Материал помещен в архив

ВОПРОС: Комиссионер создал ЭСЧФ на комиссионное вознаграждение комитенту со статусами «Комиссионер» и «Комитент».

Будет ли выявлена ошибка при камеральном контроле?

ОТВЕТ: При камеральном контроле будет установлено завышение налоговой базы, отраженной в налоговой декларации по НДС.

Налоговая база налога на добавленную стоимость при осуществлении посреднической деятельности определяется как сумма, полученная в виде вознаграждений по договорам поручения, комиссии и иным аналогичным гражданско-правовым договорам (п.5 ст.98 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

Таким образом, комиссионер отразит в налоговой декларации по НДС комиссионное вознаграждение.

В отношении сумм вознаграждений по договорам комиссии (поручения) и иным аналогичным гражданско-правовым договорам, включаемым в налоговую базу НДС в соответствии с п.5 ст.98 НК, комиссионер (поверенный) при выставлении ЭСЧФ комитенту (доверителю) указывает:

• в строке 6 «Статус поставщика» - статус поставщика «Продавец»;

• в строке 15 «Статус получателя (по договору/контракту)» - статус получателя «Покупатель» (п.50¹ Инструкции о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25.04.2016 № 15).

Пара статусов «Комиссионер» - «Комитент» указывается комиссионером при передаче комиссионером в рамках исполнения условий договоров комиссии (поручения) и иных аналогичных договоров объектов, полученных от продавца, комитенту (п.49 указанной Инструкции № 15).

Следовательно, при камеральном контроле Портал ЭСЧФ не найдет ЭСЧФ, соответствующий комиссионному вознаграждению, отраженному в налоговой декларации.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. НК изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Вопросы выставления ЭСЧФ регулируются ст.131 новой редакции НК. С 23 февраля 2019 г. следует применять форму ЭСЧФ с изменениями, внесенными постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 3. Комментарий см. здесь.

30.11.2017

Наталья Нехай, ведущий аудитор общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр "Эрудит"»