Материал помещен в архив

ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ В 2013 ГОДУ

Уважаемые пользователи АПС «Бизнес-Инфо»!

31 июля 2013 г. состоялся интернет-семинар на тему «Особенности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость в 2013 году» с Оксаной Сущик, заместителем начальника отдела косвенного налогообложения инспекции Министерства по налогам и сборам по г.Минску.

Задаваемые в ходе семинара вопросы касались особенностей исчисления налога на добавленную стоимость в текущем году, объектов налогообложения, порядка уплаты НДС, представления и оформления налоговой отчетности и др.

Оксана Сущик дала ответы на самые актуальные из них, которые находятся в ее компетенции.

Справочно Оксана Сущик в 1994 г. окончила Белорусский государственный экономический университет, в 2000 г. - Минский финансово-экономический колледж по специальности «Финансы, налоги и налогообложение». В налоговых органах работает с 1994 г.: с 1994 по 2000 гг. - в отделе контроля за налогообложением индивидуальных предпринимателей инспекции Министерства по налогам и сборам (ИМНС) по Барановичскому р-ну; с 2002 по 2010 гг. - в должности главного государственного налогового инспектора отдела контроля за налогообложением прочих организаций № 2 ИМНС по Ленинскому р-ну г.Минска; в ИМНС по г.Минску - с февраля 2010 г.; в должности заместителя начальника отдела косвенного налогообложения - с марта 2010 г.

1. ЧУП «МВ»: Организация - резидент Республики Беларусь согласно лицензионному договору приобретает у резидента США неисключительное право на использование товарного знака. Договором предусмотрена выплата лицензионного вознаграждения, установленного в проценте от выручки от реализации продукции, продаваемой под данным товарным знаком.

Следует ли в этой ситуации организации - резиденту Республики Беларусь исчислять налог на добавленную стоимость от суммы вознаграждения? Далее...

2. ОАО «ЭМ»: Сохранена ли в настоящее время льгота по НДС на дополнительные работы по объектам жилищного фонда, гаражей и автомобильных стоянок, финансирование которых осуществляется за счет резерва средств заказчика на непредвиденные работы и затраты, предусмотренные в сводном сметном расчете стоимости строительства, в связи с исключением п.13 Перечня работ по строительству и ремонту объектов жилищного фонда, гаражей и автомобильных стоянок, обороты по реализации которых на территории Республики Беларусь освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость, утвержденного Указом Президента РБ от 26.03.2007 № 138? Далее...

3. ОДО «АС»: Иностранная организация, осуществляющая деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, отчитывается по общей системе налогообложения.

Согласно договору на оказание услуг с организацией - резидентом Республики Беларусь акты выполненных работ выставляются в евро, оплата производится в белорусских рублях по курсу Национального банка РБ на момент оплаты. В связи с этим возникает суммовая разница между курсом на момент реализации (дата акта) и курсом на момент оплаты.

Включается ли в 2013 г. суммовая разница в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость? Далее...

4. СООО «ГБ»: Организация - резидент Республики Беларусь приобретает у нерезидента транспортные услуги по доставке товаров из России в Беларусь. Нерезидент в акте выполненных работ указывает ставку налога на добавленную стоимость 0 %.

Необходимо ли при приобретении таких услуг у нерезидента уплачивать налог на добавленную стоимость? Далее...

5. СООО «ГБ»: Организация - резидент Республики Беларусь оказывает услуги резиденту Российской Федерации по предоставлению персонала для работы в России. В стоимость услуги включаются затраты по содержанию работника: заработная плата, отчисления в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты РБ и по обязательному страхованию, командировочные расходы. Акт выполненных работ подписывается без налога на добавленную стоимость.

Правомерно ли организация не исчисляет налог на добавленную стоимость? Будут ли обороты по реализации услуг в 2013 г. отражаться в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость и включаться в общую сумму оборота при определении удельного веса, принимаемого для распределения налоговых вычетов? Далее...

6. РУП «ПБ»: Организация выполняет работы (оказывает услуги) физическим лицам, осуществляющим ведение личного подсобного хозяйства по перечню таких работ (услуг), утверждаемому Президентом РБ, которые в соответствии со ст.94 Налогового кодекса РБ освобождаются от налога на добавленную стоимость.

