в соответствии с п.5 ст.31 Налогового кодекса РБ.

В случаях когда момент фактической реализации предшествовал дате определения величины обязательства, в налоговую базу включается (из налоговой базы исключается) сумма разницы, возникающей между подлежащей уплате суммой в белорусских рублях и суммой налоговой базы, определенной в белорусских рублях на момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. Указанная сумма разницы включается (исключается) в том отчетном периоде, в котором получена плата за товары (работы, услуги), имущественные права, а в случае прекращения обязательства по иным основаниям - в котором прекращено обязательство (полностью или в соответствующей части) (п.6 ст.97 названного кодекса).

В феврале 2013 г. налоговую базу по НДС необходимо уменьшить на разницу, равную 126 000 бел.руб. (6 792 000 - 6 666 000), возникшую между суммой налоговой базы, определенной в белорусских рублях на 60-й день со дня отгрузки (600 евро х 11 320 бел.руб. = 6 792 000 бел.руб.), и поступившей суммой выручки в белорусских рублях (600 евро х 11 110 бел.руб. = 6 666 000 бел.руб.).

От редакции «Бизнес-Инфо» В НК на основании законов РБ от 30.12.2014 № 224-З и от 18.10.2016 № 432-З внесены изменения и дополнения.

04.09.2013

Оксана Сущик, заместитель начальника отдела косвенного налогообложения инспекции Министерства по налогам и сборам по г.Минску

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Особенности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость в 2013 году»