Рубрики
Инструменты поиска
Сообщество
Избранное
Мой профиль
Войти
Материал помещен в архив. Актуальный материал по теме см. здесь
Краткий справочник налогов (сборов) и иных платежей, уплачиваемых в 2020 году
| Объект налогообложения (налоговая база) | Ставка | Сроки уплаты |
| Объекты налогообложения: - обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь; - ввоз товаров на территорию Республики Беларусь и (или) иные обстоятельства, с наличием которых Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее - НК) и (или) акты Президента Республики Беларусь, таможенное законодательство, международные договоры Республики Беларусь, составляющие право Евразийского экономического союза, связывают возникновение обязанности по уплате налога на добавленную стоимость (п.1 ст.115 НК). Налоговая база НДС при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), имущественных прав, исчисленная исходя из цен (тарифов) на товары (работы, услуги), имущественные права с учетом акцизов (для подакцизных товаров) без включения в них налога на добавленную стоимость (п.1 ст.120 НК). Справочно Особенности определения налоговой базы НДС в отдельных случаях установлены в пп.2-39 ст.120 НК.Налоговая база НДС, взимаемого таможенными органами при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь (если иное не установлено таможенным законодательством), определяется как сумма: - их таможенной стоимости; - подлежащих уплате сумм таможенных пошлин, если иное не установлено частью второй п.2 ст.138 НК; - подлежащих уплате сумм акцизов (по подакцизным товарам), если иное не установлено частью второй п.2 ст.138 НК (часть первая п.2 ст.138 НК). Обратите внимание! При помещении товаров под таможенные процедуры, иные чем таможенная процедура выпуска для внутреннего потребления, условно исчисленные суммы таможенных пошлин, акцизов, которые подлежали бы уплате при помещении ввозимых товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, включаются в налоговую базу для исчисления налога на добавленную стоимость, взимаемого таможенными органами (часть вторая п.2 ст.138 НК) |
Основная ставка - 20 % (п.3 ст.122 НК). Специальные ставки: 1) 10 %: - при реализации произведенной на территории Республики Беларусь, а также при ввозе и (или) реализации на территории Республики Беларусь произведенной на территории государств - членов Евразийского экономического союза: продукции растениеводства (за исключением цветоводства, декоративных растений); дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов, другой дикорастущей продукции; продукции пчеловодства; продукции животноводства (за исключением пушнины); продукции рыбоводства; - при ввозе на территорию Республики Беларусь и (или) реализации продовольственных товаров и товаров для детей по перечню, утвержденному Указом Президента Республики Беларусь от 21.06.2007 № 287 (п.2 ст.122 НК); 2) 25 % - при реализации услуг электросвязи (п.4 ст.122 НК); 3) 0 %: - в отношении экспорта (вывоза) товаров (работ, услуг) и в иных случаях (п.1 ст.122 НК); - при реализации на территории Республики Беларусь товаров собственного производства владельцу магазина беспошлинной торговли для их последующей реализации на бортах воздушных судов в качестве припасов, вывозимых с таможенной территории Евразийского экономического союза (подп.1.2 п.1 Указа Президента Республики Беларусь от 05.08.2019 № 296 «О беспошлинной торговле на бортах воздушных судов»). От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2021 г. следует руководствоваться перечнем продовольственных товаров и товаров для детей, по которым применяется ставка НДС в размере 10 % при их ввозе на территорию Республики Беларусь и (или) при реализации на территории Республики Беларусь, согласно приложению 26 к НК.С 25 июля 2021 г. Указ № 287 на основании Указа от 22.07.2021 № 285 «О налогообложении» утратил силу. Комментарии см. здесь |
Уплачивается не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п.2 ст.136 НК). Сроки уплаты налога на добавленную стоимость, взимаемого таможенными органами, устанавливаются таможенным законодательством и (или) актами Президента Республики Беларусь (п.7 ст.138 НК) |
| Основные нормативные правовые акты, регулирующие исчисление и уплату налога на добавленную стоимость, см. здесь | ||
| Акцизы для подакцизных товаров: - спирт; - алкогольная продукция; - слабоалкогольные напитки с объемной долей этилового спирта более 1,2 % и менее 7 % (слабоалкогольные натуральные напитки, иные слабоалкогольные напитки), вина с объемной долей этилового спирта от 1,2 до 7 %; - пиво, пивной коктейль; - сидры; - пищевая спиртосодержащая продукция в виде растворов, эмульсий, суспензий, произведенных с использованием этилового спирта; - непищевая спиртосодержащая продукция в виде растворов, эмульсий, суспензий, произведенных с использованием этилового спирта из всех видов сырья, иных спиртосодержащих продуктов; - табачные изделия; - автомобильный бензин; - дизельное топливо; - дизельное топливо с метиловыми эфирами жирных кислот; - судовое топливо; - газ углеводородный сжиженный и газ природный топливный компримированный при их использовании в качестве автомобильного топлива; - масла моторные, включая масла (жидкости), предназначенные для промывки (очистки от отложений) масляных систем двигателей внутреннего сгорания (п.1 ст.150 НК) | ||
| Объекты налогообложения - подакцизные товары: - производимые плательщиками и реализуемые (передаваемые) ими на территории Республики Беларусь; - ввозимые на территорию Республики Беларусь, и (или) возникновение иных обстоятельств, с наличием которых НК, иные акты налогового и таможенного законодательства, международные договоры Республики Беларусь, в том числе акты, составляющие право Евразийского экономического союза, связывают возникновение обязанности по уплате акцизов; - ввезенные на территорию Республики Беларусь, при их реализации (передаче); - газ углеводородный сжиженный и газ природный топливный компримированный при их использовании в качестве автомобильного топлива, реализуемые (передаваемые) на территории Республики Беларусь плательщиками, определенными п.4 ст.146 НК; - спирт, пищевая спиртосодержащая продукция в виде растворов, эмульсий, суспензий, произведенных с использованием этилового спирта, дизельное топливо, использованные (реализованные, переданные) не по целевому назначению, плательщиками, определенными пп.5 и 6 ст.146 НК (п.1 ст.147 НК). Налоговая база по акцизам определяется в зависимости от установленных в отношении подакцизных товаров ставок акцизов. В отношении подакцизных товаров, на которые установлены твердые (специфические) ставки акцизов, налоговая база определяется: - при реализации (передаче) произведенных (в том числе из давальческого сырья) - как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении; - при ввозе подакцизных товаров на территорию Республики Беларусь - как объем подакцизных товаров в натуральном выражении; - при реализации (передаче) ввезенных на территорию Республики Беларусь подакцизных товаров: как объем подакцизных товаров в натуральном выражении - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акцизов, ввезенным на территорию Республики Беларусь без уплаты акцизов; как стоимость подакцизных товаров, исчисленная исходя из применяемых цен без учета акцизов, - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены процентные (адвалорные) ставки акцизов; - при реализации (передаче) на территории Республики Беларусь газа углеводородного сжиженного и газа природного топливного компримированного для заправки транспортных средств (включая собственные транспортные средства) через автозаправочные станции, а также с использованием топливно-раздаточного оборудования - как объем подакцизных товаров в натуральном выражении по приобретенным (ввезенным) без уплаты акцизов подакцизным товарам; - при использовании (реализации, передаче) не по целевому назначению спирта, пищевой спиртосодержащей продукции в виде растворов, эмульсий, суспензий, произведенных с использованием этилового спирта, дизельного топлива - как объем подакцизных товаров в натуральном выражении по приобретенным (полученным) с нулевой ставкой акцизов (без акцизов) подакцизным товарам (п.1 ст.148 НК) |
Установлены в приложении 1 к Указу Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 503 «О налогообложении» |
Уплачиваются не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п.2 ст.163 НК). Сроки уплаты акцизов, взимаемых таможенными органами при ввозе подакцизных товаров на территорию Республики Беларусь, за исключением ввоза с территории государств - членов Евразийского экономического союза подакцизных товаров, подлежащих маркировке акцизными марками Республики Беларусь, определяются таможенным законодательством (п.3 ст.163 НК) |
| Основные нормативные правовые акты, регулирующие исчисление и уплату акцизов, см. здесь | ||
| Объект налогообложения - валовая прибыль, а также дивиденды и приравненные к ним доходы, начисленные белорусскими организациями (п.1 ст.167 НК). Налоговая база - денежное выражение валовой прибыли, подлежащей налогообложению (п.1 ст.182 НК) |
