Расчет от 21.01.2019
Автор: Шкирман С.

Годовая индивидуальная бухгалтерская отчетность при УСН: составляем отчет о прибылях и убытках по итогам 2018 года

Искать как словосочетание

Искать в документе Искать в содержании

0/0

Материал помещен в архив. Актуальный материал по теме см. здесь

ГОДОВАЯ ИНДИВИДУАЛЬНАЯ БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ПРИ УСН: СОСТАВЛЯЕМ ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ ПО ИТОГАМ 2018 ГОДА

Порядок составления отчета о прибылях и убытках изложен в главе 3 Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Индивидуальная бухгалтерская отчетность», утвержденного постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 12.12.2016 № 104 (далее - Национальный стандарт № 104).

Особенностью счетов 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки» является то, что они не имеют сальдо на конец года. Финансовый результат от текущей деятельности по счету 90 и сальдо от прочих доходов и расходов по счету 91 определяются сопоставлением дебетового и кредитового оборота по этим счетам. Заключительными оборотами указанные финансовый результат и сальдо списываются на счет 99, который, в свою очередь, также закрывается путем списания образовавшегося сальдо на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

В отчете о прибылях и убытках данные за 2018 год отражаются в графе 3. Данные за 2017 год переносятся в графу 4 отчета из графы 3 такого же отчета за 2017 год. Если данные за 2017 год несопоставимы с данными за 2018 год (в связи с произошедшими в 2018 году изменениями в законодательстве, реорганизацией субъекта хозяйствования и по другим причинам), то они подлежат корректировке.

Составим отчет о прибылях и убытках по итогам 2018 года, воспользовавшись числовыми значениями из примера, приведенного в материале «Подготовка к составлению годовой индивидуальной бухгалтерской отчетности за 2018 год организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения».

Дополнительно нам потребуются более подробные данные из оборотной ведомости по счетам 90, 91 и 99 за период с 1 января по 31 декабря 2018 г. и за период с 1 января по 31 декабря 2017 г. Составим эту оборотную ведомость сразу в тысячах рублей, так как на основании п.5 Национального стандарта № 104 показатели бухгалтерской отчетности приводятся в тысячах белорусских рублей в целых числах:

Оборотная ведомость по счетам 90, 91 и 99 за период с 1 января по 31 декабря 2018 г. и с 1 января по 31 декабря 2017 г.

(тыс. бел. руб.)

Счет	Содержание операции	2018 год		2017 год
Счет	Содержание операции	дебет	кредит	дебет	кредит
Обороты по счету 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности»
90-1	Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг		373		354
90-2	Налог на добавленную стоимость, исчисляемый из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг	17		16
90-3	Прочие налоги и сборы, исчисляемые из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг (налог при УСН)	3		3
90-4	Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг	271		258
90-5	Управленческие расходы	11		11
90-6	Расходы на реализацию	27		25
90-7	Прочие доходы по текущей деятельности		108		103
90-8	Налог на добавленную стоимость, исчисляемый от прочих доходов по текущей деятельности	5		4
90-9	Прочие налоги и сборы, исчисляемые от прочих доходов по текущей деятельности	1		1
90-10	Прочие расходы по текущей деятельности	117		111
90-11	Прибыль (убыток) от текущей деятельности	29		27
Обороты по счету 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Инвестиционная деятельность»
91-1	Полученные проценты		1		2
91-2	Налог на добавленную стоимость
91-3	Прочие налоги и сборы, исчисляемые от прочих доходов
91-4	Прочие расходы
91-5	Сальдо прочих доходов и расходов	1		2
Обороты по счету 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Финансовая деятельность»
91-1	Положительные курсовые разницы
91-4	Отрицательные курсовые разницы
91-5	Сальдо прочих доходов и расходов
Обороты по счету 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетами:
90-11	Прибыль (убыток) от текущей деятельности		29		27
91-5	Сальдо прочих доходов и расходов		1		2
70	Прочие платежи из прибыли	8		7
84	Реформация баланса	22		23

На основании данных оборотной ведомости по счетам 90, 91 и 99 отчет о прибылях и убытках заполняется следующим образом:

ОТЧЕТ
о прибылях и убытках
за январь-декабрь 2018 г.