Какие документы необходимы организации для обоснованного применения данной льготы? Далее...

7. РУП «ПБ»: В результате недобросовестного исполнения своих обязанностей работник повредил имущество (сооружение, здание, автотранспортное средство), принадлежащее организации. Ремонт поврежденного имущества производится как собственными силами организации, так и сторонней организацией. На основании приказа руководителя стоимость ремонтных работ подлежит возмещению виновным работником путем удержания из его заработной платы.

Признается ли оказанием услуг работнику для целей исчисления налога на добавленную стоимость возмещение стоимости ремонтных работ по восстановлению поврежденного имущества, если ремонт производился собственными силами организации? Далее...

8. ОДО «СФ»: Следует ли включать в налоговую декларацию (расчет) по налогу на добавленную стоимость суммы оборота по реализации трудовых книжек своим работникам? Если да, то в какой ее строке необходимо указать данные обороты? Далее...

9. ОДО «ИД»: Резидентом Республики Беларусь заключен договор на оказание посреднических услуг с резидентом Литовской Республики.

Облагается ли сумма вознаграждения за оказание посреднических услуг налогом на добавленную стоимость? В какой строке налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость должна отражаться сумма этого оборота? Далее...

10. СООО «ГБ»: Организация - резидент Республики Беларусь предоставляет резиденту Российской Федерации в аренду прицеп к автомобилю.

Территория какого государства в данном случае признается местом реализации услуги: Республики Беларусь или Российской Федерации? Исчисляется ли при этом налог на добавленную стоимость организацией резидентом? Если да, то в какую строку налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость включается сумма по этому виду услуг? Далее...

11. ООО «ПК»: Организация в январе 2013 г. предоставила другой организации возмездный денежный заем. По условиям договора проценты по займу начисляются за каждый календарный месяц. Проценты за январь заемщиком перечислены в марте, за февраль - в апреле.

В каком отчетном периоде необходимо включать суммы процентов по займу в строку 8 налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость согласно подп.1.47 п.1 ст.94 Налогового кодекса РБ, если отчетным периодом выбран месяц? Далее...

12. РУП «ПБ»: Организация выполняет работы (оказывает услуги) физическим лицам, осуществляющим ведение личного подсобного хозяйства по перечню таких работ (услуг), утверждаемому Президентом РБ, которые в соответствии со ст.94 Налогового кодекса РБ освобождаются от налога на добавленную стоимость.

Вправе ли организация не пользоваться данной льготой, а включить в налогооблагаемую базу по налогу на добавленную стоимость сумму выручки от оказания услуг физическим лицам, осуществляющим ведение личного подсобного хозяйства по перечню таких работ, утверждаемому Президентом РБ, если цена на данную услугу сформирована без НДС? Далее...

13. СЗАО «ЛП»: Организация-филиал к государственным праздникам (День женщин, Новый год) выдает работникам подарочные наборы. Головная организация приобретает наборы и передает филиалу без налога на добавленную стоимость, а филиал выдает их работникам.

Следует ли начислять налог на добавленную стоимость на данные подарки, если:

• наборы выделяются работникам безвозмездно;

• наборы реализуются работникам по меньшей цене? Далее...

14. СПК «ОР»: Во время проведения сельскохозяйственных работ по посадке и уборке урожая согласно коллективному договору сельскохозяйственный производственный кооператив приобретает обеды для механизаторов в кафе индивидуального предпринимателя, который работает без уплаты без налога на добавленную стоимость.

Признается ли данная операция объектом исчисления налога на добавленную стоимость? Далее...

15. ООО «ЖР»: Следует ли при заполнении налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость включать в освобожденный оборот стоимость:

• выданных работникам абонементов в сауну;

• детских путевок на оздоровление? Далее...

16. ЧУП «МВ»: Организация с целью увеличения объемов продаж предоставляет «крупным» покупателям скидки. При выписке первичных учетных документов ТТН-1 «Товарно-транспортная накладная» и ТН-2 «Товарная накладная» указывается цена со скидкой, количество и сумма. Отдельно помечается, что клиенту предоставляется скидка в определенном размере.

