Материал помещен в архив

ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ПОДТВЕРЖДЕНИЕ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ СТАНДАРТНОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ПО ПОДОХОДНОМУ НАЛОГУ НА ИЖДИВЕНЦЕВ ОТДЕЛЬНЫМ КАТЕГОРИЯМ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ

Право на стандартный налоговый вычет по подп.1.2 п.1 ст.164 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) имеют следующие категории плательщиков, как содержащие иждивенцев.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. при определении размера налоговой базы в соответствии с пп.3-5 ст.199 НК плательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 32 руб. в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (подп.1.2 п.1 ст.209 НК в редакции Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З). С 1 января по 31 декабря 2020 г. стандартный налоговый вычет, установленный в части первой подп.1.2 п.1 ст.209 НК, составляет 34 руб. в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (приложение 10 к Указу Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 503).

1. Физические лица, супруг (супруга) которых находится в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет.

Документом, подтверждающим наличие иждивенца, будет справка, выдаваемая по месту основной работы, о нахождении физического лица в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет.

Пример 1 У работника организации, для которого она является местом основной работы, в январе 2017 г. родился ребенок. Листок нетрудоспособности по беременности и родам его супруги был закрыт в феврале 2017 г. Документом, подтверждающим наличие иждивенца, в данном случае будет справка о нахождении супруги работника в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет. При этом стандартный налоговый вычет работнику организации, как содержащему иждивенца (супругу), может быть предоставлен только с месяца, в котором его супруге будет предоставлен отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет (назначено соответствующее пособие), то есть с февраля 2017 г.

2. Физические лица, супруг (супруга) которых осуществляют уход за ребенком до достижения им возраста 3 лет.

Документами, подтверждающими наличие иждивенца, будут:

• решение комиссии по назначению государственных пособий семьям, воспитывающим детей, и пособий по временной нетрудоспособности о назначении пособия по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет;

• справка о размере пособия на ребенка и периоде его выплаты с указанием сведений о физическом лице, осуществляющем уход за ребенком в возрасте до 3 лет.

Пример 2 Сотрудник организации, для которого она является местом основной работы, представил в бухгалтерию документы, подтверждающие рождение у него ребенка. У супруги сотрудника на момент рождения ребенка отсутствовало место работы (службы), учебы (в дневной форме получения образования), поэтому выплата пособия по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет оформлена по месту работы супруга. Документом, подтверждающим наличие у работника иждивенца, в данном случае будет решение комиссии по назначению государственных пособий семьям, воспитывающим детей, и пособий по временной нетрудоспособности о назначении пособия по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет.

Пример 3 В организацию в январе 2017 г. принят новый сотрудник. Он представил в бухгалтерию документы, подтверждающие наличие у него двухлетнего ребенка. Супруга данного работника в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет не находится. При этом ей выплачивается пособие по государственному социальному страхованию. В рассматриваемом случае налоговый агент стандартный налоговый вычет предоставляет работнику на супругу-иждивенку при условии представления работником решения комиссии по назначению государственных пособий семьям, воспитывающим детей, и пособий по временной нетрудоспособности о назначении пособия по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет.

3. При отсутствии супруга (супруги) - физическое лицо, в установленном порядке признанное родителем ребенка, из доходов которого по решению суда или по его распоряжению удерживаются суммы в размере не менее предусмотренного для взыскания алиментов на содержание лица, находящегося в отпуске по уходу за этим ребенком до достижения им возраста 3 лет или осуществляющего уход за этим ребенком до достижения им возраста 3 лет.

Документы, подтверждающие наличие иждивенца:

• исполнительный лист на взыскание средств на содержание физического лица, находящегося в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет или осуществляющего уход за ребенком до достижения им возраста 3 лет, либо заявление плательщика на удержание алиментов в добровольном порядке в размере не менее предусмотренного для взыскания алиментов;

• справка, выдаваемая по месту основной работы, о нахождении физического лица в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет либо решение комиссии по назначению государственных пособий семьям, воспитывающим детей, и пособий по временной нетрудоспособности о назначении пособия по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет.

Пример 4 В организацию в январе 2017 г. принят новый сотрудник. Данный сотрудник имеет двухлетнюю дочь и в браке не состоит. Он подал в бухгалтерию заявление об удержании с его заработной платы алиментов в размере не менее предусмотренного для взыскания алиментов на содержание своей бывшей супруги, являющейся вторым родителем его дочери, которая находится в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет. В рассматриваемом случае налоговый агент вправе представить стандартный налоговый вычет работнику на бывшую супругу-иждивенку при условии представления работником справки о нахождении его бывшей супруги в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет.

