Материал помещен в архив

ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ В 2019 ГОДУ

Уважаемые пользователи АПС «Бизнес-Инфо»!

29 ноября 2019 г. состоялся интернет-семинар на тему «Подоходный налог в 2019 году» с участием Ларисы Силивестровой, консультанта управления налогообложения доходов и имущества физических лиц главного управления налогообложения физических лиц Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.

В ходе проведения семинара были заданы вопросы по объектам обложения подоходным налогом с физических лиц, доходам, освобождаемым от подоходного налога с физических лиц, порядку предоставления налоговых вычетов, уплаты налога и др.

Лариса Силивестрова окончила в 1995 году Пермский государственный университет, экономический факультет. Стаж работы в налоговых органах более 20 лет, прошла трудовой путь от рядового налогового инспектора районной налоговой инспекции до консультанта Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.

1. ПУП «СБС»: Как правильно применить льготу по подоходному налогу при представлении сотрудником предприятия документов на оплату жилищных облигаций, выпущенных ООО «Астодевелопмент», на строительство квартиры в многоквартирном 11-этажном доме? Далее...

2. ООО «ПМ»: Работнику за октябрь 2019 г. начислены зарплата в размере 800 руб. и компенсация за использование автомобиля в служебных целях - 400 руб. Предоставлен стандартный налоговый вычет на несовершеннолетнего ребенка в размере 32 руб., а также стандартный налоговый вычет на иждивенца (супругу, находящуюся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет) в размере 32 руб. В этом же месяце работник представил в бухгалтерию нанимателя документы для получения имущественного налогового вычета, установленного подп.1.1 п.1 ст.211 Налогового кодекса Республики Беларусь, на сумму 95 000 руб.

1. Предоставляются ли работнику стандартные и имущественный налоговые вычеты в отношении компенсации за использование автомобиля в служебных целях?

2. В какой последовательности предоставляются налоговые вычеты? Далее...

3. ООО «ВБЦ»: Сотруднику по основному месту работы предоставляется имущественный налоговый вычет по расходам, произведенным им за счет собственных средств на приобретение квартиры на территории Республики Беларусь.

Правомерно ли одновременное предоставление такого вычета сотруднику в другой организации, где он работает как внешний совместитель? Каким образом должны контролироваться суммы вычетов во избежание их двойного предоставления? Далее...

4. ООО «ПК»: На работу принят сотрудник, имеющий удостоверение ветерана боевых действий на территории других государств.

Какие льготы имеет данный сотрудник? Далее...

5. ООО «СТ»: Дочь работника организации на платной основе получает первое высшее образование. В качестве платежного документа, подтверждающего оплату обучения, работником представлен распечатанный на принтере карт-чек, составленный в электронном виде после совершения операции через интернет-банкинг с помощью мобильного телефона. В этом документе указано: наименование учреждения образования - получателя платежа, фамилия, имя и отчество плательщика (работника), фамилия, имя и отчество дочери, вид платежа - «За обучение», сумма платежа, но отсутствуют печати банка и подписи ответственных лиц.

Вправе ли организация предоставить данному работнику социальный налоговый вычет на основании указанного платежного документа или работнику следует дополнительно обратиться в банк с просьбой заверить данный карт-чек либо запросить в банке выписку по карт-счету с печатью и подписью банка? Далее...

6. ОАО «МЗ»: Организация отмечает 75-летие со дня своего образования. В ознаменование указанного события за достижение высоких производственных показателей отдельные работники отмечены наградами, присвоено почетное звание «Лучший по профессии» и выплачена единовременная денежная премия.

1. Являются ли доходы, полученные работниками в виде единовременного вознаграждения одновременно по двум основаниям - за исполнение трудовых обязанностей и в связи с вышеуказанным событием, объектом налогообложения подоходным налогом?

2. Можно ли применить в данной ситуации льготу, предусмотренную п.23 ст.208 Налогового кодекса Республики Беларусь?

3. Что понимается под памятными и юбилейными датами организации? Необходимо ли их прописывать в локальных правовых документах? Далее...

7. СПК «С»: Организация купила у физического лица роллетный бокс стоимостью 15 056,00 руб.

Нужно ли организации удержать подоходный налог и в каком размере? Далее...

8. ООО «Л»: Сотрудник уходит в отпуск в июле. Сумма отпускных за июль составляет 800 руб., за август - 70 руб.