Общеустановленная ставка - 18 % (п.1 ст.184 НК). Специальные ставки: 1) 25 %: - для банков и страховых организаций (п.4 ст.184 НК); - для коммерческих организаций, включенных в реестр микрофинансовых организаций, в отношении прибыли, полученной от регулярного предоставления микрозаймов физическим лицам под залог движимого имущества, предназначенного для личного, семейного или домашнего использования (п.5 ст.184 НК); - для форекс-компаний, Национального форекс-центра от деятельности по совершению операций с беспоставочными внебиржевыми финансовыми инструментами (подп.4.2 п.4 Указа № 503); 2) 12 % - в отношении дивидендов и приравненных к ним доходов, начисленных белорусскими организациями, дивидендов от источников за пределами Республики Беларусь, а также по доходам учредителей (участников, акционеров) в виде курсовых разниц, возникающих при переоценке дебиторской задолженности по расчетам с иностранными организациями по причитающимся от них дивидендам (п.6 ст.184 НК); 3) 10 %: - для научно-технологических парков, центров трансфера технологий, резидентов научно-технологических парков (п.2 ст.184 НК); - в отношении прибыли, полученной от реализации товаров собственного производства, включенных в перечень высокотехнологичных товаров Республики Беларусь, утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 23.06.2012 № 574 (п.3 ст.184 НК). От редакции «Бизнес-Инфо» С 20 мая 2022 г. следует руководствоваться перечнем высокотехнологичных товаров согласно приложению 1 к постановлению Совмина от 17.05.2022 № 308;- для организаций, являющихся субъектами торгового мореплавания Республики Беларусь, - по прибыли, полученной от осуществления деятельности по эксплуатации морских судов, по истечении 5 календарных лет с даты начала осуществления деятельности по эксплуатации морских судов, находящихся в их собственности или владении (подп.1.4 п.1 Указа Президента Республики Беларусь от 30.08.2011 № 387 «О некоторых мерах по развитию торгового мореплавания»); 4) 9 % - для резидентов Парка высоких технологий в отношении: а) прибыли, полученной от отчуждения участником доли (части доли) в уставном фонде, пая (части пая) организации, от реализации предприятия как имущественного комплекса, от реализации (погашения) ценных бумаг; б) доходов в виде процентов за предоставление в пользование денежных средств (включая проценты от размещения денежных средств во вклады (депозиты)); в) дивидендов от источников за пределами Республики Беларусь; г) доходов участника (акционера) организации в денежной или натуральной форме при ликвидации организации, при выходе (исключении) участника из состава участников организации в размере, превышающем сумму его взноса (вклада) в уставный фонд либо фактически произведенных (оплаченных) участником (акционером) расходов на приобретение доли в уставном фонде (паев, акций) организации; д) доходов участника (акционера) организации в виде стоимости доли в уставном фонде (стоимости пая, номинальной стоимости акций) этой организации, а также в виде увеличения номинальной стоимости акций, произведенного за счет собственного капитала организации, в случае изменения процентной доли в уставном фонде организации хотя бы одного из участников (акционеров) более чем на 0,01 %; е) положительной разницы, возникающей между стоимостью имущества, полученного (переданного) в заем, и стоимостью имущества, переданного (полученного) при погашении этого займа, за исключением погашения жилищных облигаций (п.28 Положения о Парке высоких технологий, утвержденного Декретом Президента Республики Беларусь от 22.09.2005 № 12, далее - Положение № 12); 5) 9 % (50 % от общеустановленной ставки): - для резидентов Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень» от прибыли, полученной от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, произведенных ими на территории индустриального парка, по истечении 10-летнего срока, исчисляемого с первого налогового периода (включительно), в котором у резидента индустриального парка возникла валовая прибыль (п.40 Положения о специальном правовом режиме Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень», утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 12.05.2017 № 166, далее - Положение № 166); - для организаций, осуществляющих транспортировку по территории Республики Беларусь магистральными трубопроводами нефти и (или) нефтепродуктов транзитом (п.1 Указа Президента Республики Беларусь от 10.01.2020 № 9 «О налогообложении», далее - Указ № 9). От редакции «Бизнес-Инфо» С 20 февраля 2022 г. п.1 Указа № 9 исключен Указом от 18.02.2022 № 53;6) 6 %: - по дивидендам в случае, если в течение 3 предшествующих календарных лет последовательно прибыль не распределялась между участниками (акционерами) белорусской организации - резидентами Республики Беларусь (п.7 ст.184 НК); - с 1 января 2018 г. по 31 декабря 2022 г. - по прибыли от реализации товаров (работ, услуг), полученной от деятельности на территории сельской местности и от деятельности на территории малых городских поселений (прибыль, полученная индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами на территории сельской местности от розничной торговли в торговых объектах, на торговых местах на рынках, на ярмарках, общественного питания в объектах общественного питания, оказания бытовых услуг, индивидуальными предпринимателями и микроорганизациями - на территории малых городских поселений от общественного питания в объектах общественного питания, оказания бытовых услуг) (подп.1.1 п.1 Указа Президента Республики Беларусь от 22.09.2017 № 345 «О развитии торговли, общественного питания и бытового обслуживания», далее - Указ № 345); 7) 0 %: - по дивидендам в случае, если в течение 5 предшествующих календарных лет последовательно прибыль не распределялась между участниками (акционерами) белорусской организации - резидентами Республики Беларусь (п.8 ст.184 НК); - по дивидендам, начисленным ОАО «Китайско-Белорусский инвестиционный фонд» и ЗАО «Управляющая компания Китайско-Белорусского инвестиционного фонда» их учредителям (участникам); - по прибыли и доходам, определенным в порядке, установленном ст.179 НК, и (или) доходам от оценки по амортизированной стоимости (за исключением суммы восстановления обесценения), начисленным (выплаченным) по облигациям ОАО «Китайско-Белорусский инвестиционный фонд», включая доходы от реализации (погашения) таких облигаций (подп.2.3 п.2 Указа Президента Республики Беларусь от 08.05.2018 № 163 «О Китайско-Белорусском инвестиционном фонде», далее - Указ № 163); - по дивидендам или приравненным к ним доходам, начисленным резидентами Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень», совместной белорусско-китайской компанией по развитию Китайско-Белорусского индустриального парка, венчурными организациями с местонахождением в индустриальном парке, финансирующими инновационные проекты субъектов инновационной деятельности, их учредителям (участникам, акционерам, собственникам их имущества), являющимся резидентами Республики Беларусь и нерезидентами Республики Беларусь - фактическими владельцами дохода (в течение 5 календарных лет начиная с первого календарного года, в котором начислены дивиденды или приравненные к ним доходы) (п.49 Положения № 166) |
В общеустановленном порядке уплачивается: - в течение налогового периода по итогам истекшего отчетного периода - не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом; - за IV квартал налогового периода - не позднее 22 декабря этого периода в размере 2/3 суммы налога на прибыль, исчисленной исходя из суммы налога на прибыль за III квартал налогового периода с последующим перерасчетом в целом за налоговый период и исчислением суммы налога на прибыль к доплате или уменьшению не позднее 22 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; - по дивидендам, начисленным белорусскими организациями, налоговыми агентами, - не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были начислены дивиденды; - по итогам истекшего налогового периода - не позднее 22 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.9 ст.186 НК). В специальных случаях уплачивается: - бюджетными организациями, общественными и религиозными организациями (объединениями), республиканскими государственно-общественными объединениями, иными некоммерческими организациями, за исключением потребительских обществ и их союзов, являющихся субъектами торговли, - не позднее 22 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; - Департаментом охраны Министерства внутренних дел Республики Беларусь и его подразделениями, а также организациями, находящимися в его ведении, - не позднее 22 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.10 ст.186 НК) |
| Основные нормативные правовые акты, регулирующие исчисление и уплату налога на прибыль, см. здесь | ||
| Объекты налогообложения: | В зависимости от вида объекта налогообложения: | По общему правилу перечисляется в бюджет не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (часть третья п.5 ст.193 НК). Иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, получающими доходы от организации и проведения на территории Республики Беларусь культурно-зрелищных мероприятий, аттракционов и зверинцев (за исключением случаев осуществления указанной деятельности по договорам с юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями, зарегистрированными в Республике Беларусь, признаваемыми налоговыми агентами, предусматривающим поступление выручки на счета таких агентов), уплата налога на доходы производится при проведении: - культурно-зрелищных мероприятий - не позднее 1-го рабочего дня, следующего за днем проведения каждого из культурно-зрелищных мероприятий; - аттракционов и зверинцев - не позднее рабочего дня, следующего за днем проведения последнего из таких мероприятий (п.6 ст.193 НК) |
| - плата за перевозку, фрахт, демередж и прочие платежи, возникающие при перевозках, в связи с осуществлением международных перевозок (за исключением перевозки пассажиров в международных перевозках, платы за перевозку, фрахта, диспача, демереджа, возникающих в связи с осуществлением международных перевозок грузов морским транспортом), а также платежи за оказание транспортно-экспедиционных услуг (за исключением услуг в области транспортно-экспедиционной деятельности при организации международных перевозок грузов морским транспортом) (подп.1.1 п.1 ст.189 НК) | 6 % (подп.1.2 п.1 ст.192 НК) | |
