Материал помещен в архив

ВОПРОС

Индивидуальный предприниматель применяет УСН с НДС (поквартально), оказывает услуги по перевозке груза организации (товар возит в Россию). Работает по принципу оплаты. Оплата услуг поступает частями, в разные сроки.

Какие сроки выставления электронного счета-фактуры в таком случае?

Когда ИП может произвести вычет налога на добавленную стоимость?

ОТВЕТ

Электронный счет-фактура по оборотам по реализации транспортных услуг, облагаемых НДС по ставке 0 %, направляется на Портал не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступил момент фактической реализации, то есть момент оплаты (подп.8.2 п.8 ст.131 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК). Налог на добавленную стоимость принимается к вычету при соблюдении условий, установленных п.5 ст.140 НК, среди которых - оплата товаров, услуг.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2022 г. Законом от 31.12.2021 № 141-З в п.5 ст.140 НК слова «плательщиков упрощенной системы и» исключены, слова «книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (в учете доходов и расходов индивидуальных предпринимателей)» заменены словами «учете доходов и расходов индивидуальных предпринимателей». Комментарии см. здесь.

Развернутый ответ. Электронный счет-фактура, если обязанность его создания возникает у плательщика, являющегося продавцом, создается и направляется на Портал (без необходимости его выставления покупателю) в отношении каждого оборота по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступил момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, при реализации экспортируемых транспортных услуг, обороты по реализации которых облагаются налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 0 % в соответствии с подп.1.5 п.1 ст.122 НК (подп.8.2 п.8 ст.131 НК).

У плательщиков УСН и индивидуальных предпринимателей, определяющих момент фактической реализации «по оплате», вычетам подлежат фактически уплаченные суммы налога на добавленную стоимость при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь либо уплаченные при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь после их отражения в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН (в учете доходов и расходов индивидуальных предпринимателей), на основании документов, указанных в п.5 ст.132 НК (п.5 ст.140 НК).

Таким образом, ЭСЧФ по оборотам по реализации транспортных услуг, облагаемых НДС по ставке 0 %, направляется ИП на Портал не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступил момент фактической реализации, а НДС принимается к вычету при соблюдении условий, установленных п.5 ст.140 НК, среди которых - оплата товаров и услуг.

09.03.2021

Наталья Нехай, аудитор, специалист по налогообложению общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр "Эрудит"»

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Исчисление и уплата НДС в 2021 году»