Рубрики
Инструменты поиска
Сообщество
Избранное
Мой профиль
Войти
Материал помещен в архив
ИНДИВИДУАЛЬНЫЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛИ, РАБОТАЮЩИЕ В СФЕРЕ IT: ВОЗМОЖНЫЕ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Из года в год растет число субъектов хозяйствования (в том числе индивидуальных предпринимателей), о существляющих деятельность в сфере информационных технологий (IT). Выбор системы налогообложения при открытии своего дела для таких субъектов является важнейшим вопросом, которому стоит уделить особое внимание.
Ниже представлены варианты налогообложения, предусмотренные Налоговым кодексом Республики Беларусь (далее - НК) и Положением о Парке высоких технологий, утвержденным Декретом Президента Республики Беларусь от 22.09.2005 № 12 (далее - Положение № 12), для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в сфере IT-услуг.
 |
От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. НК изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Комментарий см. здесь. В части налогообложения материал актуален на дату его написания. |
|
Сравнение основных параметров систем налогообложения, которые вправе применять индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность в сфере IT-услуг | |||||
| Параметры системы налогообложения | Общий порядок налогообложения (подоходный налог) | Упрощенная система налогообложения без уплаты НДС | Упрощенная система налогообложения с уплатой НДС | Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее - единый налог) | Налогообложение резидентов Парка высоких технологий (подоходный налог) |
| Ставка налога | 16 % (подп.4.1 п.4 ст.173 НК) | 5 % с выручки (абзац 2 п.1 ст.289 НК). 16 % с безвозмездно полученных активов и денежных средств (абзац 4 п.1 ст.289 НК) |
3 % с выручки (абзац 3 п.1 ст.289 НК). 16 % с безвозмездно полученных активов и денежных средств (абзац 4 п.1 ст.289 НК) |
Фиксированная ставка, установленная решением областного или Минского городского Совета депутатов в пределах базовой ставки, предусмотренной приложением 25 к НК (п.1 и часть первая п.2 ст.298 НК). 5 % с валовой выручки, превышающей 40-кратную сумму единого налога (часть первая п.9 ст.299 НК) |
9 % (подп.3.2 п.3 ст.173 НК) |
| Налоговая база | Разница между выручкой и профессиональным налоговым вычетом, предусмотренным ст.169 НК | Выручка + внереализационные доходы (п.2 ст.288 НК) | Выручка + внереализационные доходы (п.2 ст.288 НК) | Осуществление видов деятельности, предусмотренных подп.1.27 п.1 ст.296 НК (подп.1.1.1 п.1 ст.294 НК) | Разница между выручкой и профессиональным налоговым вычетом, предусмотренным ст.169 НК |
| Уплата налога на добавленную стоимость (примечание) | Уплачивается, если выручка (без налогов и сборов, уплачиваемых из нее) за 3 предшествующих месяца превысила в совокупности эквивалент 40 000 евро (часть первая п.1 ст.91 НК) | Не уплачивается (часть первая подп.3.12 п.3 и часть первая подп.4.2 п.4 ст.286 НК) | Уплачивается в отношении всех объектов обложения НДС до окончания года (подп.3.12 п.3 и часть первая подп.4.1 п.4 ст.286 НК), кроме экспорта (подп.1.1 п.1 ст.102 НК) | Не уплачивается (подп.1.2 п.1 ст.293 НК) | Не уплачивается по оборотам от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) на территории Республики Беларусь (абзац 3 п.22 Положения № 12) |
| Выручка, в пределах которой возможно применение соответствующей системы налогообложения | Не ограничена | 168 900 руб. за год (подп.6.2 п.6 ст.286 НК) | 168 900 руб. за год (подп.6.2 п.6 ст.286 НК) | Не ограничена | Не ограничена |
|
|
От редакции «Бизнес-Инфо» Размер валовой выручки нарастающим итогом с начала 2018 года для применения организациями УСН с уплатой НДС составляет не более 1 851 100 руб. (абзац 2 п.13 Указа Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29); для применения индивидуальными предпринимателями УСН (с уплатой НДС либо без уплаты такого налога) - не более 202 700 руб. (абзац 3 п.13 названного Указа). С 19 июля 2019 г. следует руководствоваться Положением № 12 с учетом изменений, внесенных Декретом Президента Республики Беларусь от 16.07.2019 № 4. Вышеназванная норма перенесена в абзац 3 п.27 новой редакции Положения № 12. |
Примечание. Общий порядок исчисления и уплаты сохраняется в отношении НДС, взимаемого при ввозе (вывозе) товаров на территорию (с территории) Республики Беларусь (подп.3.1 п.3 ст.286 НК).
31.03.2017
Сергей Шкирман, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»
По этой теме также см.:
Организации, работающие в сфере IT: возможные системы налогообложения. (в работе)