Правильно ли поступает организация, исчисляя сумму налога на добавленную стоимость с итоговой суммы (цена со скидкой х количество), т.е. принимая в расчет цену со скидкой? Далее...

17. СЗАО «ЛП»: На балансе организации находится ресторан. Иногда посетители ресторана теряют гардеробные номерки, разбивают столовую посуду.

Будет ли облагаться налогом на добавленную стоимость сумма, возмещаемая посетителем за причиненный ущерб (порчу вышеперечисленных товарно-материальных ценностей)? Далее...

18. ООО «БА»: Открытое акционерное общество с долей государства в уставном фонде более 51 % по договору с Министерством промышленности РБ в 2012 году получило средства инновационного фонда для приобретения технологического оборудования. Средства получены на условиях последующего увеличения уставного фонда данного общества путем дополнительного выпуска акций с передачей их в собственность Республики Беларусь (в связи с выделением средств инновационного фонда).

Подлежат ли вычету суммы налога на добавленную стоимость при приобретении объектов основных средств (технологического оборудования) за счет средств инновационного фонда и направления в последующем суммы, полученной из источников целевого финансирования, на увеличение доли государства в уставном фонде общества? Далее...

19. СЗАО «ЛП»: Организация оказала своему работнику услугу по доставке товара транспортом, числящимся на ее балансе, на безвозмездной основе.

Следует ли облагать налогом на добавленную стоимость безвозмездную услугу своему работнику? Далее...

20. ОАО «КР»: У торговой организации есть 3 филиала. Каждый из них имеет свой учетный номер плательщика, но не является отдельным юридическим лицом. Входной налог на добавленную стоимость аккумулируется на одном филиале, так как он производит отпуск товаров на реализацию другим филиалам, не принимая к вычету входной налог на добавленную стоимость.

Как можно передать входной налог на добавленную стоимость филиалам, не имея возможности выборки всех приходных накладных? По какой ставке? Что может служить базой к распределению по филиалам входного налога на добавленную стоимость? Далее...

21. ООО «АТ»: Организация оказывает транспортные услуги по перевозке грузов из Республики Беларусь в Российскую Федерацию. Договор на оказание услуг с резидентом РБ заключен в российских рублях с оплатой в белорусских рублях по курсу Национального банка РБ на дату оплаты. Оплата производится после того, как услуги оказаны, учетная политика - «по отгрузке», отчетность по налогу на добавленную стоимость - квартальная.

Например, акт оказанных услуг от 30.05.2013 на сумму 31 059 рос.руб. (курс Нацбанка РБ на дату оказания услуг - 276,0 бел.руб.). Реализация на 30 мая 2013 г. отражена в размере 8 572 284 бел.руб. (31 059 х 276,0). Частичная оплата от заказчика поступила 27 июня 2013 г. в сумме 5 330 000 бел.руб. (курс Нацбанка РБ на дату частичной оплаты - 266,5 бел.руб.). В июне оплата больше не поступала.

Будет ли в данном случае по состоянию на дату представления декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость за II квартал 2013 г. иметь место суммовая разница?

Если да, то в каком размере? Далее...

22. ООО «ТС»: Подлежит ли обложению налогом на добавленную стоимость в 2013 г. полученная инвестором от заказчика сумма индексации за разработку проектно-сметной документации при выходе из участников долевого строительства и соответственно расторжении договора? Далее...

23. ОДО «БЗ»: Организация «А», резидент Республики Беларусь, продает организации «Б», резиденту дальнего зарубежья, товар. Организация «Б» продает организации «В», резиденту РБ, этот же товар, не вывозя его за пределы Республики Беларусь.

Кто в этой ситуации будет плательщиком налога на добавленную стоимость, каким образом исчислить НДС?

Если у организации «А» будет нулевая ставка НДС, какими документами подтвердить ее применение? Далее...

24. СЗАО «ЛП»: По договору поставки организации возмещаются транспортные расходы покупателем, так как отпускная цена товара сформирована с учетом транспортных расходов, однако доставка продукции производится транспортом собственным или наемным. Данные транспортные расходы организация учитывает в целях налогообложения как внереализационные расходы.

