Материал помещен в архив

ВСЁ ПО ОДНОЙ ТЕМЕ.
ФОРМИРОВАНИЕ ЦЕН НА ТАБАЧНЫЕ ИЗДЕЛИЯ

Уровень цен на табачные изделия контролирует Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь. Такой порядок сложился в связи с закреплением в пп.1, 2 ст.156 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) особенностей применения ставок акцизов на сигареты с фильтром.

Предлагаемая подборка аналитических материалов поможет субъектам хозяйствования изучить существующие ограничения в данной сфере и правильно устанавливать и применять цены на реализуемые на внутреннем рынке Республики Беларусь табачные изделия.

1. Уведомление о максимальной розничной цене и исчисление акцизов

Максимальные розничные цены за одну пачку, соответствие этих цен одной из трех ценовых групп, а также дата начала их применения заявляются плательщиком в уведомлении о максимальной розничной цене сигарет с фильтром (часть вторая п.1 ст.156 НК).

Справочно Информацию о заявленных (применяемых) производителями и импортерами максимальных розничных ценах на сигареты с фильтром см. здесь. Форма уведомления приведена в приложении 39 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2.

Ставки акцизов на табачные изделия приведены в п.9 приложения 1 к НК.

Ставки акцизов на сигареты с фильтром применяются на основании заявленных плательщиком максимальных розничных цен за одну пачку по каждой марке (каждому наименованию) сигарет с фильтром и их соответствия одной из трех ценовых групп, определенных в подп.9.5 п.9 приложения 1 к НК (часть первая п.1 ст.156 НК).

Уведомление представляется в электронной форме в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее чем за 10 календарных дней до начала календарного месяца, начиная с которого указанные в уведомлении максимальные розничные цены будут применяться (часть первая п.2 ст.156 НК).

В случае непредставления плательщиком уведомления в указанный выше срок ставки акцизов на сигареты с фильтром применяются по самой высокой (третьей) ценовой группе (абзац 2 п.5 ст.156 НК).

1.1. Порядок включения акциза в цену

В настоящее время в отношении подакцизных товаров применяются только твердые (специфические) ставки. Размеры ставок акцизов на сигареты с фильтром приведены в подп.9.5 п.9 приложения 1 к Указу Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 503 «О налогообложении».

Акцизы, как и НДС, исчисляются и включаются в цену по принципу надбавки, так как налоговая база не включает в себя сумму самого акциза, который добавляется к стоимости товара как надбавка (это хорошо видно в случае применения процентных (адвалорных) ставок - см. абзац 3 части первой подп.1.1 и абзац 3 подп.1.4 п.1 ст.148 НК).

При этом сначала в цену реализуемых подакцизных товаров включаются акцизы, а потом на общую сумму начисляется НДС.

Дополнительно по теме:

Очередность расчета и включения в цену косвенных налогов - сумм акцизов и налога на добавленную стоимость.

1.2. Розничная торговля

Организации розничной торговли при реализации сигарет с фильтром обязаны соблюдать заявленные плательщиками акцизов максимальные розничные цены.

Также следует контролировать, чтобы на потребительской упаковке табачных изделий, произведенных в Республике Беларусь или ввозимых на ее территорию, были указаны сведения на русском или белорусском языке о запрете продажи этих изделий лицам моложе 18 лет (п.10 Положения о государственном регулировании производства, оборота и потребления табачного сырья и табачных изделий, производства, оборота и использования электронных систем курения, жидкостей для электронных систем курения, систем для потребления табака, утвержденного Декретом Президента Республики Беларусь от 17.12.2002 № 28; далее - Положение № 28).

Дополнительно по теме:

Предельные уровни розничных цен на табачные изделия.

Уведомление о максимальной розничной цене сигарет с фильтром (пример).

1.3. Указание цены на потребительской упаковке

Информация для потребителей, содержащая сведения о максимальной розничной цене, месяце и годе изготовления табачного изделия, наносится на потребительскую упаковку (лист-вкладыш) табачных изделий в порядке, установленном законодательством государств - членов Таможенного союза и Единого экономического пространства (см. подп.«и» п.19 технического регламента Таможенного союза «Технический регламент на табачную продукцию» (ТР ТС 035/2014), принятого решением Совета Евразийской экономической комиссии от 12.11.2014 № 107).

То есть государствам - членам Таможенного союза и Единого экономического пространства предоставлено право самостоятельно определять либо не определять порядок нанесения на потребительскую упаковку (лист-вкладыш) табачных изделий сведений об их максимальной розничной цене, месяце и годе изготовления.

Дополнительно по теме:

Необходимо ли указывать на потребительской упаковке табачных изделий, реализуемых в Республике Беларусь, максимальные розничные цены?

1.4. В помощь специалисту

Информация о максимальных розничных ценах на сигареты с фильтром ежемесячно (к первому числу следующего месяца) размещается (обновляется) на сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь: http://www.nalog.gov.by/ru/tabake/.

Эта информация формируется на основе уведомлений, представляемых в названное Министерство по форме, приведенной в приложении 39 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2.

Предлагаемый тест поможет проверить знания в сфере государственного регулирования цен на табачные изделия.

Дополнительно по теме:

Информация о максимальной розничной цене сигарет с фильтром, производимых на территории Республики Беларусь и ввозимых на ее территорию.

Уведомление о максимальной розничной цене сигарет с фильтром.

Тест:

Регулирование цен на табачные изделия.

2. Определение минимальной розничной цены и разрешенный диапазон розничных цен

Розничные цены на табачные изделия устанавливаются в порядке, определенном законодательством.