Следует ли удерживать подоходный налог в июле из суммы отпускных, приходящихся на август? Далее...

9. ООО «КДИ»: В сентябре 2019 г. сотрудник организации представил справку о том, что его супруга находится в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет с 18 мая 2018 г.

Можно ли пересчитать и возместить излишне удержанный подоходный налог с мая 2018 г. в сентябре 2019 г.? Далее...

10. БРУПС «БГС»: Работник организации, состоящий на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, осуществляет строительство жилого дома собственными силами. С целью применения имущественного налогового вычета им представлены документы, подтверждающие расходы по приобретению строительных материалов.

Можно ли применить имущественный налоговый вычет в отношении таких расходов, если в документах, представленных работником на имущественный вычет, не указаны наименования стройматериалов? Далее...

11. БРУПС «БГС»: Работнику организации предоставляется социальный налоговый вычет по расходам, понесенным им за обучение дочери в вузе Республики Беларусь при получении первого высшего образования. Работник представил копию договора о подготовке специалиста на платной основе, заключенного с учреждением образования Республики Беларусь, и документы, подтверждающие фактическую оплату. В одном из платежных документов плательщиком указан не работник организации.

Можно ли предоставить социальный налоговый вычет по такому платежному документу? Далее...

12. БРУПС «БГС»: 6 октября 2019 г. получена расшифровка телефонных звонков от оператора сотовой связи за сентябрь 2019 г. В организации принято решение о том, что стоимость «личных» разговоров не взыскивается с работников, а списывается за счет собственных средств организации. Стоимость телефонных разговоров отражена в затратах организации в сентябре 2019 г., а в начисленной заработной плате - в октябре, так как срок выплаты зарплаты за сентябрь 5 октября и данные в это время отсутствовали.

Подлежит ли обложению подоходным налогом стоимость телефонных звонков и в доходы какого месяца ее необходимо включать? Далее...

13. БРУПС «БГС»: В ходе инвентаризации в магазине выявлена недостача товара на сумму 200 руб. по розничным ценам.

Руководство приняло решение, что 200 руб. материально ответственное лицо не возмещает.

Удерживается ли в данном случае подоходный налог с суммы недостачи?

Возможно ли применить п.23 ст.208 Налогового кодекса Республики Беларусь и не облагать недостачу подоходным налогом? Далее...

14. ГУ «БГМ»: Обязательна ли подпись главного бухгалтера на квитанциях о предоставлении имущественного или социального налогового вычета за обучение или достаточно подписи бухгалтера, который этот вычет предоставляет? Далее...

15. ОДО «ПА»: Правомерно ли применять ставку подоходного налога в размере 9 % к доходам в виде компенсации за износ личных автомобилей, используемых для нужд нанимателя, выплачиваемой работникам организации - резидента ПВТ (работники не осуществляют обслуживание и охрану зданий, помещений, земельных участков), в случае:

• указания факта использования автомобиля и размера компенсации в трудовом договоре;

• заключения отдельного договора об использовании личного автомобиля в служебных целях? Далее...

16. ИП «Б»: Физическое лицо заключило договор аренды нежилого помещения с предприятием, с которым состоит в трудовых отношениях. По договору аренды физическое лицо получает ежемесячную арендную плату. То же физическое лицо предоставило тому же предприятию денежный заем. По договору займа физическое лицо ежемесячно получает проценты по займу. Доходы физическое лицо получает за минусом удержанного подоходного налога.

1. По какой ставке необходимо удерживать подоходный налог налоговому агенту по указанным доходам?

2. В какой момент наступает обязанность перечисления подоходного налога в бюджет? Далее...

17. СЗАО «ЗС»: Сотрудник устроился в организацию с 1 января 2018 г. и работает по настоящее время. В октябре 2019 г. он представил все необходимые документы, в том числе квитанции об оплате (погашении) кредита, израсходованного на строительство квартиры, начиная с января 2015 г. По предыдущему месту работы сотруднику имущественный налоговый вычет не предоставлялся. Заработная плата с января 2018 г. по настоящее время позволяет предоставить сотруднику имущественный налоговый вычет по расходам, понесенным им с 2015 года на погашение кредита. Так, налоговая база подоходного налога за 2 года за вычетом стандартных налоговых вычетов составляет 8 747,47 руб. Согласно представленным платежным квитанциям расходы по оплате банковского кредита с 2015 г. по октябрь 2019 г. всего составили 2 255 руб.