Следует ли организации исчислять налог на добавленную стоимость по данной операции, если:

1) доставка продукции производится собственным транспортом;

2) доставка продукции производится наемным транспортом? Далее...

25. ТК «ТОДО»: Договор на оказание услуг с резидентом Республики Беларусь заключен в евро с оплатой в белорусских рублях по курсу Национального банка РБ на дату оплаты. Учетная политика организации - «по оплате». В налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость за декабрь 2012 г. отражена налоговая база на 60-й день со дня отгрузки в сумме 6 792 000 бел.руб. (600 евро по курсу 11 320 бел.руб. на 60-й день). В феврале 2013 г. поступила оплата 6 666 000 бел.руб. (600 евро по курсу 11 110 бел.руб. на день оплаты).

На какую сумму организация должна уменьшить налоговую базу по налогу на добавленную стоимость? Далее...

26. ООО «ЛС»: В связи с наличием оборотов по реализации, облагаемых по ставке 0 %, согласно налоговой декларации (расчету) по налогу на добавленную стоимость сумма налога на добавленную стоимость подлежит возврату.

В какие сроки налоговый орган обязан произвести возврат сумм превышения налоговых вычетов над суммой НДС, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, на расчетный счет организации? Далее...

27. УП «ИГ»: Объект строительства находится на территории Республики Беларусь. Генеральный проектировщик - резидент Российской Федерации. Белорусская организация выполняет проектные работы на данном объекте по договору субподряда с резидентом РФ.

Каким образом определяется место реализации проектных работ в целях исчисления налога на добавленную стоимость в изложенной ситуации? Далее...

28. ЧПУП «БО»: Частное предприятие - резидент свободной экономической зоны получило сырье от его производителя - резидента СЭЗ по ставке налога на добавленную стоимость 10 % и предоставляет товарный заем также резиденту СЭЗ.

По какой ставке НДС - 10 или 20 % - следует предоставлять товарный заем? Далее...

29. КУП «АП»: Организация приобретает товары для потребления сотрудниками в офисе в рабочее время (кофе, чай).

Облагается ли стоимость приобретенных товаров налогом на добавленную стоимость? Далее...

30. ОАО «СС»: Основные средства приобретены в лизинг за иностранную валюту в 2013 г. Оплата лизинговых платежей производится в той же валюте ежемесячно. Учетная политика организации - «по отгрузке».

В случае оплаты платежа позднее срока, указанного графиком, по какому курсу необходимо принять к вычету налог на добавленную стоимость в части лизингового вознаграждения и в части возмещения контрактной стоимости: по курсу на день оплаты либо по курсу срока, указанного в графике лизинговых платежей? Далее...

31. УП «БФ»: Организация приобретает у организации - резидента Республики Беларусь сырье для собственного производства. В процессе производства возникает брак продукции из-за поставленного некачественного сырья. Организация предъявляет поставщику сырья для возмещения сумму убытков, рассчитанную исходя из фактической себестоимости брака.

Признается ли сумма возмещения убытков объектом для исчисления налога на добавленную стоимость? Далее...

32. ОДО «СТ»: В январе 2013 г. организация выполнила строительно-монтажные работы системы контроля доступа для общежития организации образования. Тендер организацией образования объявлялся с выделением сумм НДС. Договор был заключен с выделением сумм НДС. Акт выполненных работ составлен и подписан сторонами также с выделением сумм НДС.

Имеет ли право организация образования в одностороннем порядке не оплатить сумму НДС, ссылаясь на нормы подп.1.12 п.1 ст.94 Налогового кодекса РБ и перечень работ по строительству и ремонту объектов жилищного фонда, гаражей и автомобильных стоянок, обороты по реализации которых на территории Республики Беларусь освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость, приведенный в приложении 1 к Указу Президента РБ от 26.03.2007 № 138?

Считается ли неприменение освобождения от НДС согласно подп.1.12 п.1 ст.94 НК строительной организацией нарушением налогового законодательства? Далее...

33. ЗАО «АС»: Организация оказывает услуги по перевозке грузов по территории Республики Беларусь. Стоимость услуг сформирована исходя из утвержденного тарифа. В тариф не включены сборы за проезд по платным дорогам. Согласно договору на перевозку заказчику дополнительно выставляется сумма для возмещения стоимости проезда по платным дорогам.