| - доходы от долговых обязательств любого вида независимо от способа их оформления, в том числе доходы по кредитам, займам, доходы по ценным бумагам, условиями эмиссии которых предусмотрено получение доходов в виде процентов (дисконта), доходы от пользования временно свободными средствами на счетах в банках Республики Беларусь (подп.1.2 п.1 ст.189 НК) | 1) 10 % (подп.1.3 п.1 ст.192 НК); 2) 0 %: - по доходам от долговых обязательств: а) по предоставленным кредитам, займам Республике Беларусь или Правительству Республики Беларусь, а также резидентам Республики Беларусь под государственные гарантии в порядке, установленном Президентом Республики Беларусь; б) по кредитам, займам, предоставленным белорусским организациям за счет денежных средств, полученных от размещения облигаций, эмитируемых иностранными организациями в целях направления таких средств белорусским организациям в виде кредитов, займов; в) по облигациям белорусских организаций, эмитированным с 1 апреля 2008 г. по 1 января 2015 г. и с 1 июля 2015 г., а также от их отчуждения и (или) их погашения; г) по размещенным за пределами Республики Беларусь облигациям ОАО «Банк развития Республики Беларусь», а также от их отчуждения и (или) их погашения; д) по государственным ценным бумагам Республики Беларусь, ценным бумагам Национального банка Республики Беларусь, облигациям местных исполнительных и распорядительных органов, а также от их отчуждения и (или) их погашения (подп.1.1 п.1 ст.192 НК); - по доходам от долговых обязательств любого вида независимо от способа их оформления - в случае, если источником выплаты этих доходов является резидент Парка высоких технологий (п.33 Положения № 12) | |
| - дивиденды и приравненные к ним доходы (подп.1.4 п.1 ст.189 НК) | 1) 12 % (подп.1.4 п.1 ст.192 НК); 2) 5 % - по дивидендам, если источником выплаты таких доходов является резидент Парка высоких технологий (если более льготный режим не установлен международными договорами Республики Беларусь) (п.36 Положения № 12); 3) 0 %: - по дивидендам, начисленным ОАО «Китайско-Белорусский инвестиционный фонд» и ЗАО «Управляющая компания Китайско-Белорусского инвестиционного фонда» их учредителям (участникам) (подп.2.31 п.2 Указа № 163); - по дивидендам и приравненным к ним доходам, начисленным резидентами Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень», совместной белорусско-китайской компанией по развитию Китайско-Белорусского индустриального парка, венчурными организациями с местонахождением в индустриальном парке, финансирующими инновационные проекты субъектов инновационной деятельности, их учредителям (участникам, акционерам, собственникам их имущества), являющимся резидентами Республики Беларусь и нерезидентами Республики Беларусь - фактическими владельцами дохода (в течение 5 календарных лет начиная с первого календарного года, в котором начислены соответственно дивиденды или приравненные к ним доходы) (п.49 Положения № 166) | |
| - доходы от отчуждения долей в уставном фонде (паев, акций) организаций, находящихся на территории Республики Беларусь, либо их части (подп.1.11.4 п.1 ст.189 НК) | 1) 12 % (подп.1.4 п.1 ст.192 НК); 2) 0 % - по доходам от отчуждения долей в уставном фонде (паев, акций) организации - резидента Парка высоких технологий либо их части - в случае, если источником выплаты этих доходов является резидент Парка высоких технологий, и при условии, что получателем дохода является иностранная организация, которая на день начисления дохода в течение не менее 365 календарных дней непрерывно фактически владеет на праве собственности долями в уставном фонде (паями, акциями) организации - резидента Парка высоких технологий, доли в уставном фонде (паи, акции) которого либо их части отчуждаются (п.33 Положения № 12) | |
| - роялти (подп.1.3 п.1 ст.189 НК) | 1) 15 % (подп.1.5 п.1 ст.192 НК); 2) 5 % (до 1 января 2027 г.) - по доходам, начисленным резидентами Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень», совместной белорусско-китайской компанией по развитию Китайско-Белорусского индустриального парка иностранным организациям, не осуществляющим деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, в виде вознаграждения за информацию относительно промышленного, коммерческого или научного опыта (в том числе ноу-хау), платы за лицензию, патент, чертеж, полезную модель, схему, формулу, промышленный образец или процесс (п.50 Положения № 166); 3) 0 % - по роялти - в случае, если источником выплаты этих доходов является резидент Парка высоких технологий (п.33 Положения № 12) | |
| - доходы от реализации на территории Республики Беларусь товаров на условиях договоров поручения, комиссии и иных аналогичных гражданско-правовых договоров (подп.1.5 п.1 ст.189 НК) | 15 % (подп.1.5 п.1 ст.192 НК) | |
| - доходы от организации и проведения на территории Республики Беларусь культурно-зрелищных мероприятий и (или) участия в них, а также от работы на территории Республики Беларусь аттракционов и зверинцев (подп.1.6 п.1 ст.189 НК) | 15 % (подп.1.5 п.1 ст.192 НК) | |
| - доходы в виде неустоек (штрафов, пеней) и других видов санкций за нарушение условий договоров (подп.1.7 п.1 ст.189 НК) | 15 % (подп.1.5 п.1 ст.192 НК) | |
| - доходы от выполнения научно-исследовательских, опытно-конструкторских работ, разработки конструкторской и технологической документации на опытные образцы (опытную партию) товаров, от изготовления и испытания опытных образцов (опытной партии) товаров (подп.1.8 п.1 ст.189 НК) | 15 % (подп.1.5 п.1 ст.192 НК) | |
| - доходы от предоставления гарантии и (или) поручительства (подп.1.9 п.1 ст.189 НК) | 15 % (подп.1.5 п.1 ст.192 НК) | |
| - доходы от предоставления дискового пространства и (или) канала связи для размещения информации на сервере и услуг по его техническому обслуживанию (подп.1.10 п.1 ст.189 НК) | 1) 15 % (подп.1.5 п.1 ст.192 НК); 2) 0 % - по доходам от предоставления дискового пространства и (или) канала связи для размещения информации на сервере и услуг по его техническому обслуживанию - в случае, если источником выплаты этих доходов является резидент Парка высоких технологий (п.33 Положения № 12) | |
| - доходы от отчуждения: а) недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Беларусь; б) предприятия (его части) как имущественного комплекса, находящегося на территории Республики Беларусь, собственником которого является иностранная организация; в) ценных бумаг на территории Республики Беларусь (кроме акций) и (или) их погашения (подп.1.11.1-1.11.3 п.1 ст.189 НК) |
15 % (подп.1.5 п.1 ст.192 НК) | |
| - доходы от выполнения работ, оказания услуг: а) консультационных, бухгалтерских, аудиторских, маркетинговых, юридических, инжиниринговых (за исключением доходов от услуг, оказываемых белорусским организациям и белорусским индивидуальным предпринимателям в целях подтверждения соответствия процесса производства, продукции, иных объектов требованиям технических нормативных правовых актов Республики Беларусь в области технического нормирования и стандартизации и (или) требованиям, установленным законодательством иностранного государства или международными стандартами); б) по доверительному управлению недвижимым имуществом, находящимся на территории Республики Беларусь; в) курьерских; г) посреднических; д) управленческих; е) по поиску и (или) подбору персонала, найму персонала, а также по предоставлению персонала для осуществления деятельности в Республике Беларусь; ж) в сфере образования; з) по хранению имущества; и) по страхованию (сострахованию, перестрахованию), за исключением доходов (вознаграждений, гонораров), выплачиваемых иностранным организациям за урегулирование страховых случаев по страховым сертификатам, удостоверяющим договор страхования «Зеленая карта», а также доходов от оказания услуг в области страхования в связи с осуществлением международных перевозок грузов морским транспортом; к) по рекламе (за исключением выплачиваемых иностранным организациям доходов, связанных с участием белорусских организаций и белорусских индивидуальных предпринимателей в выставках и ярмарках в иностранных государствах, независимо от того, производится ли выплата доходов непосредственно участником выставок и ярмарок или через иную организацию или индивидуального предпринимателя); л) по установке, наладке, обследованию, обслуживанию, измерению, тестированию линий, механизмов, оборудования, приборов, приспособлений, сооружений, нематериальных активов, находящихся на территории Республики Беларусь (за исключением доходов, получаемых от обучения, проведения консультаций и (или) оказания услуг по установке, наладке, обследованию, измерению и тестированию линий, механизмов, оборудования, приборов, приспособлений и сооружений, которые являются неотъемлемым условием внешнеторгового договора на их приобретение в собственность (во временное пользование)); м) по сопровождению и охране грузов (за исключением доходов от услуг по обязательному сопровождению и охране грузов, предусмотренному законодательством государства, по территории которого перемещается груз, оказываемых организациями иностранного государства, законодательством которого установлены требования по таким обязательному сопровождению и охране) (подп.1.12 п.1 ст.189 НК) |
1) 15 % (подп.1.5 п.1 ст.192 НК); 2) 0 %: - по доходам от выполнения работ (оказания услуг), связанных с: а) эмиссией, размещением, обращением, погашением государственных долгосрочных облигаций Республики Беларусь, являющихся государственными долговыми обязательствами, формирующими внешний государственный долг, облигаций местных исполнительных и распорядительных органов и облигаций белорусских организаций, ОАО «Банк развития Республики Беларусь», с учетом прав на такие облигации; б) представлением интересов Республики Беларусь в рамках досудебного урегулирования споров, в международных арбитражах и иностранных судебных органах по спорам между иностранными организациями (иностранными гражданами) и Республикой Беларусь; - по доходам от сдачи морских судов в аренду субъектам торгового мореплавания Республики Беларусь для осуществления ими деятельности по эксплуатации таких морских судов; - по доходам от оказания субъектам торгового мореплавания Республики Беларусь услуг по обучению работников в области эксплуатации морских судов (подп.1.1 п.1 ст.192 НК); - по доходам от посреднических услуг, услуг по рекламе - в случае, если источником выплаты этих доходов является резидент Парка высоких технологий (п.33 Положения № 12) | |
| - доходы от недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Беларусь, переданного в доверительное управление (подп.1.13 п.1 ст.189 НК) | 15 % (подп.1.5 п.1 ст.192 НК) | |
| - доходы от деятельности по обработке данных и размещению информации (услуги по обработке данных, веб-хостинг (включая комплексные услуги по размещению и управлению веб-сайтами), комплексные услуги по обработке данных и составлению на основе этих данных специализированных отчетов, услуги по вводу и обработке данных, включая услуги по управлению базами данных, услуги по хранению данных, обеспечение доступа к базам данных, предоставление места и времени для рекламы в сети Интернет), а также доходы от деятельности веб-порталов по функционированию веб-сайтов, использующих поисковые системы в целях создания и ведения обширных баз данных интернет-адресов и содержания в формате, обеспечивающем легкий поиск информации (подп.1.14 п.1 ст.189 НК) | 1) 15 % (подп.1.5 п.1 ст.192 НК); 2) 0 % - в случае, если источником выплаты этих доходов является резидент Парка высоких технологий - по доходам от: а) деятельности по обработке данных и размещению информации (услуги по обработке данных, веб-хостинг (включая комплексные услуги по размещению и управлению веб-сайтами)); б) предоставления комплексных услуг по обработке данных и составлению на основе этих данных специализированных отчетов; в) предоставления услуг по вводу и обработке данных (включая услуги по управлению базами данных, хранению данных, обеспечению доступа к базам данных); г) предоставления места и времени для рекламы в глобальной компьютерной сети Интернет; д) деятельности веб-порталов по функционированию веб-сайтов, использующих поисковые системы в целях создания и ведения обширных баз данных интернет-адресов и содержания в формате, обеспечивающем легкий поиск информации (п.33 Положения № 12) | |
| Налоговая база определяется: 1) как общая сумма доходов за вычетом документально подтвержденных затрат: - по доходам за использование имущества либо предоставление права пользования имуществом (роялти) (подп.1.1.1 п.1 ст.190 НК); - по доходам от реализации на территории Республики Беларусь товаров на условиях договоров поручения, комиссии и иных аналогичных гражданско-правовых договоров (подп.1.1.2 п.1 ст.190 НК); - по доходам от организации и проведения на территории Республики Беларусь культурно-зрелищных мероприятий и (или) участия в них, а также от работы на территории Республики Беларусь аттракционов и зверинцев (подп.1.1.3 п.1 ст.190 НК); - по доходам от отчуждения: а) недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Беларусь; б) предприятия (его части) как имущественного комплекса, находящегося на территории Республики Беларусь, собственником которого является иностранная организация; в) ценных бумаг на территории Республики Беларусь (кроме акций) и (или) их погашения; г) долей в уставном фонде (паев, акций) организаций, находящихся на территории Республики Беларусь, либо их части (подп.1.1.4 п.1 ст.190 НК); - по страхованию (сострахованию, перестрахованию), за исключением доходов (вознаграждений, гонораров), выплачиваемых иностранным организациям за урегулирование страховых случаев по страховым сертификатам, удостоверяющим договор страхования «Зеленая карта», а также доходов от оказания услуг в области страхования в связи с осуществлением международных перевозок грузов морским транспортом (подп.1.1.5 п.1 ст.190 НК); - по доходам от недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Беларусь, переданного в доверительное управление (подп.1.1.6 п.1 ст.190 НК); 2) по дивидендам и приравненным к ним доходам - по формуле: НБ = К × (ДН - ДП), где НБ - сумма налоговой базы; К - отношение суммы дивидендов и приравненных к ним доходов, причитающейся плательщику, к общей сумме прибыли, распределенной в качестве дивидендов и приравненных к ним доходов; ДН - общая сумма прибыли, распределенной в качестве дивидендов и приравненных к ним доходов; ДП - сумма дивидендов и приравненных к ним доходов, полученная белорусской организацией, начислившей дивиденды и приравненные к ним доходы, в текущем календарном году и (или) в непосредственно предшествовавшем календарном году, если эти суммы дивидендов и приравненных к ним доходов ранее не учитывались такой организацией при определении налоговой базы в составе показателя ДП и получены не ранее 1 января 2009 г. При этом дивиденды и приравненные к ним доходы, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в белорусские рубли по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату их получения. При определении налоговой базы значение показателя ДП учитывается в размере, не превышающем значение показателя ДН (подп.1.2 п.1 ст.190, п.6 ст.182 НК); 3) как общая сумма доходов - по другим доходам (подп.1.3 п.1 ст.190 НК) |
||
| Основные нормативные правовые акты, регулирующие исчисление и уплату налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, см. здесь | ||
| Объект налогообложения - доходы, полученные физическими лицами: - от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь, - для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь; - от источников в Республике Беларусь, - для физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь (п.1 ст.196 НК). Налоговая база - доходы, полученные как в денежной, так и в натуральной формах (п.1 ст.199 НК) |
Общеустановленная ставка - 13 % (п.1 ст.214 НК). Специальные ставки: 1) 16 % - в отношении доходов: а) получаемых индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами от осуществления предпринимательской, нотариальной деятельности, адвокатской деятельности индивидуально; б) исчисленных в соответствии с законодательством налоговым органом исходя из сумм превышения расходов над доходами; в) получаемых физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без государственной регистрации в нарушение требований законодательных актов, от осуществления такой деятельности (п.3 ст.214 НК); 2) 10 % - в отношении доходов физических лиц в виде оплаты труда, полученных по трудовым договорам (контрактам) от организаций и индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных с 1 июля 2015 г. по 31 декабря 2020 г. на территории юго-восточного региона Могилевской области и осуществляющих на указанной территории деятельность по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг), в течение 7 лет со дня начала осуществления такой деятельности (подп.1.1 п.1 Указа Президента Республики Беларусь от 08.06.2015 № 235 «О социально-экономическом развитии юго-восточного региона Могилевской области», далее - Указ № 235). От редакции «Бизнес-Инфо» С 31 мая 2020 г. в часть первую подп.1.1 п.1 Указа № 235 внесено изменение Указом Президента Республики Беларусь от 28.05.2020 № 177 (далее - Указ № 177): доходы физических лиц в виде оплаты труда, полученные по трудовым договорам (контрактам) от организаций и индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных с 1 июля 2015 г. по 31 декабря 2025 г. на территории юго-восточного региона Могилевской области и осуществляющих на указанной территории деятельность по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг), в течение 7 лет со дня начала осуществления такой деятельности облагаются подоходным налогом с физических лиц по ставке в размере 10 %;3) 9 %: - в отношении доходов физических лиц (кроме работников, осуществляющих обслуживание и охрану зданий, помещений, земельных участков), полученных в течение календарного года от резидентов Парка высоких технологий по трудовым договорам (контрактам), а также доходов резидентов Парка высоких технологий - индивидуальных предпринимателей, являющихся плательщиками подоходного налога с физических лиц, доходов в виде дивидендов, полученных от резидента Парка высоких технологий участником (акционером) такого резидента Парка по принадлежащим данному участнику (акционеру) долям (паям, акциям), доли (части долей) в уставных фондах, паи (части паев) в имуществе юридических лиц (в том числе зарегистрированных за рубежом), если законодательными актами не установлены более льготные условия налогообложения (п.31 Положения № 12); - в отношении доходов физических лиц, полученных по трудовым договорам (контрактам) от резидентов Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень» и (или) совместной белорусско-китайской компании по развитию Китайско-Белорусского индустриального парка, - до 1 января 2027 г. (п.51 Положения № 166); - в отношении доходов физических лиц, полученных по трудовым договорам (контрактам) от ОАО «Китайско-Белорусский инвестиционный фонд» и ЗАО «Управляющая компания Китайско-Белорусского инвестиционного фонда» 4) 6 %: - в отношении доходов в виде дивидендов при условии, если в течение 3 предшествующих календарных лет последовательно прибыль не распределялась между участниками (акционерами) белорусской организации - резидентами Республики Беларусь (п.5 ст.214 НК); - с 1 января 2018 г. по 31 декабря 2022 г. - в отношении доходов, полученных индивидуальными предпринимателями на территории сельской местности от розничной торговли в торговых объектах, на торговых местах на рынках, на ярмарках, общественного питания в объектах общественного питания, оказания бытовых услуг, территории малых городских поселений от общественного питания в объектах общественного питания, оказания бытовых услуг (подп.1.1 п.1 Указа № 345); 5) 4 % - в