Материал помещен в архив

КОРРЕКТИРОВКИ НЕПРАВИЛЬНО ПРЕДЪЯВЛЕННОЙ СУММЫ НДС В 2017 ГОДУ

Статьей 1 Закона Республики Беларусь от 18.10.2016 № 432-З внесены изменения и дополнения в Налоговый кодекс Республики Беларусь, вступающие в силу с 1 января 2017 г.

В п.8¹ ст.105 названного Кодекса уточнено, что:

• для корректировки продавцом в сторону уменьшения излишне предъявленной суммы НДС нужен и акт сверки расчетов, подписанный продавцом и покупателем, и исправленный (дополнительный) ЭСЧФ, подписанный покупателем-плательщиком в Республике Беларусь электронной цифровой подписью;

• для корректировки продавцом в сторону уменьшения, неправильно выделившим в электронных счетах-фактурах и первичных учетных документах ставку и сумму налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в связи с приданием нормативным правовым актам обратной силы, нужен и акт сверки расчетов, подписанный продавцом и покупателем, и исправленный (дополнительный) ЭСЧФ, подписанный покупателем-плательщиком в Республике Беларусь электронной цифровой подписью;

• для корректировки покупателем в сторону уменьшения налоговых вычетов в связи с корректировкой продавцом излишне предъявленной суммы НДС нужен акт сверки расчетов, подписанный продавцом и покупателем, независимо от факта выставления продавцом исправленных (дополнительных) электронных счетов-фактур;

• для корректировки покупателем в сторону уменьшения налоговых вычетов в связи с корректировкой продавцом неправильно предъявленной ставки и суммы НДС из-за придания нормативным правовым актам обратной силы нужен акт сверки расчетов, подписанный продавцом и покупателем, независимо от факта выставления продавцом исправленных (дополнительных) электронных счетов-фактур.

Уменьшение продавцом исчисленной суммы налога на добавленную стоимость производится на основании акта сверки расчетов, подписанного продавцом и покупателем, в месяце выставления им и подписания покупателем-плательщиком в Республике Беларусь электронной цифровой подписью исправленных (дополнительных) электронных счетов-фактур. Уменьшение покупателем сумм налоговых вычетов осуществляется в месяце составления и подписания акта сверки расчетов между продавцом и покупателем.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. следует руководствоваться п.7 ст.129 Налогового кодекса Республики Беларусь, изложенного в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. С 23 февраля 2019 г. следует применять форму ЭСЧФ с изменениями, внесенными постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 3. Комментарий см. здесь.

14.11.2016

Наталья Нехай, ведущий аудитор общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр "Эрудит"»