Материал помещен в архив

ВОПРОС: Гостиницей в соответствии с пунктом 8 статьи 106¹ Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) и Указом Президента Республики Беларусь от 25 января 2018 г. № 29 в отношении оказанных услуг по проживанию физических лиц по итогам отчетного периода был создан и направлен на Портал электронных счетов-фактур один итоговый электронный счет-фактура (далее - ЭСЧФ) 20-го числа месяца, следующего за отчетным.

После выставления данного ЭСЧФ несколько предприятий обратилось в адрес гостиницы с требованием выставить в их адрес ЭСЧФ по оказанным услугам.

Обязана ли гостиница выставлять ЭСЧФ в адрес таких предприятий? Каким образом необходимо скорректировать ранее выставленный итоговый ЭСЧФ, чтобы не завысить налогооблагаемую базу по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС)?

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. вопросы выставления ЭСЧФ регулируются статьей 131 НК, изложенного в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. С 23 февраля 2019 г. следует применять форму ЭСЧФ с изменениями, внесенными постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 3. Комментарий см. здесь.

ОТВЕТ: Частью второй пункта 4¹ статьи 105 НК установлено, что плательщики НДС, приобретающие товары (работы, услуги), имущественные права через подотчетных лиц, вправе заявить в произвольной форме требование о выставлении ЭСЧФ в их адрес продавцами этих товаров (работ, услуг), имущественных прав, являющимися плательщиками НДС в Республике Беларусь. Продавцы обязаны выставить в адрес указанных плательщиков (покупателей) ЭСЧФ, указав ставку, по которой облагаются данные товары (работы, услуги), имущественные права, и сумму НДС.

Согласно пункту 11 статьи 106¹ НК в случае необходимости корректировки показателей ранее выставленного (направленного) ЭСЧФ, не требующей аннулирования показателей ранее выставленного (направленного) ЭСЧФ, выставляется (направляется) дополнительный ЭСЧФ, который должен содержать ссылку на номер ранее выставленного (направленного) ЭСЧФ.

На основании изложенного гостиница обязана выставить ЭСЧФ в соответствии с полученным от покупателя требованием. Выставление ЭСЧФ в рассматриваемом случае осуществляется в порядке, установленном пунктом 31 Инструкции о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25 апреля 2016 г. № 15.

Одновременно к ранее выставленному (в соответствии с п.39 названной Инструкции) ЭСЧФ необходимо создать дополнительный ЭСЧФ с отрицательными значениями на сумму разницы между первоначальной налоговой базой и налоговой базой после корректировки, а также на сумму исчисленного НДС, относящуюся к данной разнице.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 23 февраля 2019 г. следует руководствоваться п.39 Инструкции с учетом изменений, внесенных постановлением № 3.

20.07.2018

Инспекция МНС по Центральному району г. Минска