Вправе ли организация, являющаяся для данного сотрудника местом основной работы только с 1 января 2018 г., предоставить ему имущественный налоговый вычет по расходам, направленным им на погашение банковского кредита, понесенным в период с января 2015 г. по октябрь 2019 г.? Далее...

18. РУП «ГЭ»: Сын работника предприятия учится в университете за границей в Республике Польша. По месту основной работы работник представил документы, перечисленные в п.3 ст.209 Налогового кодекса Республики Беларусь.

В представленной справке об учебе ребенка не указана информация о первом либо о втором высшем образовании.

На основании свидетельства о рождении, очевидно, что в таком возрасте можно получать только первое высшее образование.

Правомерно ли предоставить работнику стандартный налоговый вычет по подоходному налогу? Далее...

19. СООО «Л»: Один из учредителей организации - резидент Литвы. По выплаченным ему дивидендам по итогам года удержан подоходный налог по ставке 13 %, так как он не представлял справку о резидентстве. Учредитель предоставлял займы. При выплате процентов по ним удерживался налог по ставке 13 %.

В ноябре этого года он представил такие справки, начиная с 2014 года.

За какой период организация вправе пересчитать ему подоходный налог по дивидендам и процентам по займам? Каков механизм возврата подоходного налога? Далее...

20. ООО «КДИ»: Дети (старше 18 лет) сотрудников предприятия получают высшее образование в учреждениях образования Республики Беларусь. Справка выдана по 31 августа 2019 г.

Может ли предприятие предоставить стандартный вычет на детей в июле и августе 2019 г. либо вычет будет предоставлен в сентябре 2019 г. при представлении справки на новый учебный год? Далее...

21. ООО «АА»: Резидент Парка высоких технологий хочет нанять в 2020 году для удаленной работы физическое лицо, резидента Великобритании.

Как и по каким ставкам должен будет уплачиваться подоходный налог в случае:

1) представления справки о налоговом резидентстве Великобритании;

2) без представления справки? Далее...

22. БРУСП «БГС»: Организацией на основании трехстороннего договора на подготовку специалиста на платной основе производится оплата обучения работника в белорусском учреждении образования по программе второго высшего образования (заочная форма) с января 2018 г. Организация для работника - место основной работы. Получение второго высшего образования обусловлено производственной необходимостью.

Признается ли оплаченная организацией стоимость обучения сотрудника объектом налогообложения подоходным налогом в 2018 и 2019 годах? Далее...

23. ООО «ЭМ»: Сотруднику предприятия согласно документам на строительство квартиры был предоставлен имущественный вычет (2017-2019 годы). Сотрудник не улучшил свои жилищные условия, так как фирма-застройщик обанкротилась. Паевые взносы не возвращались. В январе 2019 года сотрудник заключил договор с другой строительной организацией на строительство другой квартиры путем приобретения жилищных облигаций, обратился за предоставлением имущественного налогового вычета и получил отказ, так как он частично уже получал имущественный вычет на квартиру.

Может ли сотрудник вернуть частично предоставленный ему имущественный налоговый вычет на первую квартиру, чтобы в дальнейшем получить имущественный вычет на другую квартиру? Если да, то каким образом это можно осуществить? Далее...

24. ООО «АХ»: Сотрудника направили на обучающие курсы (повышение квалификации).

Следует ли включать стоимость обучающих курсов в облагаемый доход сотрудника при исчислении подоходного налога?

Вправе ли организация применить п.23 ст.208 Налогового кодекса Республики Беларусь, то есть уменьшить налоговую базу для подоходного налога на установленный предел материальной помощи, если сотрудник:

• штатный работник;

• совместитель? Далее...

25. РУП «МЭ»: В целях проверки профессионального мастерства на предприятии проводятся соревнования за звание «Лучший по профессии» работников оперативно-выездных бригад, сбытовых подразделений. Данные соревнования проводятся на районном уровне, на областном, по республике. При их проведении издается приказ, утверждаются судейская комиссия, положение о порядке проведения, программа подготовки персонала к участию, программа проведения соревнования, смета затрат, приказ по результатам проведения.

Возможно ли расходы предприятия (доставка до места проведения, питание работников, выдача канцтоваров) в рамках проведения таких мероприятий рассматривать как доходы физических лиц, не являющиеся объектом налогообложения подоходным налогом? Далее...

