


Материал помещен в архив
ВОПРОС: Иностранная организация, не состоящая на учете в налоговых органах Республики Беларусь, оказывает белорусской организации - заказчику услуги веб-хостинга.
Нужно ли белорусской организации удерживать и перечислять в бюджет налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство?
ОТВЕТ: Нужно.
Объектом обложения налогом на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, признаются доходы, полученные плательщиком от источников в Республике Беларусь и перечисленные в п.1 ст.146 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК).
Так, в частности, признаются объектом налогообложения доходы от деятельности (подп.1.14 п.1 ст.146 НК):
• по обработке данных и размещению информации (услуги по обработке данных);
• веб-хостинг (включая комплексные услуги по размещению и управлению веб-сайтами);
• комплексные услуги по обработке данных, предоставленных клиентом, и составлению на основе этих данных специализированных отчетов;
• услуги по вводу и обработке данных, включая услуги по управлению базами данных; услуги по хранению данных;
• обеспечение доступа к базам данных;
• предоставление места и времени для рекламы в глобальной компьютерной сети Интернет, а также доходы от деятельности веб-порталов по функционированию веб-сайтов, использующих поисковые системы в целях создания и ведения обширных баз данных интернет-адресов и содержания в формате, обеспечивающем легкий поиск информации.
Положения подп.1.14 п.1 ст.146 НК не распространяются на доходы, полученные от источников в Республике Беларусь иностранными организациями от оказания репозитарных услуг, услуг автоматизированной системы межбанковских расчетов, международных платежных систем, международных телекоммуникационных систем передачи информации и (или) совершения платежей.
Таким образом, услуги веб-хостинга, оказанные иностранной организацией, не осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, являются объектом для исчисления налога на доходы.
Ставка налога на доходы по данному виду доходов установлена в размере 15 % (абзац 5 п.1 ст.149 НК).
Налоговая база по услугам веб-хостинга определяется как общая сумма доходов (подп.1.3 п.1 ст.147 НК).
Дата возникновения обязательств по уплате налога на доходы определяется как приходящийся на налоговый период день начисления иностранной организации дохода (платежа) (п.1 ст.148 НК).
Днем начисления дохода (платежа) иностранной организации, если иное не предусмотрено ст.148 НК, признается наиболее ранняя из следующих дат (п.2 ст.148 НК):
1) дата отражения в бухгалтерском учете (но не позднее даты, когда такое отражение должно быть произведено в соответствии с законодательством) факта выполнения иностранной организацией работ, оказания услуг (подп.2.1);
2) дата отражения в бухгалтерском учете (но не позднее даты, когда такое отражение должно быть произведено в соответствии с законодательством) факта выплаты налоговым агентом дохода иностранной организации (факта осуществления платежа, передачи имущества, имущественных прав, проведения зачета встречных однородных требований в зависимости от установленной сторонами договора формы расчета) (подп.2.3).
Налоговым периодом налога на доходы признается календарный месяц, на который приходится дата возникновения обязательства по уплате налога на доходы (п.1 ст.150 НК).
![]() |
От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. НК изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Вопросы исчисления налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, рассмотрены в главе 17 новой редакции НК. |
05.06.2017
Евгений Микулич, экономист
По этой теме также см.:
1. Налог на добавленную стоимость при приобретении услуг хостинга у нерезидентов, не входящих в Евразийский экономический союз.
2. С 1 января 2017 г. согласно подп.1.5 п.1 ст.102 Налогового кодекса Республики Беларусь при реализации услуг электросвязи применяется ставка НДС в размере 25 %. По какой ставке облагаются налогом на добавленную стоимость услуги хостинга?
3. Вычет налога на добавленную стоимость по услугам хостинга.
4. Бухгалтерский и налоговый учет услуг хостинга.
5. Белорусская организация приобретает услуги хостинга у резидента Российской Федерации. Нужно ли белорусской организации по приобретенным услугам исчислять налог на добавленную стоимость?