Материал помещен в архив

ВОПРОС

Индивидуальный предприниматель (УСН с НДС) отгружает товар в Польшу. Работает по отгрузке (принцип начисления). Расчет за товар производится в евро. Какую сумму следует брать для расчета налоговой базы при разных вариантах:

1) товар отгружен 10 февраля на сумму 1 000 евро, 1 февраля поступила предоплата на сумму 1 000 евро;

2) товар отгружен 10 февраля на сумму 1 000 евро, 1 февраля поступила предоплата 500 евро, 11 февраля поступил окончательный расчет 500 евро;

3) товар отгружен 10 февраля на сумму 1 000 евро, оплата товара поступила 10 февраля в сумме 1 000 евро?

ОТВЕТ

Для расчета налоговой базы по НДС принимается курс евро:

1) на 1 февраля;

2) на 1 февраля и на 10 февраля в части сумм поступивших оплат;

3) на 10 февраля.

Развернутый ответ. При реализации за иностранную валюту (п.6 ст.120 Налогового кодекса Республики Беларусь):

• товаров (работ, услуг), имущественных прав по договорам, предусматривающим расчеты в иностранной валюте, для определения налоговой базы (за исключением налоговой базы в части контрактной стоимости предмета лизинга по договорам финансовой аренды (лизинга), предусматривающим выкуп предмета лизинга) пересчет иностранной валюты в белорусские рубли производится по официальному курсу белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте, установленному Нацбанком на момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (подп.6.1);

• товаров (работ, услуг), имущественных прав по договорам, предусматривающим расчеты в иностранной валюте, на условиях предварительной оплаты, аванса, задатка для определения налоговой базы (за исключением налоговой базы в части контрактной стоимости предмета лизинга по договорам финансовой аренды (лизинга), предусматривающим выкуп предмета лизинга) пересчет иностранной валюты в белорусские рубли производится по официальному курсу белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте, установленному Нацбанком на (подп.6.2):

- дату получения предварительной оплаты, аванса, задатка, - в части стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, равной сумме предварительной оплаты, аванса, задатка;

- момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, - в остальной части стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Таким образом, налоговая база по НДС определяется в вариантах:

1) по курсу на дату аванса (на 1 февраля);

2) в части аванса по курсу на дату аванса (на 1 февраля), в остальной части - по курсу на момент фактической реализации (дату отгрузки - 10 февраля);

3) по курсу на момент фактической реализации (на 10 февраля).

09.03.2021

Наталья Нехай, аудитор, специалист по налогообложению общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр "Эрудит"»

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Исчисление и уплата НДС в 2021 году»