26. ООО «ЭКТ»: Сотрудник организации представил карт-чеки об оплате страхового взноса по договору добровольного страхования жизни своего ребенка. В договоре указана в качестве выгодоприобретателя мать ребенка (жена сотрудника). В карт-чеках также указаны фамилия, имя, отчество жены сотрудника.

Можно ли предоставить социальный вычет сотруднику в указанной ситуации? Далее...

27. ООО «ГРК Л»: Сотруднику организации ежемесячно выдается проездной билет для проезда в городском транспорте.

Облагается ли подоходным налогом стоимость проездного билета? Далее...

28. ИП «Р»: Директору унитарного предприятия, являющемуся его собственником, в июне 2019 г. начислена единовременная выплата на оздоровление к отпуску. Подоходный налог с указанной выплаты не исчислялся в связи с применением льготы.

Следует ли единовременную выплату на оздоровление, выплаченную директору - собственнику организации, рассматривать как дивиденды и облагать подоходным налогом в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 31.10.2019 № 411 «О налогообложении»? Далее...

29. ИООО «ОКМ»: Предприятие принимает на работу граждан Российской Федерации. Наниматель компенсирует расходы в связи с переездом на работу в другую местность согласно трудовому договору, заключенному с работником: стоимость проезда работника и членов его семьи (железнодорожные и авиабилеты Омск - Москва - Минск), стоимость гостиниц, расположенных на территории Российской Федерации, стоимость топлива, приобретенного на территории России и Беларуси, стоимость багажа и др.

Следует ли облагать данную компенсацию расходов в связи с переездом на работу подоходным налогом? Далее...

30. ОАО «С»: Работник принят в организацию, находящуюся в Минском районе. Ранее он работал в Гродненской области, в сельскохозяйственной организации, где состоял на очереди на улучшение жилищных условий. Работник организации 27.05.2015 по договору перевода долга заключил договор купли-продажи жилого дома (сельскохозяйственная организация - физическое лицо).

Для оплаты жилого помещения заключен кредитный договор.

Вправе ли организация применить имущественный вычет при исчислении подоходного налога? Далее...

31. ООО «КДИ»: Предприятие предоставляет имущественный вычет (расходы на погашение кредита на строительство жилья) сотруднику предприятия. В сентябре 2019 г. сотрудник представил вместо карт-чека (оригинал чека утерян) на погашение кредита выписку по кредитному договору в виде таблицы с информацией о выдаче, начислении и погашении денежных средств и процентов по ним (за весь период уплаты кредита с декабря 2009 г. по сентябрь 2019 г.) за подписью сотрудника банка, но отсутствует печать и назначение платежа.

1. Можно ли предоставить имущественный вычет сотруднику по такой выписке?

2. Обязательно ли наличие назначения платежа в выписке по кредитному договору? Далее...

32. ОАО «М»: Работник в организацию по месту основной работы представил в бухгалтерию карт-чек, подтверждающий погашение кредита, выданного на покупку квартиры. Данный карт-чек был составлен работником в банкомате и отправлен им на электронную почту, с которой и был распечатан. Также нередки случаи, когда работники представляют карт-чеки из банкоматов о погашении кредита, в которых написано «копия чека». Объясняют этот факт тем, что иногда по техническим причинам банкомат при совершении операции не выдает карт-чек.

Имеет ли право организация предоставлять работникам имущественный налоговый вычет по вышеуказанным карт-чекам? Далее...

33. ИООО «ОКМ»: Организация заключила договор о добровольном страховании медицинских расходов работников со страховой организацией. Для того чтобы предоставить работникам социальный вычет, сумма по договору удерживается у каждого работника из заработной платы. Перечисление производится на основании выставленного счета, но сумма перечисления отличается от удержанной у работников за месяц.

Какими документами подтвердить право предоставления социального вычета, как подтвердить оплату? Далее...

34. БРУПС «БГС»: В ходе инвентаризации в магазине выявлена недостача товара на сумму 200 руб. по розничным ценам. Руководством принято решение удержать недостачу из заработной платы материально ответственного лица.

Применяются ли стандартные налоговые вычеты при условии, что размер налоговой базы (с учетом начисленной заработной платы) составит не более 665 руб.? Далее...

Развернутый текст интернет-семинара см. здесь.

Исключительное право на данный авторский материал принадлежит ООО «Профессиональные правовые системы»