отношении доходов в виде выигрышей (возвращенных несыгравших ставок), полученных плательщиками от организаторов азартных игр - юридических лиц Республики Беларусь (п.4 ст.214 НК); 6) 0 %: - в отношении дивидендов и приравненных к ним доходов, начисленных резидентами Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень», совместной белорусско-китайской компании по развитию Китайско-Белорусского индустриального парка, венчурными организациями с местонахождением в индустриальном парке, финансирующими инновационные проекты субъектов инновационной деятельности, их учредителям (участникам, акционерам, собственникам их имущества), являющимся резидентами Республики Беларусь и нерезидентами Республики Беларусь - фактическими владельцами дохода, - в течение 5 календарных лет начиная с первого календарного года, в котором начислены соответственно дивиденды или приравненные к ним доходы (п.49 Положения № 166); - в отношении доходов в виде дивидендов при условии, если в течение 5 предшествующих календарных лет последовательно прибыль не распределялась между участниками (акционерами) белорусской организации - резидентами Республики Беларусь (п.6 ст.214 НК); - в отношении дивидендов, начисленных ОАО «Китайско-Белорусский инвестиционный фонд» и ЗАО «Управляющая компания Китайско-Белорусского инвестиционного фонда» их учредителям (участникам); - по прибыли и доходам, определенным в порядке, установленном ст.179 НК, и (или) доходам от оценки по амортизированной стоимости (за исключением суммы восстановления обесценения), начисленным (выплаченным) по облигациям ОАО «Китайско-Белорусский инвестиционный фонд», включая доходы от реализации (погашения) таких облигаций (подп.2.3 п.2 Указа № 163); 7) в фиксированных суммах согласно приложению 2 к НК - в отношении доходов, полученных плательщиками от сдачи физическим лицам в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и (или) нежилых помещений, машино-мест, находящихся на территории Республики Беларусь (за исключением доходов, полученных плательщиками от осуществления ими предпринимательской деятельности или от индивидуальных предпринимателей в результате заключения с ними договоров аренды (субаренды), найма (поднайма) жилых и (или) нежилых помещений, машино-мест) (п.2 ст.214 НК) |
Налоговые агенты обязаны перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного подоходного налога с физических лиц: - не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату плательщику доходов или дня перечисления таких доходов со счетов налоговых агентов в банках на счета плательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках (иностранных банках); - не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты дохода плательщику из кассы налогового агента; - не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленных сумм подоходного налога с физических лиц, - для доходов, полученных плательщиком в натуральной форме; - не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором налоговыми агентами - организаторами азартных игр выплачены плательщикам доходы в виде выигрышей (возвращенных несыгравших ставок); - не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором налоговыми агентами - банками выплачены плательщикам доходы в виде процентов по сберегательным сертификатам, банковским вкладам (депозитам), по денежным средствам, находящимся на текущем (расчетном) банковском счете; - не позднее 3 рабочих дней со дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату доходов, указанных в части первой п.2 ст.224 НК, или дня перечисления таких доходов со счетов налоговых агентов в банках на счета плательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках (иностранных банках) налоговыми агентами - белорусскими организациями, осуществляющими на территории иностранного государства деятельность, признаваемую в соответствии с международными договорами и (или) законодательством этого иностранного государства деятельностью через постоянное представительство, и состоящими в связи с этим на учете в налоговом органе указанного иностранного государства (п.6 ст.216 НК). Иностранные организации, осуществляющие деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, обязаны перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного подоходного налога с физических лиц не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором истекает период, указанный в пп.3 и 4 ст.180 НК. Если более длительный период определен соответствующим международным договором Республики Беларусь по вопросам налогообложения, то перечисление указанного налога в бюджет осуществляется не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором истек определенный таким международным договором период. По окончании периода перечисление в бюджет сумм исчисленного и удержанного подоходного налога с физических лиц производится иностранными организациями, осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, в сроки, установленные в абзацах 2-4 п.6 ст.216 НК (подп.4.3 п.4 Указа № 503) |
| Основные нормативные правовые акты, регулирующие исчисление и уплату подоходного налога с физических лиц, см. здесь | ||
| Объекты налогообложения: - капитальные строения (здания, сооружения), их части, являющиеся собственностью или находящиеся в хозяйственном ведении или в оперативном управлении организаций; - капитальные строения (здания, сооружения), их части, расположенные на территории Республики Беларусь и взятые в финансовую аренду (лизинг), определяемую в соответствии с законодательством как финансовый лизинг, организациями у белорусских организаций, - в случае, если по условиям договора финансовой аренды (лизинга) эти объекты не находятся на балансе организаций-лизингодателей; - капитальные строения (здания, сооружения), их части, расположенные на территории Республики Беларусь и взятые организациями в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование у физических лиц (как признаваемых, так и не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь); - капитальные строения (здания, сооружения), их части, расположенные на территории Республики Беларусь и взятые организациями в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование у иностранных организаций, не осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство; - состоящие на учете (на бухгалтерском учете или на учете в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения) капитальные строения (здания, сооружения), их части, создание, изменение которых или возникновение, переход прав собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на которые подлежат государственной регистрации, до государственной регистрации их создания, изменения или возникновения, перехода на них прав собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления; - капитальные строения (здания, сооружения), их части, находящиеся в государственной собственности, полученные в безвозмездное пользование акционерными обществами, созданными в процессе преобразования арендных, коллективных (народных), государственных, государственных унитарных предприятий (п.1 ст.227 НК). Налоговая база определяется: 1) организациями - исходя из наличия на 1 января календарного года: - капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, учитываемых в бухгалтерском учете в составе объектов основных средств и доходных вложений в материальные активы (учитываемых в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, в соответствии с подп.3.8 п.3 ст.333 НК по правилам, установленным в отношении находящихся на балансе основных средств, доходных вложений в материальные активы) по остаточной стоимости; - иных капитальных строений (зданий, сооружений), их частей по их стоимости, отраженной в бухгалтерском учете (в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения); - капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, расположенных на территории Республики Беларусь и взятых организациями в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование у физических лиц, - исходя из стоимости таких капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, указанной в договорах аренды (финансовой аренды (лизинга)), иного возмездного или безвозмездного пользования, но не менее стоимости этих капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, определенной исходя из их оценки: а) по оценочной стоимости капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, определенной территориальными организациями по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним по обращениям собственников на 1 января текущего года; б) указанной в заключении об оценке (по рыночной стоимости) капитальных строений (зданий, сооружений), их частей на 1 января текущего года, выданном оценщиком (индивидуальным предпринимателем либо работником индивидуального предпринимателя или юридического лица), имеющим свидетельство об аттестации оценщика; в) произведенной в ином порядке, установленном Президентом Республики Беларусь (пп.1 и 2 ст.229 НК); 2) физическими лицами - исходя из стоимости объектов налогообложения, определенной в порядке, установленном Президентом Республики Беларусь (п.3 ст.229 НК) |
