Материал помещен в архив

ВОПРОС: Индивидуальный предприниматель, плательщик налога при упрощенной системе налогообложения с уплатой НДС, оказал применяющему основную систему налогообложения юридическому лицу услугу 30.11.2017. Акт об оказанной услуге сторонами подписан 30.11.2017. Организация оплатила ИП оказанную услугу в декабре 2017 г.

В каком отчетном периоде организация может принять к вычету «входной» НДС, если ИП создал и выставил ЭСЧФ на Портал электронных счетов-фактур 01.12.2017?

ОТВЕТ: В том отчетном периоде, когда организация подписала своей электронной цифровой подписью входящий ЭСЧФ.

Налоговые вычеты производятся при приобретении плательщиком на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав на основании ЭСЧФ, полученных в установленном порядке от продавцов этих товаров (работ, услуг), имущественных прав, при условии подписания плательщиком в установленном порядке ЭСЧФ электронной цифровой подписью (абзац 2 п.5¹ ст.107 Налогового кодекса Республики Беларусь).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. следует руководствоваться подп.5.1 п.5 ст.132 Налогового кодекса Республики Беларусь, изложенного в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. С 23 февраля 2019 г. следует применять форму ЭСЧФ с изменениями, внесенными постановлением МНС от 03.01.2019 № 3. Комментарий см. здесь.

Следовательно, чтобы принять НДС к вычету, организация должна получить от индивидуального предпринимателя ЭСЧФ и подписать его.

Справочно Чтобы избежать в будущем возможных корректировок в бухгалтерском и налоговом учете, организации - получателю услуг от ИП нужно принять во внимание дату фактической реализации услуги у индивидуального предпринимателя. Индивидуальные предприниматели момент фактической реализации отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав определяют как приходящийся на отчетный период день зачисления денежных средств от покупателя (заказчика) на счет плательщика, а в случае реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав за наличные денежные средства - день поступления указанных денежных средств в кассу плательщика, но не позднее 60 дней со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (часть первая п.1 ст.921 названного Кодекса).

Если отчетным периодом по НДС выбран календарный квартал, значит, организация имеет право входной НДС по оказанной индивидуальным предпринимателем услуге принять к вычету в IV квартале 2017 г.

Если же отчетный период по НДС - календарный месяц, организация «входной» НДС по оказанной индивидуальным предпринимателем услуге принимает к вычету в декабре 2017 г.

26.01.2018

Елена Кудравец, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»