


Материал помещен в архив
ДОХОДЫ, ОСВОБОЖДАЕМЫЕ ОТ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ: НОВАЦИИ 2016 ГОДА
2016 год принес очередные корректировки Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК), предусмотренные Законом Республики Беларусь от 30.12.2015 № 343-З «О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь по вопросам предпринимательской деятельности и налогообложения». Указанным законом в том числе предусмотрены изменения и дополнения в главу 16 НК, регулирующую порядок исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц.
![]() |
От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. вопросы уплаты подоходного налога с физических лиц рассмотрены в главе 18 НК, изложенного в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Доходы, освобождаемые от подоходного налога с физических лиц, приводятся в ст.208 новой редакции НК. |
Так, в частности, изменен порядок применения отдельных льгот, а также и увеличены их размеры.
Изменение размера льгот по подоходному налогу в 2016 году
Изменения коснулись размеров сумм, в пределах которых могут быть предоставлены льготы по подоходному налогу (см. таблицу).
Норма НК | Размер льготы, руб. | |
2015 год | 2016 год | |
От подоходного налога освобождаются доходы: | ||
в виде стоимости путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации Республики Беларусь, приобретенных для детей в возрасте до 18 лет и оплаченных (возмещенных) за счет средств белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (подп.1.101 п.1 ст.163 НК). От редакции «Бизнес-Инфо» В 2018 году освобождается от подоходного налога с физических лиц стоимость путевок, приобретенных для детей в возрасте до 18 лет, в пределах 776 руб. на каждого ребенка от каждого источника в течение налогового периода (абзац 10 п.1, приложение 9 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении», далее - Указ № 29) |
5 540 000 |
6 280 000 |
на каждого ребенка от каждого источника | ||
полученные от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями: - в результате дарения; - в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно (подп.1.18 п.1 ст.163 НК). От редакции «Бизнес-Инфо» В 2018 году освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, полученные в результате дарения, в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно, в размере, не превышающем 6 116 руб. в сумме от всех источников в течение налогового периода (абзац 10 п.1, приложение 9 к Указу № 29) |
43 660 000 |
49 470 000 |
в сумме от всех источников | ||
не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных в подп.1.101 п.1 ст.163 НК), получаемые от: - организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей (за исключением доходов, указанных в подп.1.191 п.1 ст.163 НК); - иных организаций и индивидуальных предпринимателей, за исключением доходов, указанных в подп.1.26 п.1 ст.163 НК (подп.1.19 п.1 ст.163 НК). От редакции «Бизнес-Инфо» В 2018 году освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, указанные в подп.1.19 п.1 ст.163 НК, получаемые от:• организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 1 847 руб., от каждого источника в течение налогового периода; • иных организаций и индивидуальных предпринимателей - в размере, не превышающем 122 руб., от каждого источника в течение налогового периода (абзац 10 п.1, приложение 9 к Указу № 29) |
13 190 000 870 000 |
14 940 000 990 000 |
от каждого источника | ||
в виде оплаты страховых услуг страховых организаций Республики Беларусь, в том числе по договорам добровольного страхования жизни, дополнительной пенсии, медицинских расходов, получаемые от организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у этих индивидуальных предпринимателей (подп.1.191 п.1 ст.163 НК). От редакции «Бизнес-Инфо» В 2018 году освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы в виде оплаты страховых услуг страховых организаций Республики Беларусь в размере, не превышающем 3 164 руб., от каждого источника в течение налогового периода (абзац 10 п.1, приложение 9 к Указу № 29) |
16 000 000 |
18 130 000 |
от каждого источника | ||
в виде безвозмездной (спонсорской) помощи в денежной и натуральной формах, получаемой от белорусских организаций и граждан Республики Беларусь инвалидами, несовершеннолетними детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей (подп.1.21 п.1 ст.163 НК). От редакции «Бизнес-Инфо» В 2018 году освобождаются от подоходного налога с физических лиц безвозмездная (спонсорская) помощь в денежной и (или) натуральной формах, поступившие на благотворительный счет банка Республики Беларусь пожертвования, получаемые инвалидами, несовершеннолетними детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей, в размере, не превышающем 12 223 руб., в сумме от всех источников в течение налогового периода (абзац 10 п.1, приложение 9 к Указу № 29) |
87 255 000 |
98 860 000 |
в сумме от всех источников | ||
не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей (за исключением доходов, указанных в подп.1.191 п.1 ст.163 НК), получаемые от профсоюзных организаций членами таких организаций, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных в подп.1.101 п.1 ст.163 НК) (подп.1.26 п.1 ст.163 НК). От редакции «Бизнес-Инфо» В 2018 году освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, получаемые от профсоюзных организаций членами таких организаций, в размере, не превышающем 370 руб., от каждой профсоюзной организации в течение налогового периода (абзац 10 п.1, приложение 9 к Указу № 29) |
2 635 000 |
2 990 000 |
от каждой профсоюзной организации |
Изменение порядка применения отдельных льгот
С 1 января 2016 г. изменен порядок применения отдельных льгот. Основные изменения:
1. Упразднена льгота в отношении доходов в виде выигрышей, полученных плательщиками от организаций, осуществляющих деятельность в сфере игорного бизнеса.