Минимальная розничная цена за пачку по каждой марке (каждому наименованию) сигарет с фильтром устанавливается в размере 85 % от максимальных розничных цен, определяемых в порядке, предусмотренном частью второй п.1 ст.156 НК (пп.31 и 32 Положения № 28).

Таким образом, по каждой марке (каждому наименованию) сигарет с фильтром установлен диапазон розничных цен (от минимальной до максимальной), в пределах которого может быть установлена конкретная цена реализации данной марки (наименования) сигарет.

2.1. Розничная торговля

При осуществлении розничной торговли запрещается реализация сигарет с фильтром по ценам ниже минимальных розничных цен и выше максимальных розничных цен (абзац 11 п.3 Положения № 28).

Дополнительно по теме:

Предельные уровни розничных цен на табачные изделия.

Расчет минимальной розничной цены (пример).

2.2. Предоставление скидок, стимулирование продаж

При реализации табачных изделий производители (импортеры) могут предоставлять покупателям скидки с отпускных цен в соответствии с утвержденным порядком применения скидок, который должен содержать размеры скидок и условия, в зависимости от которых они предоставляются (части первая и вторая п.10 Инструкции о порядке установления и применения регулируемых цен (тарифов), утвержденной постановлением Министерства экономики Республики Беларусь от 22.07.2011 № 111; далее - Инструкция № 111).

При этом не допускается реализация табачных изделий по ценам ниже установленных предельных минимальных цен (часть четвертая п.10 Инструкции № 111).

Дополнительно по теме:

О предоставлении скидок при реализации сигарет с фильтром.

Существуют ли в настоящее время ограничения в предоставлении скидок (совершении действий, направленных на стимулирование продаж) на нетабачные никотиносодержащие изделия?

2.3. Переоценка остатков табачных изделий

Организации розничной торговли должны следить за тем, чтобы с первого числа наступающего месяца применяемые розничные цены на реализуемые сигареты с фильтром по каждой марке (наименованию) находились в установленном для них диапазоне цен от минимальной до максимальной. В случае выхода за пределы данного диапазона следует выполнить переоценку остатков табачных изделий.

Дополнительно по теме:

Должна ли торговая организация (магазин) самостоятельно, не дожидаясь новой поставки от поставщика, переоценивать табачные изделия на 1-е число каждого месяца? Или такая переоценка производится только на дату новой поставки табачных изделий?

2.4. В помощь специалисту

Для проверки своих знаний в сфере государственного регулирования цен на табачные изделия пройдите предлагаемый тест.

Тест:

Регулирование цен на табачные изделия.

3. Случаи освобождения от акцизов

От акцизов освобождаются табачные изделия (п.1 ст.151 НК):

• собственного производства, реализуемые владельцам магазинов беспошлинной торговли для их последующей реализации в таких магазинах (подп.1.2).

Справочно Условия и критерии, при соблюдении которых произведенная продукция относится к продукции собственного производства, определены Положением, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 17.12.2001 № 1817;

• конфискованные по приговору (постановлению) суда либо обращенные в доход государства иным способом, в том числе помещенные под таможенную процедуру отказа в пользу государства, которые подлежат реализации (передаче), промышленной переработке, в том числе утилизации, при их реализации (передаче) (подп.1.3).

Справочно Порядок определения стоимости табачных изделий (сырья), изъятых, арестованных или обращенных в доход государства, направляемых на промышленную переработку, в том числе утилизацию, утвержден постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 11.07.2016 № 536. Порядок формирования цен на табачные изделия, обращенные в доход государства, утвержден постановлением Министерства экономики Республики Беларусь от 03.02.1998 № 6;

• при реализации в магазинах беспошлинной торговли, а также в магазинах беспошлинной торговли для дипломатических представительств и консульских учреждений иностранных государств, представительств и органов международных организаций и межгосударственных образований (подп.1.4);

• при реализации (передаче) в случае помещения под таможенную процедуру экспорта, реэкспорта, а также вывоза (без обязательств об обратном ввозе на территорию Республики Беларусь) в государства - члены Евразийского экономического союза при условии подтверждения фактического вывоза подакцизных товаров за пределы территории Республики Беларусь. Данная норма не распространяется на реализацию (передачу) табачных изделий, вывозимых за пределы Республики Беларусь по товарообменным (бартерным) операциям (кроме вывоза табачных изделий в государства - члены Евразийского экономического союза) (подп.1.5).

3.1. Реализация в магазинах беспошлинной торговли

Подп.1.2 и 1.4 п.1 ст.151 НК предусмотрено освобождение от акцизов табачных изделий, реализуемых в магазинах беспошлинной торговли. Это означает, что в цене табачных изделий, реализуемых в магазинах беспошлинной торговли, акцизов быть не должно.

Дополнительно по теме:

Акцизы и цены на табачные изделия, реализуемые в магазинах беспошлинной торговли.

3.2. Реализация товаров, приобретенных у импортера

С учетом того, что на табачные изделия установлены твердые (специфические) ставки акцизов (в абсолютной сумме на физическую единицу измерения), уплата акцизов осуществляется единожды (импортером при ввозе товаров). При дальнейшей реализации табачных изделий на внутреннем рынке акциз субъектами хозяйствования не уплачивается.

Дополнительно по теме:

Организация приобрела у импортера подакцизные товары (виски и табачные изделия), произведенные в Великобритании. Импортер при растаможке данных товаров уплатил по ним акциз по твердой ставке. Следует ли организации при дальнейшей реализации этих товаров также уплачивать акциз (с добавлением его в формируемую цену)?

26.01.2021

Материал подготовлен аналитической редакцией Правовой платформы «Бизнес-Инфо»

Исключительное право на данный авторский материал принадлежит ООО «Профессиональные правовые системы»