Материал помещен в архив

ВОПРОС (ГУО «К»): Как применяются положения части второй п.2 ст.128 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) при реализации приобретенных товаров по цене ниже цены их приобретения, при реализации произведенных товаров по цене ниже их себестоимости?

ОТВЕТ: В отдельных случаях, когда исчисленная сумма НДС должна определяться расчетным методом, ее сумма рассчитывается как произведение налоговой базы и налоговой ставки, деленное на размер налоговой ставки, увеличенной на 100, по следующей формуле:

где НДС_исч - исчисленная сумма налога;

НБ - налоговая база;

Ст - установленная ставка налога.

К отдельным случаям относятся в том числе исчисление налога на добавленную стоимость:

• при реализации приобретенных на стороне товаров, имущественных прав по ценам ниже цены их приобретения.

Пример 1 Товар приобретен по цене 120 руб., в том числе НДС - 20 руб. Сумма НДС принята к вычету в общеустановленном порядке. В бухгалтерском учете товар числится по стоимости 100 руб. Этот товар реализован по цене 84 руб., в том числе НДС 14 руб., то есть по цене ниже цены приобретения. Согласно п.13 ст.120 НК при реализации приобретенных на стороне товаров по ценам ниже цены приобретения налоговая база определяется исходя из цены их реализации. Сумма НДС исчисляется в сумме 14 руб. (84 × 20 / 120);

• при реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, имущественных прав по ценам ниже их себестоимости.

Пример 2 Организация реализует готовую продукцию, фактическая себестоимость которой 100 руб. Продукция реализуется по цене 84 руб., в том числе НДС 14 руб., то есть по цене ниже ее фактической себестоимости. Согласно п.13 ст.120 НК при реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, имущественных прав по ценам ниже их себестоимости налоговая база определяется исходя из цены реализации таких товаров (работ, услуг), имущественных прав. НДС исчисляется в сумме 14 руб. (84 × 20 / 120).

10.05.2019

Светлана Новикова, начальник отдела косвенного налогообложения Главного управления методологии налогообложения Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Исчисление и уплата налога на добавленную стоимость в 2019 году»