Указанные доходы, в том числе возвращенные несыгравшие ставки, облагаются подоходным налогом по ставке в размере 4 %, а исчисленные и удержанные с них суммы подоходного налога перечисляются в бюджет налоговыми агентами (организаторами азартных игр) не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором эти доходы выплачены (в том числе зачислены электронные деньги в электронный кошелек) физическим лицам.
При исчислении подоходного налога с рассматриваемых доходов налоговые вычеты, предусмотренные ст.164-166 НК, и освобождение от подоходного налога с физических лиц, предусмотренное частью первой подп.1.19 п.1 ст.163 НК, не применяются.
Налоговая база определяется без учета сумм сделанных ставок, то есть фактически получаемые выигрыши (возвращенные несыгравшие ставки) могут быть меньше сделанных ставок либо равны сумме несыгравших ставок.
![]() |
Пример 1 Физическим лицом от тотализатора (юридическое лицо Республики Беларусь) получен выигрыш в размере 10 000 000 руб. В рассматриваемой ситуации тотализатор как налоговый агент при выплате физическому лицу выигрыша должен удержать с него подоходный налог в размере 400 000 руб. (10 000 000 х 4 % / 100 %). |
2. Доходы, полученные физическим лицом от реализации акций белорусских предприятий, освобождаются от подоходного налога, если они были приобретены на вторичном рынке.
![]() |
Справочно В 2015 году льгота могла быть применена только в случае, если доходы получены физическим лицом при реализации акций, приобретенных им в ходе их первичного размещения. |
При этом сохранено условие, что реализуемые акции должны принадлежать физическому лицу не менее 3 лет с даты их приобретения и быть реализованы лицу, не являющемуся эмитентом данных акций (подп.1.241 п.1 ст.163 НК).
![]() |
Пример 2 Организация планирует в марте 2016 г. приобрести у физического лица принадлежащие ему 500 акций открытого акционерного общества (налоговый резидент Республики Беларусь) стоимостью 60 000 руб. за одну акцию. Указанные акции были приобретены физическим лицом в 2010 году на вторичном рынке по цене 10 000 руб. за одну акцию (осовремененная цена на дату реализации - 52 000 руб.). В рассматриваемой ситуации доход, полученный от реализации акций, не подлежит обложению подоходным налогом независимо от того, что он превышает осовремененные на дату реализации расходы на их приобретение. В аналогичной ситуации, но применительно к 2015 году, доход, полученный от реализации этих акций, подлежал обложению подоходным налогом. При этом сумма налоговой базы с указанного дохода составила бы 4 000 000 руб. (500 х (60 000 - 52 000)), с которой организации необходимо было удержать подоходный налог в размере 520 000 руб. (4 000 000 х 13 % / 100 %). |
3. Упразднена льгота в отношении доходов в виде процентов, полученных индивидуальными предпринимателями по банковским счетам, вкладам (депозитам) (указанные доходы включаются индивидуальными предпринимателями для целей налогообложения в состав внереализационных доходов).
4. Доходы, полученные за работу в составе студенческих отрядов, сформированных в порядке, установленном законодательством, освобождаются от подоходного налога, если они осуществляют свою деятельность на территории государств - участников Содружества Независимых Государств, а не только в Республике Беларусь (подп.1.40 п.1 ст.163 НК).
![]() |
Справочно В 2015 году такое освобождение могло быть применено только при условии, что указанные доходы были получены участниками, осуществляющими деятельность в составе студенческих отрядов, на территории Республики Беларусь. |
5. Ограничена сфера применения льготы по подоходному налогу в части доходов, полученных за работу в день проведения республиканского субботника, суммой, фактически перечисленной работником в фонд такого субботника (подп.1.48 п.1 ст.163 НК).
![]() |
Справочно В 2015 году от подоходного налога освобождались доходы в виде оплаты труда, начисленные в связи с проведением республиканского субботника. |
![]() |
Пример 3 Организация в апреле 2015 г. провела республиканский субботник на рабочих местах работников. Согласно графику работ этот день являлся для работников выходным днем. За этот день работникам организации начислена заработная плата, 60 % которой по их заявлению удержана и перечислена в бюджет. В рассматриваемой ситуации доход в виде оплаты труда, начисленный в связи с проведением республиканского субботника, полностью освобождался от подоходного налога. В аналогичной ситуации, но при проведении республиканского субботника в 2016 году, от подоходного налога освобождается только сумма, фактически перечисленная в фонд такого субботника. |
6. Упразднена льгота в отношении доходов в виде дивидендов, процентов, роялти, доходы от операций с ценными бумагами, доходы от реализации недвижимого имущества, полученные от источников за пределами Республики Беларусь в денежной форме физическими лицами, не признаваемыми налоговыми резидентами Республики Беларусь в течение не менее 5 лет, непосредственно предшествовавших налоговому периоду, в котором такие лица признаны налоговыми резидентами Республики Беларусь.
24.03.2015
Марина Константинова, экономист
По этой теме также см.:
Налоговые вычеты по подоходному налогу: новации 2016 года.