Как экспортеру товаров и работ по переработке давальческого сырья создать ЭСЧФ в переходный период 18.07.2016 автор Нехай Н.

Пособие от 18.07.2016
Автор: Нехай Н.

Как экспортеру товаров и работ по переработке давальческого сырья создать ЭСЧФ в переходный период

Искать как словосочетание

Искать в документе Искать в содержании

0/0

Материал помещен в архив

Установить закладку КАК ЭКСПОРТЕРУ ТОВАРОВ И РАБОТ ПО ПЕРЕРАБОТКЕ ДАВАЛЬЧЕСКОГО СЫРЬЯ СОЗДАТЬ ЭСЧФ В ПЕРЕХОДНЫЙ ПЕРИОД

С 1 июля 2016 г. введены электронные счета-фактуры по НДС (далее - ЭСЧФ). Как создаются ЭСЧФ в переходный период, определено в постановлении Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25.04.2016 № 15 «Об установлении формы электронного счета-фактуры и утверждении Инструкции о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры».

От редакции «Бизнес-Инфо»

С 23 февраля 2019 г. следует применять ЭСЧФ, утвержденный постановлением № 15, с учетом изменений, внесенных постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 3. Комментарий см. здесь.

Согласно подп.3.1 п.3 названного постановления ЭСЧФ создается по товарам (работам по производству товаров из давальческого сырья и материалов), обороты по реализации которых применительно к срокам, определенным в частях шестой-восьмой подп.1.44 п.1 ст.94, частях девятой-одиннадцатой п.2 ст.102, частях седьмой-девятой подп.23.7 п.23 ст.107 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК), подлежат отражению в налоговых декларациях (расчетах) по НДС, представляемых за отчетные периоды, наступившие с 1 июля 2016 г.

От редакции «Бизнес-Инфо»

Материал ссылается на НК в редакции до 1 января 2019 г.

С 1 января 2019 г. НК на основании Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З изложен в новой редакции. Комментарии см. здесь.

В части налогообложения материал актуален на дату его написания.

Пример 1

Организация отгрузила товары на экспорт в январе 2016 г.

В связи с истечением 180-дневного срока с даты отгрузки товаров и непоступлением подтверждающих вывоз документов на 181-й день в июле 2016 г. организация отразила оборот по экспорту в налоговой декларации по НДС за январь-июль 2016 г. с применением ставки НДС 20 %.

Создается ЭСЧФ (тип ЭСЧФ - «Исходный»). Срок создания ЭСЧФ - не позднее 5 августа 2016 г., поскольку отчетным периодом по НДС у экспортера избран календарный месяц.

Справочно

В соответствии с п.5 ст.106¹ НК при вывозе товаров (включая произведенные из давальческого сырья и материалов), облагаемых по ставке налога на добавленную стоимость в размере 0 %, направление плательщиком ЭСЧФ на Портал электронных счетов-фактур осуществляется применительно к срокам, определенным частями восьмой-десятой п.2 ст.102 НК, но не позднее 5-го числа месяца, следующего за истечением отчетного периода, за который обороты по реализации отражены в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость.

Пример 2

Организация отгрузила на экспорт продукты переработки давальческого сырья нерезидента в мае 2016 г. В связи с поступлением подтверждающих вывоз документов 25 июля 2016 г. организация отразила оборот по экспорту работ по переработке в налоговой декларации по НДС за январь-июль 2016 г. с применением ставки НДС 0 %.

Пример 3

Организация отгрузила товары на экспорт в мае 2016 г. Документы, подтверждающие вывоз товаров, поступили 7 июля 2016 г.

В соответствии с п.2 ст.102 НК при наличии документов, подтверждающих вывоз товаров, обороты по реализации товаров отражаются в налоговой декларации (расчете) по НДС того отчетного периода, срок предоставления которой следует после получения соответствующего документального подтверждения, либо того отчетного периода, в котором получено такое подтверждение.

Следовательно, если экспортер отразит оборот со ставкой 0 % в налоговой декларации по НДС за январь-июнь 2016 г., ЭСЧФ не создается.

Если оборот будет отражен в налоговой декларации за январь-июль 2016 г., то ЭСЧФ создается (тип ЭСЧФ - «Исходный»). Срок создания ЭСЧФ - не позднее 5 августа 2016 г., поскольку отчетным периодом по НДС у экспортера избран календарный месяц.

18.07.2016

Наталья Нехай, ведущий аудитор общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр "Эрудит"»