Материал помещен в архив

ВОПРОС: Банк как доверительный управляющий выплачивает доход физическому лицу, являющемуся для целей налогообложения налоговым резидентом Чешской Республики и предоставившему подтверждение своего статуса налогового резидента Чехии, по договору доверительного управления денежными средствами. Выплачиваемый доход состоит из процентного дохода по облигациям и дохода от их перепродажи.

Какой статьей Пагаднення памiж Урадам Рэспублiкi Беларусь i Урадам Чэшскай Рэспублiкi аб пазбяганнi двайнога падаткаабкладання i папярэджаннi ўхiлення ад выплаты падаткаў у дачыненнi да падаткаў на даходы i маёмасць от 14 октября 1996 г. (далее - Соглашение) следует руководствоваться при налогообложении выплачиваемого дохода по договору доверительного управления денежными средствами?

ОТВЕТ: Согласно статье 213 Банковского кодекса Республики Беларусь (далее - Банковский кодекс) договор доверительного управления денежными средствами предусматривает передачу физическим лицом (вверителем) денежных средств банку (доверительному управляющему) в доверительное управление на определенный срок. При этом доверительный управляющий обязуется за вознаграждение осуществлять управление переданными ему денежными средствами в интересах вверителя или указанного им лица (выгодоприобретателя).

Порядок использования доверительным управляющим переданных ему в доверительное управление денежных средств устанавливается договором. При этом перечень операций, которые доверительный управляющий может совершать с переданными ему в доверительное управление денежными средствами, установлен статьей 218 Банковского кодекса. К таким операциям в том числе относятся:

• размещение денежных средств во вклад (депозит) в целях получения дохода;

• приобретение ценных бумаг (за исключением случаев, когда акции открытых акционерных обществ принадлежат Республике Беларусь или ее административно-территориальным единицам) и управление ими;

• предоставление межбанковских кредитов;

• проведение операций с ценными бумагами, производными ценными бумагами, валютными ценностями и драгоценными металлами.

Таким образом, какие бы операции доверительный управляющий не совершал с денежными средствами вверителя, доход такому лицу выплачивается от управления денежными средствами в рамках договора доверительного управления, а не от реализации облигаций или иных операций.

Так как Соглашение не содержит отдельного порядка налогообложения доходов от доверительного управления денежными средствами, следовательно, при рассмотрении вопроса о налогообложении таких доходов необходимо руководствоваться статьей 21 «Iншыя даходы» Соглашения.

Так, статьей 21 Соглашения определено, что виды доходов резидента Чешской Республики независимо от места их возникновения, не названные в предыдущих статьях Соглашения, облагаются налогом только в Чешской Республике. В рассматриваемой ситуации при наличии документа, подтверждающего налоговый статус физического лица - получателя дохода как резидента Чешской Республики, банк - источник выплаты дохода не исчисляет и не удерживает подоходный налог с физических лиц с выплачиваемых по договору доверительного управления денежными средствами доходов. Такие доходы облагаются только в Чешской Республике.

07.03.2018

Ирина Криворощенко, заместитель начальника главного управления налогообложения физических лиц Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

Ответ подготовлен по результатам прямой линии «Порядок исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц»