Материал помещен в архив

ВОПРОС

Индивидуальный предприниматель применяет УСН со ставкой 5 %, перевозит грузы только в пределах России и Беларуси, заправляется на АЗС «Белоруснефть». Горюче-смазочные материалы приобретает с учетом НДС.

Может ли он:

• перейти на ставку УСН 3 % с НДС и какой оборот будет облагаться по ставке 0 %;

• принимать к вычету НДС по топливу?

ОТВЕТ

Индивидуальный предприниматель вправе применять УСН с НДС. По ставке 0 % будет облагаться оборот по реализации экспортируемых транспортных услуг, к которым относятся перевозки за пределы либо за пределами Республики Беларусь, из-за ее пределов, а также транзитом через территорию Республики Беларусь, включая частичное оказание этих услуг на ее территории (абзац 3 части первой п.2 ст.126 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК). Сумма «входного» НДС по топливу, предъявленная белорусскими автозаправочными станциями, будет приниматься к вычету.

Развернутый ответ. Плательщики, на которых распространяются положения подп.1.1.2 и 1.2.2 п.1 ст.326 НК, устанавливающие применение упрощенной системы без исчисления и уплаты НДС по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, вправе применять упрощенную систему с исчислением и уплатой НДС по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.

При этом налог на добавленную стоимость уплачивается до окончания налогового периода в отношении всех объектов налогообложения этим налогом (часть вторая п.3 ст.326 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2022 г. п.3 ст.326 НК Законом от 31.12.2021 № 141-З исключен. Комментарии см. здесь.

Нулевая ставка НДС устанавливается при реализации экспортируемых транспортных услуг, включая транзитные перевозки (подп.1.5 п.1 ст.122 НК).

К экспортируемым транспортным услугам, облагаемым налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 0 %, относятся:

• транспортно-экспедиционные услуги, которые обязуется выполнить и (или) организовать выполнение экспедитор на основании договора транспортной экспедиции с клиентом (грузоотправителем, грузополучателем или экспедитором - в случае, если экспедитор привлекает другого экспедитора), если такие услуги связаны с организацией и (или) обеспечением международной перевозки грузов одним или несколькими видами транспорта по маршрутам, указанным в абзаце 3 части первой п.2 ст.126 НК;

• услуги по международной перевозке грузов, пассажиров и багажа автомобильным, воздушным, железнодорожным, морским, внутренним водным и другими видами транспорта (комбинацией этих видов транспорта), грузобагажа железнодорожным транспортом за пределы либо за пределами Республики Беларусь, из-за ее пределов, а также транзитом через территорию Республики Беларусь, включая частичное оказание этих услуг на ее территории (часть первая п.2 ст.126 НК).

Следовательно, ИП вправе перейти на применение УСН с уплатой НДС. При этом оказываемые им транспортные услуги по маршрутам Республика Беларусь - Российская Федерация и Российская Федерация - Республика Беларусь будут подпадать под нулевую ставку НДС.

Обратите внимание! Экспортируемые транспортные услуги облагаются налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 0 % при оформлении их международными транспортными или товарно-транспортными документами либо иными международными документами.

Суммы НДС, предъявленные продавцами, состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь и являющимися плательщиками, к оплате плательщику при приобретении им на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав, будут признаваться налоговыми вычетами у ИП (подп.1.1 п.1 ст.132 НК).

09.03.2021

Наталья Нехай, аудитор, специалист по налогообложению общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр "Эрудит"»

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Исчисление и уплата НДС в 2021 году»