Годовая ставка: 1) для организаций: - 1 % - основная ставка; - 0,1 % - в отношении капитальных строений (зданий, сооружений), их частей для гаражных кооперативов и кооперативов, осуществляющих эксплуатацию автомобильных стоянок, садоводческих товариществ, жилищно-строительных, потребительских кооперативов, товариществ собственников, созданных для обслуживания жилых домов, в части, приходящейся на граждан - членов кооперативов, товариществ; - 0,2 % - в отношении возведенных после 1 января 2019 г. плательщиками-организациями капитальных строений (зданий, сооружений), их частей в течение 2-го года (12 месяцев) с даты приемки таких капитальных строений (зданий, сооружений), их частей в эксплуатацию; - 0,4 % - в отношении возведенных после 1 января 2019 г. плательщиками-организациями капитальных строений (зданий, сооружений), их частей в течение 3-го года (12 месяцев) с даты приемки таких капитальных строений (зданий, сооружений), их частей в эксплуатацию; - 0,6 % - в отношении возведенных после 1 января 2019 г. плательщиками-организациями капитальных строений (зданий, сооружений), их частей в течение 4-го года (12 месяцев) с даты приемки таких капитальных строений (зданий, сооружений), их частей в эксплуатацию; - 0,8 % - в отношении возведенных после 1 января 2019 г. плательщиками-организациями капитальных строений (зданий, сооружений), их частей в течение 5-го года (12 месяцев) с даты приемки таких капитальных строений (зданий, сооружений), их частей в эксплуатацию (подп.1.1 п.1 ст.230 НК); 2) для физических лиц: - 0,2 % - в отношении жилых помещений в многоквартирных или блокированных жилых домах для плательщиков - физических лиц, имеющих два и более жилых помещения в многоквартирных и (или) блокированных жилых домах на праве собственности, принятых по наследству, доли в праве собственности или доли в наследстве на указанное имущество; - 0,1 % - в отношении иных объектов налогообложения (подп.1.2 п.1 ст.230 НК). Обратите внимание! Областные Советы депутатов или по их поручению местные Советы депутатов базового территориального уровня и Минский городской Совет депутатов (далее - местные Советы депутатов) имеют право увеличивать (уменьшать) ставки налога на недвижимость отдельным категориям плательщиков на 2020 год и последующие годы - не более чем в два раза (п.2 ст.230 НК).Решения местных Советов депутатов об увеличении ставок налога на недвижимость не распространяются на случаи, установленные в п.3 ст.230 НК |
Уплата налога на недвижимость производится: 1) организациями по их выбору: - либо один раз в год в размере исчисленной годовой суммы налога не позднее 22 марта налогового периода; - либо ежеквартально не позднее 22-го числа 3-го месяца каждого квартала в размере 1/4 исчисленной годовой суммы налога (п.3 ст.233 НК); 2) физическими лицами: - ежегодно не позднее 15 ноября - за текущий налоговый период (на основании извещения налогового органа установленной формы, ежегодно вручаемого такому плательщику не позднее 1 сентября). В случае вручения налоговыми органами извещения по истечении указанного срока уплаты налог подлежит уплате не позднее 30 календарных дней со дня вручения извещения плательщику; - в течение 30 календарных дней со дня вручения извещения плательщику - физическому лицу - за предшествующие налоговые периоды (пп.4, 5 ст.233 НК) |
| Основные нормативные правовые акты, регулирующие исчисление и уплату налога на недвижимость, см. здесь | ||
| Объект налогообложения - расположенные на территории Республики Беларусь земельные участки и доли в праве на них: - принадлежащие организациям на праве частной собственности, постоянного или временного пользования; - принадлежащие физическим лицам на праве частной собственности, пожизненного наследуемого владения или временного пользования, а также принятые ими по наследству; - иные земельные участки, в отношении которых в соответствии с законодательством плательщики имеют право осуществлять пользование; - предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые (п.1 ст.238 НК). Налоговая база - определяется в размере кадастровой стоимости земельного участка, за исключением случаев, предусмотренных ст.240 НК (п.1 ст.240 НК). Налоговая база земельного налога определяется в белорусских рублях на 1 января календарного года, за который производится исчисление земельного налога, в отношении: - земельного участка, предоставленного для одной цели, - в размере его кадастровой стоимости (подп.5.1 п.5 ст.240 НК); - земельного участка, предоставленного для нескольких целей, для которых в приложении 6 к НК предусмотрены разные ставки земельного налога, - в размере суммы кадастровой стоимости, определенной исходя из площадей, приходящихся на соответствующее функциональное использование земельного участка (подп.5.2 п.5 ст.240 НК); - земельного участка, предоставленного для нескольких целей, которые соответствуют разным видам функционального использования земельных участков и в отношении которых в приложении 6 к НК предусмотрены разные ставки земельного налога, - в размере суммы кадастровой стоимости, определенной исходя из площадей, приходящихся на соответствующее функциональное использование земельного участка (подп.5.3 п.5 ст.240 НК); - доли в праве на земельный участок, предоставленный для одной цели, - в размере кадастровой стоимости земельного участка, соответствующей доле в праве на земельный участок (подп.5.4 п.5 ст.240 НК). Налоговая база земельного налога на 1 января 2020 г. для исчисления и уплаты земельного налога за 2020 год определяется по видам функционального использования земельных участков в следующем порядке: - для жилой многоквартирной, жилой усадебной (включая садоводческие товарищества и дачные кооперативы) и рекреационной зон - в белорусских рублях на дату оценки этих зон, проиндексированных с применением сложившегося индекса роста потребительских цен за 2018 год и прогнозных индексов роста потребительских цен на 2019 и 2020 годы; - для общественно-деловой и производственной зон - в белорусских рублях на дату оценки этих зон, проиндексированных с применением прогнозного индекса роста потребительских цен на 2020 год (подп.7.2 п.7 Указа № 503). В 2020 году площадь земельного участка устанавливается в качестве налоговой базы земельного налога для земельных участков: а) общественно-деловой зоны для размещения автомобильных заправочных и газонаполнительных станций при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 8 159 руб. за гектар; б) общественно-деловой зоны для размещения автомобильных рынков, игорных заведений при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 5 439 руб. за гектар; в) общественно-деловой зоны, за исключением указанных выше в пп.а, б, при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 29 666 руб. за гектар; г) производственной зоны при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 14 832 руб. за гектар; д) рекреационной зоны при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 16 316 руб. за гектар; е) жилой многоквартирной зоны при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 43 512 руб. за гектар; ж) жилой усадебной зоны при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 21 756 руб. за гектар (подп.9.1 п.9 Указа № 503) |
Применяются ставки земельного налога: - согласно приложению 6 к НК - на земельные участки, по которым в качестве налоговой базы применяется кадастровая стоимость (п.1 ст.241 НК); - согласно приложению 2 к Указу № 503 - на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения (пахотные земли, залежные земли, земли под постоянными культурами, луговые земли) при наличии кадастровой оценки (п.2 ст.241 НК); - 0,92 руб. за гектар - на земли сельскохозяйственного назначения, занятые капитальными строениями (зданиями, сооружениями), их частями и другими объектами (подп.9.3 п.9 Указа № 503); - согласно приложению 3 к Указу № 503 - на земли сельскохозяйственного назначения, по которым отсутствует кадастровая оценка, устанавливаются в соответствии со средней ставкой земельного налога по районам Республики Беларусь (п.4 ст.241 НК); - на земельные участки, по которым в качестве налоговой базы земельного налога применяется площадь земельных участков: а) 163,16 руб. за гектар - для общественно-деловой, производственной и рекреационной зон; б) 10,88 руб. за гектар - для жилой многоквартирной зоны; в) 21,76 руб. за гектар - для жилой усадебной зоны (подп.9.2 п.9 Указа № 503); - в порядке, определенном для земельных участков производственной зоны, - на земельные участки, входящие в состав земель лесного фонда и занятые капитальными строениями (зданиями, сооружениями), их частями и другими объектами, не связанными с ведением лесного хозяйства, а также на земельные участки, входящие в состав земель водного фонда, используемые для предпринимательской деятельности и занятые капитальными строениями (зданиями, сооружениями), их частями и другими объектами (п.7 ст.241 НК); - согласно приложению 3 к Указу № 503, увеличенные на коэффициент 1,6, - при отсутствии кадастровой стоимости земельных участков, предоставленных физическим лицам в садоводческих товариществах и дачных кооперативах, расположенных за пределами населенных пунктов, для ведения коллективного садоводства и дачного строительства (п.8 ст.241 НК). В отношении земельных участков (частей земельных участков), на которых расположены возведенные после 1 января 2019 г. плательщиками-организациями капитальные строения (здания, сооружения), их части, к годовой ставке земельного налога устанавливаются коэффициенты в следующих размерах: - 0,2 - в течение 2-го года (12 месяцев) с даты приемки таких капитальных строений (зданий, сооружений), их частей в эксплуатацию; - 0,4 - в течение 3-го года (12 месяцев) с даты приемки таких капитальных строений (зданий, сооружений), их частей в эксплуатацию; - 0,6 - в течение 4-го года (12 месяцев) с даты приемки таких капитальных строений (зданий, сооружений), их частей в эксплуатацию; - 0,8 - в течение 5-го года (12 месяцев) с даты приемки таких капитальных строений (зданий, сооружений), их частей в эксплуатацию (п.12 ст.241 НК). Обратите внимание! Местные Советы депутатов имеют право увеличивать (уменьшать) ставки земельного налога отдельным категориям плательщиков не более чем в два раза (п.10 ст.241 НК).Решения местных Советов депутатов об увеличении ставок земельного налога не распространяются на случаи, указанные в п.11 ст.241 НК |
