Материал помещен в архив

ВОПРОС (ПУП «СБС»): Как правильно применить льготу по подоходному налогу при представлении сотрудником предприятия документов на оплату жилищных облигаций, выпущенных ООО «Астодевелопмент», на строительство квартиры в многоквартирном 11-этажном доме?

ОТВЕТ: Жилищная облигация является именной ценной бумагой, удостоверяющей право ее владельца на получение от эмитента жилищной облигации в предусмотренный в ней срок определенного размера общей площади жилого помещения в многоквартирном жилом доме (часть первая п.3 Инструкции о порядке эмиссии, обращения и погашения жилищных облигаций, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.06.2016 № 54).

Для приобретения жилищных облигаций физическое лицо заключает с эмитентом этих облигаций договор (соглашение) в простой письменной форме, существенными условиями которого в том числе являются:

• описание объекта жилищного строительства в соответствии с проектной документацией с указанием особенностей строительства, а также описание жилого помещения в жилом доме с указанием сведений о полном или частичном выполнении отделочных работ и гарантийного срока;

• размер денежных средств, подлежащих внесению в оплату стоимости жилого помещения в жилом доме путем приобретения жилищных облигаций;

• количество жилищных облигаций с указанием суммы их номинальных стоимостей и суммарного эквивалента номинальной стоимости, выраженного в квадратных метрах;

• порядок и сроки приобретения жилищных облигаций;

• срок исполнения обязательств по договору с эмитентом, в том числе передачи эмитентом владельцу жилищных облигаций жилого помещения в жилом доме;

• порядок приемки-передачи жилого помещения в жилом доме (часть вторая п.5 вышеназванной Инструкции).

Погашение (досрочное погашение) жилищных облигаций осуществляется в порядке, определенном решением о выпуске жилищных облигаций и проспектом эмиссии жилищных облигаций, путем передачи владельцу жилищных облигаций жилого помещения в жилом доме, общая площадь которого соответствует эквиваленту номинальной стоимости, выраженному в квадратных метрах, принадлежащих ему жилищных облигаций.

Передача жилого помещения в жилом доме при погашении (досрочном погашении) жилищных облигаций осуществляется эмитентом жилищных облигаций в сроки и на условиях, предусмотренных решением о выпуске жилищных облигаций, проспектом эмиссии жилищных облигаций, при условии выполнения владельцем жилищных облигаций обязательств по договору с эмитентом и оформляется актом приемки-передачи жилого помещения в жилом доме, который подписывается сторонами договора с эмитентом.

Акт приемки-передачи жилого помещения в жилом доме подписывается владельцем жилищных облигаций при передаче ему ключей, документов на установленное оборудование и документов, необходимых для оформления в установленном порядке права собственности на жилое помещение в жилом доме.

При определении размера налоговой базы подоходного налога с физических лиц физическое лицо, состоящее в установленном порядке на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных им расходов на строительство, в том числе путем приобретения жилищных облигаций, на территории Республики Беларусь квартиры, а также на погашение (возврат) кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций или белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним), фактически израсходованных на такое строительство, приобретение жилищных облигаций (часть первая подп.1.1 п.1 ст.211 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2021 г. в часть первую подп.1.1 п.1 ст.211 НК внесено дополнение Законом Республики Беларусь от 29.12.2020 № 72-З.

При строительстве квартиры путем приобретения жилищных облигаций фактически произведенные физическим лицом расходы на такое строительство подлежат вычету в пределах размера денежных средств, подлежащих внесению в оплату стоимости жилого помещения путем приобретения жилищных облигаций, указанной в договоре, в соответствии с которым предусматривается строительство жилого помещения для владельца жилищных облигаций (часть шестая подп.1.1 п.1 ст.211 НК).

Таким образом, если сотрудником предприятия, состоящим на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, был заключен с эмитентом жилищных облигаций (ООО «Астодевелопмент») договор (соглашение) о приобретении жилищных облигаций, в соответствии с которым для него как для владельца жилищных облигаций предусматривается строительство квартиры, то он имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных им расходов на приобретение у эмитента данных жилищных облигаций.

Если помимо собственных денежных средств на покупку жилищных облигаций сотрудником были израсходованы кредиты банков Республики Беларусь и (или) займы, полученные от белорусских организаций или белорусских индивидуальных предпринимателей, то исходя из норм подп.1.1 п.1 ст.211 НК по суммам расходов, направленным им на погашение (возврат) таких кредитов и займов (включая проценты по ним), сотрудник также вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом.

В целях получения имущественного налогового вычета сотруднику необходимо представить в организацию по месту основной работы следующие документы:

• справку (ее копию) местного исполнительного и распорядительного органа или иного государственного органа и других государственных организаций, организаций негосударственной формы собственности по месту работы (службы), подтверждающую, что сотрудник состоит на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий или состоял на таком учете на момент заключения кредитного договора или договора займа;

• копию договора, в соответствии с которым предусматривается строительство квартиры для сотрудника - владельца жилищных облигаций;

• документы, подтверждающие фактические расходы на приобретение жилищных облигаций;

• копии кредитного договора, договора займа - при получении сотрудником в банках Республики Беларусь кредитов, заемных средств от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей на приобретение жилищных облигаций;

• документы, подтверждающие фактическое погашение (возврат) кредитов, займов (включая проценты по ним) (п.2 ст.211 НК).

Обратите внимание! При строительстве квартиры с привлечением застройщика и (или) подрядчика, в том числе путем приобретения жилищных облигаций, право на получение имущественного налогового вычета возникает у физического лица с даты фактического осуществления им расходов на строительство квартиры и не зависит от даты регистрации права собственности на построенную квартиру.

29.11.2019

Лариса Силивестрова, консультант управления налогообложения доходов и имущества физических лиц главного управления налогообложения физических лиц Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Подоходный налог в 2019 году»