Материал помещен в архив

ВОПРОС (ОДО «АС»): Иностранная организация, осуществляющая деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, отчитывается по общей системе налогообложения.

Согласно договору на оказание услуг с организацией - резидентом Республики Беларусь акты выполненных работ выставляются в евро, оплата производится в белорусских рублях по курсу Национального банка РБ на момент оплаты. В связи с этим возникает суммовая разница между курсом на момент реализации (дата акта) и курсом на момент оплаты.

Включается ли в 2013 г. суммовая разница в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость?

ОТВЕТ: Включается.

По договорам, в которых сумма обязательств выражена в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте, налоговая база налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется в белорусских рублях по официальному курсу, установленному Национальным банком РБ на момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, а в случаях, когда дата определения величины обязательства предшествует моменту фактической реализации, - в подлежащей оплате сумме в белорусских рублях. Дата определения величины обязательства определяется в соответствии с п.5 ст.31 Налогового кодекса РБ (далее - НК) (п.6 ст.97 НК).

В случаях когда момент фактической реализации предшествовал дате определения величины обязательства, в налоговую базу включается (из налоговой базы исключается) сумма разницы, возникающей между подлежащей уплате суммой в белорусских рублях и суммой налоговой базы, определенной в белорусских рублях на момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. Указанная сумма разницы включается (исключается) в том отчетном периоде, в котором получена плата за товары (работы, услуги), имущественные права, а в случае прекращения обязательства по иным основаниям - в котором прекращено обязательство (полностью или в соответствующей части).

Таким образом, как и ранее, налоговая база по НДС увеличивается (уменьшается) в порядке, установленном п.6 ст.97 НК, на суммы, определенные п.8 ст.100 НК. В 2013 г. в отношении указанных сумм момент фактической реализации не изменился и определяется как день их получения.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2015 г. следует руководствоваться п.8 ст.100 НК в редакции Закона РБ от 30.12.2014 № 224-З. С 1 января 2017 г. следует руководствоваться п.5 ст.31 НК в редакции Закона РБ от 18.10.2016 № 432-З. С 1 января 2017 г. следует руководствоваться п.6 ст.97 НК с изменениями, внесенными названным Законом № 432-З.

31.07.2013

Оксана Сущик, заместитель начальника отдела косвенного налогообложения инспекции Министерства по налогам и сборам по г.Минску

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Особенности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость в 2013 году»