Уплачивается: 1) организациями (за исключением садоводческих товариществ): - по общему правилу - по их выбору без изменения в течение налогового периода один раз в год в размере исчисленной суммы за год: либо не позднее 22 февраля текущего года; либо ежеквартально не позднее 22-го числа второго месяца каждого квартала - в размере 1/4 годовой суммы земельного налога; - за земли сельскохозяйственного назначения по их выбору без изменения в течение налогового периода: либо один раз в год в размере исчисленной суммы за год не позднее 15 апреля текущего года; либо не позднее 15 апреля, 15 июля, 15 сентября, 15 ноября - в размере 1/4 годовой суммы земельного налога; либо по общему правилу; - при принятии уполномоченным государственным органом решения, являющегося основанием для возникновения или перехода права на земельный участок; при возникновении объектов налогообложения земельным налогом; при признании плательщиками земельного налога отдельных организаций, в том числе бюджетных, и (или) при утрате права на применение льготы по земельному налогу в текущем налоговом периоде (за исключением принятия уполномоченным государственным органом решения, являющегося основанием для возникновения или перехода права на земельный участок; возникновения объектов налогообложения земельным налогом; признания плательщиками земельного налога отдельных организаций, в том числе бюджетных, утраты права на применение льготы по земельному налогу в ноябре и декабре текущего налогового периода) - не позднее даты, соответствующей ближайшему законодательно установленному сроку уплаты, следующему за установленной п.2 ст.244 НК датой представления налоговой декларации (расчета) по земельному налогу или внесения изменений и дополнений в налоговую декларацию (расчет) по земельному налогу; - за земельные участки, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые - не позднее даты, соответствующей ближайшему законодательно установленному сроку уплаты после срока представления налоговой декларации (расчета) по земельному налогу в соответствии с п.3 ст.244 НК; - для производителей сельскохозяйственной продукции по земельным участкам за календарный год, за который процентная доля, определенная в соответствии с п.1 ст.347 НК для установления права применения единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции, не соответствует размеру, указанному в этой части, - не позднее 22 января года, следующего за этим календарным годом (подп.6.1 п.6 ст.244 НК); 2) садоводческими товариществами: - ежегодно не позднее 22 августа; - за земельные участки, предоставленные с (после) 1 августа, - не позднее 22 декабря (подп.6.2 п.6 ст.244 НК); 3) физическими лицами: - ежегодно не позднее 15 ноября - за текущий налоговый период. В случае вручения налоговыми органами извещения по истечении указанного срока уплаты налог подлежит уплате не позднее 30 календарных дней со дня вручения извещения плательщику; - в течение 30 календарных дней со дня вручения извещения плательщику при предъявлении к уплате налога: а) за предшествующие налоговые периоды; б) за предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые земельные участки (п.8 ст.244 НК) |
| Основные нормативные правовые акты, регулирующие исчисление и уплату земельного налога, см. здесь | ||
| Объекты налогообложения: - выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, указанные в разрешениях на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух или комплексных природоохранных разрешениях; - сброс сточных вод в окружающую среду на основании разрешений на специальное водопользование или комплексных природоохранных разрешений; - хранение отходов производства; - захоронение отходов производства (п.1 ст.247 НК); - транспортировка по территории Республики Беларусь магистральными трубопроводами нефти и (или) нефтепродуктов транзитом (п.2 Указа № 9). Налоговая база: 1) фактические объемы: - выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух, указанных в разрешениях на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух или комплексных природоохранных разрешениях; - сброса сточных вод в окружающую среду на основании разрешений на специальное водопользование или комплексных природоохранных разрешений; - отходов производства, подлежащих хранению; - отходов производства, подлежащих захоронению (ст.248 НК); 2) произведение фактического количества нефти и (или) нефтепродуктов, перемещенных по территории Республики Беларусь магистральными трубопроводами транзитом, в тоннах и расстояния транспортировки в километрах (п.3 Указа № 9) |
Установлены: 1) в приложениях 4-6 к Указу № 503. К указанным ставкам применяются коэффициенты: - за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, образующиеся при сгорании топлива для удовлетворения теплоэнергетических нужд населения, - 0,27; - за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, за сброс сточных вод, за хранение, захоронение отходов производства плательщиками, получившими экологический сертификат соответствия, в течение 3 лет со дня получения этого сертификата - 0,9; - за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, образующиеся при использовании RDF-топлива, - 0,64; - за сброс сточных вод в окружающую среду для владельцев коммунальной и ведомственной канализации (сброс от населения), для рыбоводных организаций и прудовых хозяйств (сброс с прудов) - 0,006; - за сброс сточных вод в поверхностные водные объекты теплоэлектростанциями, использующими в работе: а) невозобновляемые источники энергии, охлаждение конденсаторов турбин которых осуществляется по прямоточной схеме, - 0,5; б) возобновляемые источники энергии, охлаждение конденсаторов турбин которых осуществляется по прямоточной схеме, - 0,2 (п.2 ст.249 НК); 2) в п.3 Указа № 9 - 0,35 руб. за перемещение 1 т нефти и (или) нефтепродуктов на 100 км. Сумма экологического налога исчисляется путем деления произведения налоговой базы и ставки экологического налога на 100. От редакции «Бизнес-Инфо» С 20 февраля 2022 г. абз.4 п.3 Указа № 9 дополнен словами «и 0 рублей за перемещение 1 тонны нефтепродуктов на 100 километров» Указом № 53 |
Уплачивается ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п.2 ст.252 НК). Плательщиками, осуществляющими исчисление экологического налога в соответствии с п.3 ст.251 НК, уплата производится по выбору плательщика (подп.3.1 п.3 ст.252 НК): - либо один раз в год в размере исчисленной суммы за год не позднее 22 апреля календарного года; - либо ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в размере 1/4 исчисленной суммы экологического налога. Не позднее 22 февраля года, следующего за истекшим, производится доплата экологического налога (подп.3.2 п.3 ст.252 НК). Для организаций, осуществляющих транспортировку нефти и (или) нефтепродуктов магистральными трубопроводами транзитом: - за I-III календарные кварталы - не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом; - за IV календарный квартал - не позднее 22 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.3 Указа № 9) |
| Основные нормативные правовые акты, регулирующие исчисление и уплату экологического налога, см. здесь | ||
| Объект налогообложения - добыча (изъятие) следующих природных ресурсов: - песка, используемого в качестве формовочного, для производства стекла, фарфоро-фаянсовых изделий, огнеупорных материалов, цемента; - песчано-гравийно-валунного материала; - камня строительного, облицовочного; - воды (поверхностной и подземной); - минеральных вод, минерализованных промышленных вод; - песка; - глины, супеси, суглинка и трепела; - бентонитовых глин; - калийных солей (в пересчете на оксид калия), каменной соли; - нефти и газового конденсата; - мела, мергеля, известняка и доломита; - гипса; - железных руд; - торфа влажностью 40 %; - сапропелей влажностью 60 %; - мореного дуба; - янтаря; - золота; - виноградной улитки; - личинок хирономид; - зеленой лягушки (прудовой, съедобной, озерной); - гадюки обыкновенной; - бурого угля (в пересчете на условное топливо); - горючих сланцев (в пересчете на условное топливо); - длиннопалого (узкопалого) рака (п.1 ст.255 НК). Налоговая база определяется (ст.256 НК): - за добычу (изъятие) природных ресурсов, за исключением калийных солей, - как фактический объем добываемых (изымаемых) природных ресурсов; - за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении калийных солей: а) как фактический объем добываемых (изымаемых) калийных солей (в целях применения ставки налога, установленной в твердой сумме); б) как произведение фактического объема реализации калийных удобрений и средневзвешенной цены реализации 1 т калийных удобрений за пределы Республики Беларусь (в целях применения ставки налога, установленной в процентном отношении) |
Установлены: - в приложении 7 к Указу № 503 - за добычу (изъятие) природных ресурсов, за исключением нефти и калийных солей; - в приложении 8 к Указу № 503 - в отношении нефти исходя из среднего за истекший налоговый период уровня цен на нефть сорта «Юралс» на мировых рынках нефтяного сырья; - 5,3 руб. за добычу (изъятие) 1 т калийных солей (в пересчете на оксид калия) (специфическая ставка) (подп.9.4 п.9 Указа № 503); - 12 % (адвалорная ставка) от средневзвешенной цены калийных удобрений на внутреннем рынке и при экспорте (средневзвешенная цена) (ст.257 НК) |
Уплачивается по истечении налогового периода не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п.2 ст.260 НК). Плательщики осуществляют исчисление налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в соответствии с п.2 ст.259 НК: - ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в размере 1/4 исчисленной суммы налога за добычу (изъятие) природных ресурсов; - не позднее 22 февраля года, следующего за истекшим (доплата на основании фактических годовых объемов добычи (изъятия) природных ресурсов) (п.3 ст.260 НК) |
| Основные нормативные правовые акты, регулирующие исчисление и уплату налога за добычу (изъятие) природных ресурсов, см. здесь | ||
