Материал помещен в архив

ВОПРОС (ИП «Б»): Физическое лицо заключило договор аренды нежилого помещения с предприятием, с которым состоит в трудовых отношениях. По договору аренды физическое лицо получает ежемесячную арендную плату. То же физическое лицо предоставило тому же предприятию денежный заем. По договору займа физическое лицо ежемесячно получает проценты по займу. Доходы физическое лицо получает за минусом удержанного подоходного налога.

1. По какой ставке необходимо удерживать подоходный налог налоговому агенту по указанным доходам?

2. В какой момент наступает обязанность перечисления подоходного налога в бюджет?

ОТВЕТ: 1. Проценты по договорам займа, доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося на территории Республики Беларусь, получаемые физическими лицами от белорусских организаций, признаются доходами, полученными от источников в Республике Беларусь, и подлежат налогообложению подоходным налогом с физических лиц (подп.1.1 и 1.4 п.1 ст.197, п.1 ст.196 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

Белорусская организация, являющаяся источником выплаты таких доходов, на основании ст.216 НК обязана исчислить, удержать у физического лица и перечислить в бюджет исчисленную сумму подоходного налога.

Налогообложение вышеуказанных доходов осуществляется по ставке подоходного налога в размере 13 % (п.1 ст.214 НК).

Для доходов, облагаемых по ставке 13 %, налоговая база подоходного налога определяется за каждый календарный месяц налогового периода (календарного года) как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, применяемых последовательно в соответствии со ст.209-212 НК, с учетом особенностей, предусмотренных главой 18 НК (часть первая п.3 ст.199 НК).

2. Для целей исчисления подоходного налога дата фактического получения физическими лицами доходов по договорам гражданско-правового характера (к которым в том числе относятся договоры займа, аренды недвижимого имущества) определяется в соответствии с положениями абзаца 3 п.4 ст.213 НК, а именно: доходы по таким договорам включаются в доходы того месяца, в котором осуществляется их начисление, независимо от того, за какие периоды времени такие суммы выплачиваются.

Исчисленные суммы подоходного налога удерживаются налоговым агентом - организацией непосредственно из доходов физического лица при их фактической выплате (часть первая пункта 4 статьи 216 НК).

Перечислить в бюджет суммы исчисленного и удержанного подоходного налога организация обязана не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату физическому лицу доходов или дня перечисления таких доходов со счета налогового агента в банке на счета физического лица либо по его поручению на счета третьих лиц в банках Республики Беларусь (иностранных банках) (абзац 2 п.6 ст.216 НК).

Таким образом, доходы работника в виде процентов по договору займа, арендной платы подлежат налогообложению подоходным налогом. Организация как налоговый агент обязана ежемесячно при начислении процентов по договору займа, арендной платы по договору аренды исчислять подоходный налог, удерживать и перечислять его в бюджет при фактической выплате этих доходов физическому лицу.

03.12.2019

Лариса Силивестрова, консультант управления налогообложения доходов и имущества физических лиц главного управления налогообложения физических лиц Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Подоходный налог в 2019 году»