Являются ли полученные суммы возмещения платы за проезд по платным дорогам налоговой базой по НДС? Далее...

34. ЧУП «К»: Организация осуществляет международные перевозки пассажиров автобусом в комплексе туристических услуг (туров), оказываемых резидентам за пределами РБ.

Какой документ будет являться подтверждением того, что услуги фактически оказаны за пределами РБ и не являются налогооблагаемой базой для исчисления НДС, если отметка на командировочном удостоверении отсутствует? Далее...

35. КУП «КК»: В июне 2013 г. коммунальное унитарное предприятие выполнило работы по модернизации тепловых сетей, принадлежащих ему на праве хозяйственного ведения, за счет местного бюджета.

Должен ли быть начислен НДС на сумму выполненных работ? Далее...

36. ОАО «ТАП»: Организация применяет упрощенную систему налогообложения с уплатой НДС. В ходе эксплуатации автомобилей у организации происходит перерасход топлива, который возмещается водителями.

Необходимо ли в данной ситуации исчислять НДС? Далее...

37. ООО «СТТЛ»: Облагаются ли налогом на добавленную стоимость (увеличивают ли налоговую базу) поступившие по решению суда суммы:

• процентов за пользование чужими денежными средствами;

• пени;

• частичного возмещения расходов по оплате юридических услуг? Далее...

38. РУП «ГПКО»: У организации на балансе имеется общежитие, в котором проживают как свои работники, так и работники других организаций. Со всеми гражданами заключены договоры найма жилого помещения в общежитии. Поскольку взимаемая плата за проживание не компенсирует в полном объеме затраты, связанные с содержанием общежития, убытки по содержанию жилых помещений общежития, предоставленных работникам других организаций, возмещаются этими организациями в полном объеме.

Облагается ли указанная сумма возмещения налогом на добавленную стоимость? Далее...

39. ООО «ЭВ»: По договору аренды офиса арендатор вносит арендную плату в размере 1 000 евро (в т.ч. налог на добавленную стоимость 166,67 евро) в белорусских рублях по курсу Национального банка РБ на дату оплаты не позднее 10-го числа месяца аренды.

Арендодатель представляет счет за аренду на дату оплаты. Условный курс евро на последний день месяца аренды 11 000 руб.

Каков порядок вычета НДС в целях налогового учета:

• при внесении арендной платы 9-го числа месяца аренды (курс евро 11 500 руб.);

• внесении арендной платы 15-го числа месяца аренды (курс евро 11 600 руб.);

• внесении арендной платы 6-го числа месяца, следующего за месяцем аренды (курс евро 11 700 руб.)? Далее...

40. ОАО «МТИС»: При увольнении работник акционерного общества не сдал товарно-материальные ценности. В объяснительной записке на имя директора акционерного общества он пояснил, что числящиеся за ним ТМЦ утеряны. Директором принято решение удержать стоимость ТМЦ с работника по рыночной стоимости.

Нужно ли облагать удержанную стоимость ТМЦ налогом на добавленную стоимость? Далее...

41. СЗАО «ЛСПБ»: Один из видов деятельности организации - сдача в аренду собственного недвижимого имущества. Согласно заключенным договорам аренды арендатор возмещает арендодателю коммунальные расходы (теплоэнергия, электроэнергия).

Следует ли облагать налогом на добавленную стоимость затраты на теплоэнергию по помещению, которое временно не сдается в аренду? Далее...

42. ООО «ЭВ»: В июле 2013 г. организация приобрела у резидента Российской Федерации автомобиль для осуществления международных автомобильных перевозок грузов стоимостью 900 000 рос.руб.

Каков порядок исчисления, уплаты, вычета и отражения в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость? Далее...

43. ОАО «ЭМС»: Можно ли продолжать распространять льготы по налогу на добавленную стоимость по строительству и ремонту жилья по договорам бытового подряда после вступления в силу Указа Президента РБ от 13.05.2013 № 219 «О внесении изменений и дополнений в некоторые указы Президента Республики Беларусь»? Далее...

Исключительное право на данный авторский материал принадлежит ООО «Профессиональные правовые системы»