Материал помещен в архив

ВОПРОС (ИП «БЛ»): Иностранное предприятие сдает в аренду торгово-офисные помещения в Беларуси.

Зависят ли налоговая база и ставка налога на доходы с возможной их градацией от места расположения сдаваемых площадей и других факторов?

ОТВЕТ: Если указанное в вопросе юридическое лицо является иностранной организацией, не осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, то доходы такой организации от сдачи расположенного на территории Республики Беларусь имущества в аренду признаются доходом в виде роялти (подп.1.3 п.1 ст.146 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

При этом налоговая база налога на доходы определяется как общая сумма такого дохода за вычетом документально подтвержденных затрат, указанных в подп.1.1.1 п.1 ст.147 НК (затрат в сумме возмещения стоимости такого имущества, приходящейся на начисленную сумму дохода, затрат по его страхованию, выплате банку, правительству иностранного государства или Постоянному Комитету Союзного государства процентов за кредит, полученный на приобретение имущества). Затраты иностранной организации учитываются при исчислении налога на доходы, если к дате начисления (выплаты) доходов в распоряжении налогового агента, удерживающего налог на доходы, имеются представленные этой иностранной организацией документально подтвержденные данные о таких затратах (п.2 ст.147 НК). Вычет затрат по возмещению стоимости объекта аренды имущества осуществляется в случае представления в налоговый орган документов, подтверждающих сумму таких затрат иностранной организации по каждому факту начисления платежа (подп.1.1.1 п.1 ст.147 НК).

Ставка налога на доходы по доходам от сдачи имущества в аренду составляет 15 % (п.1 ст.149 НК).

Если иностранная организация (арендодатель) является налоговым резидентом США либо Кувейта, то могут быть применены преференции, предусмотренные соответствующим международным договором Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения (при условии соблюдения положений ст.151 НК, Инструкции о порядке представления подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации, международной организации, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2016 г. ст.151 НК изложена в новой редакции Законом РБ от 30.12.2015 № 343-З.

30.10.2015

Наталья Зеленевская, главный государственный налоговый инспектор управления международного налогового сотрудничества Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Налог на доходы иностранных юридических лиц»