<...>

Наименование показателей	Код строки	За январь-декабрь 2018 г.	За январь-декабрь 2017 г.	Порядок формирования показателей
1	2	3	4	5
Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг	010	353	335	Показатель отражается без уплачиваемых из выручки НДС и налога при УСН (К-т 90-1 минус Д-т 90-2 минус Д-т 90-3 в размере оборотов за год)
Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг	020	(271)	(258)	Отражается годовой оборот по дебету счета 90-4 (себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг, выручка от реализации которых отражена по стр.010)
Валовая прибыль	030	82	77	Стр.010 минус стр.020
Управленческие расходы	040	(11)	(11)	Показывается оборот за год по дебету счета 90-5
Расходы на реализацию	050	(27)	(25)	Показывается оборот за год по дебету счета 90-6
Прибыль (убыток) от реализации продукции, товаров, работ, услуг	060	44	41	Стр.030 минус стр.040 минус стр.050
Прочие доходы по текущей деятельности	070	102	98	Показатель отражается без уплачиваемых из выручки НДС и налога при УСН (К-т 90-7 минус Д-т 90-8 минус Д-т 90-9 в размере оборотов за год)
Прочие расходы по текущей деятельности	080	(117)	(111)	Отражается годовой оборот по дебету счета 90-10
Прибыль (убыток) от текущей деятельности	090	29	28	Стр.060 плюс стр.070 минус стр.080
Доходы по инвестиционной деятельности	100	1	2	Сумма строк со 101 по 104
в том числе: доходы от выбытия основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов	101	-	-	Показатель отражается без уплачиваемых из выручки НДС и налога при УСН (К-т 91-1 минус Д-т 91-2 минус Д-т 91-3 в размере оборотов за год по доходам от выбытия долгосрочных активов и налогам, уплачиваемым из этих доходов)
доходы от участия в уставных капиталах других организаций	102			Показатель отражается без уплачиваемых из этих доходов налога на прибыль, налога на доходы
проценты к получению	103	1	2	Показатель отражается без уплачиваемых из этих доходов налога на прибыль, налога на доходы
прочие доходы по инвестиционной деятельности	104	-	-	Показатель отражается без уплачиваемых из этих доходов НДС и налога при УСН (К-т 91-1 минус Д-т 91-2 минус Д-т 91-3 в размере оборотов за год по всем иным доходам по инвестиционной деятельности и налогам, уплачиваемым из этих доходов)
Расходы по инвестиционной деятельности	110	-	-	Сумма строк 111 и 112
в том числе: расходы от выбытия основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов	111	-	-	Отражается годовой оборот по дебету счета 91-4 в части расходов, связанных с выбытием долгосрочных активов
прочие расходы по инвестиционной деятельности	112	-	-	Отражается годовой оборот по дебету счета 91-4 в части всех иных расходов по инвестиционной деятельности
Доходы по финансовой деятельности	120	-	-	Сумма строк 121 и 122
в том числе: курсовые разницы от пересчета активов и обязательств	121	-	-	Отражается оборот за год по кредиту 91-1 в части положительных курсовых разниц, возникающих в связи с пересчетом активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте
прочие доходы по финансовой деятельности	122	-	-	Отражается оборот за год по кредиту 91-1 в части всех иных доходов по финансовой деятельности
Расходы по финансовой деятельности	130	-	-	Сумма строк 131, 132 и 133
в том числе: проценты к уплате	131	-	-	Отражается оборот за год по дебету счета 91-4 в части процентов, подлежащих уплате за пользование кредитами, займами
курсовые разницы от пересчета активов и обязательств	132	-	-	Отражается оборот за год по дебету счета 91-4 в части отрицательных курсовых разниц, возникающих в связи с пересчетом активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте
прочие расходы по финансовой деятельности	133	-	-	Отражается оборот за год по дебету счета 91-4 в части всех иных расходов по финансовой деятельности
Прибыль (убыток) от инвестиционной и финансовой деятельности	140	1	2	Стр.100 минус стр.110 плюс стр.120 минус стр.130
Прибыль (убыток) до налогообложения	150	30	30	Стр.90 плюс стр.140
Налог на прибыль	160	-	-	Организации, применяющие УСН, не являются плательщиками налога на прибыль, поэтому данную строку не заполняют
Изменение отложенных налоговых активов	170	-	-	Организации, применяющие УСН, не являются плательщиками налога на прибыль, в связи с чем отложенные налоговые активы в бухгалтерском учете они не отражают и данную строку не заполняют
Изменение отложенных налоговых обязательств	180	-	-	Организации, применяющие УСН, не являются плательщиками налога на прибыль, в связи с чем отложенные налоговые обязательства в бухгалтерском учете они не отражают и данную строку не заполняют
Прочие налоги и сборы, исчисляемые из прибыли (дохода)	190	-	-	Отражаются учитываемые посредством корреспонденции Д-т 99 - К-т 68 суммы прочих налогов и сборов, исчисляемых из прибыли (дохода) организации за отчетный период (кроме налога на прибыль)
Прочие платежи, исчисляемые из прибыли (дохода)	200	(8)	(7)	Отражается оборот за год по дебету счета 99 в части иных платежей, исчисляемых из прибыли (дохода) (кроме налогов и сборов, исчисляемых из прибыли (дохода) организации за отчетный период и учитываемых посредством корреспонденции Д-т 99 - К-т 68). Например, в данной строке отражаются выплачиваемые из прибыли организации суммы материальной помощи работникам, перечисления в бюджет по итогам проведения республиканского субботника, благотворительные взносы, расходы на мероприятия, не связанные с осуществлением производственной (коммерческой) деятельности, и др.
Чистая прибыль (убыток)	210	22	23	Стр.150 минус стр.160 плюс стр.170 плюс стр.180 минус стр.190 минус стр.200
Результат от переоценки долгосрочных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток)	220	-	-	Показывается сумма изменения стоимости основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов за отчетный период в результате проведенной в соответствии с законодательством переоценки (разница между оборотом по кредиту счета 83 и оборотом по дебету счета 83 за год)
Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток)	230	-	-	Показывается результат от операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) за отчетный период, за исключением результата от переоценки долгосрочных активов, показанного по стр.220 (разница между оборотом по кредиту счета 82 и оборотом по дебету счета 82 за год плюс разница между оборотом по кредиту счета 83 и оборотом по дебету счета 83 за год в части, не связанной с переоценкой долгосрочных активов)
Совокупная прибыль (убыток)	240	22	23	Стр.210 плюс стр.220 плюс стр.230
Базовая прибыль (убыток) на акцию	250	-	-	Заполняется акционерными обществами
Разводненная прибыль (убыток) на акцию	260	-	-	Заполняется акционерными обществами

<...>

21.01.2019

Сергей Шкирман, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»

По этой теме также см.:

1. Подготовка к составлению годовой индивидуальной бухгалтерской отчетности за 2018 год организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения.

2. Годовая индивидуальная бухгалтерская отчетность при УСН: составляем бухгалтерский баланс по итогам 2018 года.