Материал помещен в архив

ВОПРОС (ООО «ХС»): Имеет ли право резидент ПВТ применить ставку 9 % к доходам, полученным работниками в виде оплаченной компанией еды на корпоративном мероприятии, пончиков, печенья, воды, туалетной бумаги в офис?

ОТВЕТ: Да, имеет.

У резидентов ПВТ облагаются подоходным налогом с физических лиц по ставке 9 %, если законодательными актами не установлены более льготные условия налогообложения:

• доходы физических лиц (кроме работников, осуществляющих обслуживание и охрану зданий, помещений, земельных участков), полученные в течение календарного года от резидентов ПВТ по трудовым договорам (контрактам);

• доходы резидентов ПВТ - индивидуальных предпринимателей, являющихся плательщиками подоходного налога с физических лиц;

• доходы в виде дивидендов, полученные от резидента ПВТ участником (акционером) такого резидента ПВТ по принадлежащим данному участнику (акционеру) долям (паям, акциям);

• доли (части долей) в уставных фондах, паи (части паев) в имуществе юридических лиц (в том числе зарегистрированных за рубежом) (часть первая п.31 Положения о Парке высоких технологий, утвержденного Декретом Президента Республики Беларусь от 22.09.2005 № 12, далее - Положение № 12).

Под доходами, получаемыми физическими лицами по трудовым договорам (контрактам), для целей применения Положения № 12 понимаются все виды доходов работника, то есть как доходы, непосредственно связанные с исполнением трудовых обязанностей (оклад, надбавки, премии, иные выплаты компенсирующего и стимулирующего характера), так и иные доходы, не являющиеся вознаграждением за исполнение трудовых обязанностей (материальная помощь, иные выплаты «социально-корпоративной» направленности).

Согласно письму Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 05.10.2016 № 3-2-7/5706 «О применении резидентами Парка высоких технологий ставки подоходного налога с физических лиц в отношении доходов, выплачиваемых физическим лицам по трудовым договорам (контрактам)» (далее - Письмо) при наличии трудовых отношений (трудового договора (контракта)) между резидентом ПВТ - нанимателем и физическим лицом - работником в отношении доходов, выплачиваемых такому работнику (кроме работников, осуществляющих обслуживание и охрану зданий, помещений, земельных участков) как в соответствии с трудовым договором, так и в соответствии с принятым в установленном порядке локальным правовым актом (коллективным договором, соглашением), применяется ставка подоходного налога в размере 9 %.

Справочно Письмо было направлено в адрес государственного учреждения «Администрация Парка высоких технологий» в период действия предыдущей редакции Положения № 12. В связи с тем что в отношении рассматриваемого вопроса в Положение № 12 (в редакции, действующей с 28 марта 2018 г.) изменений и дополнений внесено не было, резиденты ПВТ вправе руководствоваться Письмом и с 28 марта 2018 г.

Таким образом, с учетом Письма и норм Положения № 12 оплата компанией еды на корпоративном мероприятии, пончиков, печенья, бутилированной питьевой воды и иных расходов аналогичного характера в отношении физического лица, являющегося работником организации - резидента ПВТ, облагается подоходным налогом по ставке 9 %.

Справочно Освобождаются от подоходного налога с физических лиц не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в пп.14, 29 и 30 ст.208 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК), полученные от: а) организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе полученные пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 1 984 руб., от каждого источника в течение налогового периода. Данные положения не применяются в отношении доходов, указанных в п.24 ст.208 НК; б) иных организаций и индивидуальных предпринимателей, за исключением доходов, указанных в п.38 ст.208 НК, - в размере, не превышающем 131 руб., от каждого источника в течение налогового периода (п.23 ст.208 НК).   От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января по 31 декабря 2020 г. освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, указанные в п.23 ст.208 НК, получаемые от: • организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 2 115 руб. от каждого источника в течение налогового периода; • иных организаций и индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 140 руб. от каждого источника в течение налогового периода (приложение 9 к Указу Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 503).

29.08.2019

Виктор Статкевич, советник по финансовым и налоговым вопросам общества с ограниченной ответственностью «Revera Consulting Group», аудитор, член экспертного совета Ассоциации налогоплательщиков

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Бухучет и налогообложение IT-организаций - резидентов ПВТ»