4. Один из родителей ребенка, в отпуске по уходу за которым до достижения им возраста 3 лет находится не являющееся родителем этого ребенка физическое лицо из числа лиц, определенных Кодексом Республики Беларусь о браке и семье (далее - Кодекс о браке и семье), и не имеющее супруга (супруги).

Документом, подтверждающим наличие у работника иждивенца, в данном случае будет справка о размере пособия на ребенка и периоде его выплаты с указанием сведений о физическом лице, осуществляющем уход за ребенком в возрасте до 3 лет.

Пример 5 В организацию в январе 2017 г. принят новый сотрудник. У него двухлетняя дочь, в отпуске по уходу за которой до достижения ей возраста 3 лет находится бабушка. В рассматриваемом случае налоговый агент вправе предоставить работнику стандартный налоговый вычет на основании справки о размере пособия на детей и периоде его выплаты при условии, что: • в справке указаны сведения о том, что уход за ребенком в возрасте до 3 лет осуществляет бабушка; • у бабушки нет супруга. В случае если у бабушки есть супруг, стандартный налоговый вычет может быть предоставлен по месту основной работы (службы, учебы) супруга бабушки, которая признается для него иждивенцем.

Обратите внимание! Право на данный вычет в ситуации, изложенной в примере 5, в случае отсутствия у бабушки супруга будет иметь только один из родителей ребенка.

5. Родители обучающихся старше 18 лет, получающих в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное, первое высшее образование.

Основания для предоставления стандартного налогового вычета в данном случае:

• имеющиеся у налогового агента сведения о наличии у плательщика ребенка (детей), а при отсутствии таких данных - копия свидетельства о рождении ребенка (детей);

• справка (ее копия) учреждения образования о том, что ребенок плательщика старше 18 лет является (являлся) обучающимся и получает (получал) в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное или первое высшее образование.

В справке в обязательном порядке должен быть указан также период, в течение которого данное лицо является (являлось) обучающимся.

Пример 6 Сотрудник организации по месту основной работы представил документы, подтверждающие, что его совершеннолетний сын после окончания высшего учебного заведения продолжает обучаться в аспирантуре того же учреждения образования на дневной форме обучения. Аспирантура (адъюнктура) - I ступень послевузовского образования, направленная на подготовку специалистов, обладающих навыками планирования и самостоятельного проведения научных исследований, глубокими теоретическими знаниями, позволяющими подготовить квалификационную научную работу (диссертацию) на соискание ученой степени кандидата наук (подп.3.1 п.3 ст.218 Кодекса Республики Беларусь об образовании). Поскольку обучение в аспирантуре не является получением высшего образования, сын для своего родителя не может быть признан в целях НК иждивенцем. Следовательно, права на стандартный налоговый вычет, установленный подп.1.2 п.1 ст.164 НК, данный сотрудник организации не имеет.   От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 сентября 2022 г. Законом от 14.01.2022 № 154-З уровни основного образования дополнены научно-ориентированным образованием и исключено послевузовское образование из КоО. Система научно-ориентированного образования описана в ст.214 КоО. Комментарии см. здесь.

6. Опекуны или попечители несовершеннолетних, над которыми установлены опека или попечительство.

Документом, подтверждающим наличие иждивенца, будет копия выписки из решения органов опеки и попечительства.

7. Родители-воспитатели в детских домах семейного типа.

Документом, подтверждающим наличие иждивенца, будет копия выписки из решения органов опеки и попечительства либо копия договора об условиях воспитания и содержания детей, копия удостоверения на право представления интересов воспитанников.

8. Родители-воспитатели в детских деревнях (городках).

Документом, подтверждающим наличие иждивенца, будет выписка (копия) из трудовой книжки либо справка о месте работы, службы и занимаемой должности.

9. Приемные родители.

Документом, подтверждающим наличие иждивенца, будет копия договора о передаче ребенка на воспитание в семью, удостоверение или копия установленного образца.

Справочно С учетом ст.169 Кодекса о браке и семье опекунами, попечителями детей-сирот, детей, оставшихся без попечения родителей, признаются приемные родители, родители-воспитатели детского дома семейного типа и родители-воспитатели детских деревень (городков).

28.02.2017

Марина Константинова, экономист

По этой теме также см.:

1. Основания для предоставления стандартного налогового вычета по подоходному налогу на иждивенцев в увеличенном размере отдельным категориям плательщиков.

2. Особенности применения стандартного налогового вычета на иждивенцев.