| Объекты налогообложения: - перечисление денежных средств резидентом Республики Беларусь нерезиденту Республики Беларусь, зарегистрированному в оффшорной зоне, иному лицу по обязательству перед этим нерезидентом или на счет, открытый в оффшорной зоне, если иное не установлено ст.263 НК; - исполнение обязательства в неденежной форме перед нерезидентом Республики Беларусь, зарегистрированным в оффшорной зоне, кроме случаев исполнения нерезидентом Республики Беларусь встречного обязательства путем перечисления на счет резидента Республики Беларусь денежных средств; - переход в соответствии с законодательством имущественных прав и (или) обязанностей в связи с переменой лиц в обязательстве, сторонами которого выступают резидент Республики Беларусь и нерезидент Республики Беларусь, зарегистрированный в оффшорной зоне (п.1 ст.263 НК). Налоговая база определяется: - при перечислении денежных средств - исходя из суммы перечисляемых денежных средств; - при исполнении обязательства в неденежной форме либо переходе в соответствии с законодательством имущественных прав и (или) обязанностей в связи с переменой лиц в обязательствах - исходя из цены договора, из которого вытекают указанные обязательства (п.1 ст.265 НК) |
15 % (ст.266 НК) | Уплачивается резидентами Республики Беларусь: - до перечисления денежных средств (часть первая п.4 ст.267 НК); - не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором осуществлено подтверждаемое выпиской банка перечисление денежных средств с использованием официального курса, установленного Национальным банком Республики Беларусь на дату их перечисления либо удержание (вычет) денежных средств из дохода плательщика при перечислении денежных средств: а) в пользу нерезидента Республики Беларусь, зарегистрированного в оффшорной зоне, или на счет, открытый в оффшорной зоне с использованием корпоративных банковских платежных карточек при служебных командировках работников плательщика; б) в рамках исполнительного производства органами принудительного исполнения Республики Беларусь в пользу нерезидента Республики Беларусь, зарегистрированного в оффшорной зоне, иному лицу по обязательству перед этим нерезидентом или на счет, открытый в оффшорной зоне; в) в пользу нерезидента Республики Беларусь, зарегистрированного в оффшорной зоне, или на счет, открытый в оффшорной зоне, по аккредитивным сделкам; г) в пользу нерезидента Республики Беларусь, зарегистрированного в оффшорной зоне, или на счет, открытый в оффшорной зоне путем удержания (вычета) нерезидентом денежных средств из дохода плательщика (часть вторая п.4 ст.267 НК) |
| Основные нормативные правовые акты, регулирующие исчисление и уплату оффшорного сбора, см. здесь | ||
| Объекты обложения: - передача и получение простых и переводных векселей, их копий и экземпляров переводных векселей в целях изменения права собственности или иных вещных прав на них, в том числе при выдаче, индоссировании, авалировании простых и переводных векселей, их копий и экземпляров переводных векселей; - предъявление к оплате составленного (выданного), индоссированного или авалированного в Республике Беларусь простого или переводного векселя, его копии и экземпляра переводного векселя, информация о которых не представлена в РУП «Республиканский центральный депозитарий ценных бумаг» Налоговая база: - вексельная сумма, в пределах которой плательщик отвечает по векселю; - в случаях предъявления к оплате указанных в п.2 ст.270 НК векселя, его копии и экземпляра переводного векселя - сумма, предъявленная к оплате. При невозможности определения вексельной суммы, в пределах которой плательщик отвечает по векселю, налоговая база определяется из наибольшей суммы, обозначенной в векселе (п.1 ст.271 НК) |
Применяются ставки: - 15 % - при передаче международным организациям, иностранным государственным органам и организациям, иностранным гражданам и лицам без гражданства и получении от них простых и переводных векселей; - 20 % - при выдаче копий простых и переводных векселей, экземпляров переводных векселей; - 25 % - в отношении составленного (выданного), индоссированного или авалированного в Республике Беларусь простого или переводного векселя, его копии и экземпляра переводного векселя, информация о которых не представлена в РУП «Республиканский центральный депозитарий ценных бумаг»; - 0,1 % - в иных случаях (ст.272 НК) |
Уплачивается не позднее рабочего дня, следующего за днем выдачи, авалирования или предъявления к оплате, передачи и получения простых и переводных векселей, их копий и экземпляров переводных векселей (п.2 ст.273 НК) |
| Основные нормативные правовые акты, регулирующие исчисление и уплату гербового сбора, см. здесь | ||
| Объекты обложения: - рассмотрение ходатайств иностранных граждан и лиц без гражданства о выдаче виз Республики Беларусь; - рассмотрение заявлений об оформлении документов для выезда из Республики Беларусь и (или) въезда в Республику Беларусь; - постановка на консульский учет; - рассмотрение заявлений по вопросам гражданства Республики Беларусь, оформления постоянного проживания за пределами Республики Беларусь гражданам Республики Беларусь, выехавшим из Республики Беларусь для временного пребывания за пределами Республики Беларусь, оформления постоянного проживания в Республике Беларусь иностранным гражданам и лицам без гражданства; - совершение действий, связанных с регистрацией актов гражданского состояния; - совершение нотариальных действий; - легализация документов; - проставление апостиля; - истребование документов; - выдача справок (ст.276 НК) |
Ставки установлены в приложении 12 к НК (п.1 ст.278 НК). В отдельных случаях применяются ставки: - увеличенные на 100 % (за исключением выдачи свидетельств на возвращение в Республику Беларусь) - за рассмотрение загранучреждениями ходатайств иностранных граждан и лиц без гражданства о выдаче виз Республики Беларусь в срочном порядке (в течение 2 рабочих дней), за совершение ими иных консульских действий вне служебных помещений в день, признаваемый в соответствии с законодательством Республики Беларусь выходным днем и (или) нерабочим государственным праздником (нерабочим праздничным днем) (п.2 ст.278 НК); - увеличенные на 50 % - за рассмотрение главным консульским управлением и консульскими пунктами Министерства иностранных дел Республики Беларусь ходатайств о выдаче виз Республики Беларусь иностранных граждан и лиц без гражданства, в государствах гражданской принадлежности или обычного места жительства которых отсутствуют загранучреждения (п.3 ст.278 НК); - увеличенные на 200 % - за рассмотрение главным консульским управлением и консульскими пунктами Министерства иностранных дел Республики Беларусь ходатайств о выдаче виз Республики Беларусь иностранных граждан и лиц без гражданства, в государствах гражданской принадлежности или обычного места жительства которых имеются загранучреждения (п.4 ст.278 НК); - в размере 50 % от установленной ставки - за совершение всех видов нотариальных действий при обращении за их совершением граждан Республики Беларусь, которые являются пенсионерами (по предъявлении подтверждающих документов, выданных компетентными органами Республики Беларусь), инвалидами, а также законных представителей лиц, признанных в установленном порядке недееспособными, действующих от их имени и в их интересах (за исключением нотариальных действий, за совершение которых предусмотрено их полное освобождение от консульского сбора) (п.6 ст.278 НК) |
Уплачивается до совершения консульского действия (п.1 ст.279 НК) |
| Основные нормативные правовые акты, регулирующие исчисление и уплату консульского сбора, см. здесь | ||
| Объект обложения - совершение юридически значимых действий согласно перечню, установленному в п.1 ст.284 НК | Устанавливаются в размерах согласно приложениям 13-22 к НК (п.1 ст.286 НК). Применяются ставки в размере 50 % от установленной ставки: - за государственную регистрацию транспортного средства, в том числе колесного трактора, прицепа к ним, а также самоходной машины, с выдачей регистрационного знака, бывшего в употреблении и выдаваемого повторно; - за рассмотрение экономическим судом искового заявления при наличии согласованного сторонами ходатайства о проведении примирительной процедуры; - за выдачу паспорта гражданина Республики Беларусь для постоянного проживания за пределами Республики Беларусь участникам Великой Отечественной войны, пенсионерам, инвалидам; - пенсионерами, инвалидами, а также законными представителями лиц, признанных в установленном порядке недееспособными, действующими от их имени и в их интересах, при их обращении: а) за совершением всех видов нотариальных действий (за исключением нотариальных действий, за совершение которых предусмотрено их полное освобождение от государственной пошлины); б) за удостоверением регистратором республиканской или территориальной организации по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним документов, являющихся основанием для государственной регистрации сделки с недвижимым имуществом, и (или) за выдачей этим регистратором дубликатов удостоверенных документов; - за выдачу разрешения на допуск транспортного средства к участию в дорожном движении в отношении транспортного средства, собственником которого является ветеран Великой Отечественной войны, инвалид I или II группы, при наличии медицинской справки о состоянии здоровья, подтверждающей их годность к управлению механическими транспортными средствами, самоходными машинами, моторными маломерными судами, мощность двигателя которых превышает 3,7 кВт (5 лошадиных сил) (за исключением случаев, при которых предусмотрено их полное освобождение от государственной пошлины за выдачу разрешения на допуск транспортного средства к участию в дорожном движении) (п.2 ст.286 НК). За выдачу разрешения на допуск транспортного средства к участию в дорожном движении государственная пошлина уплачивается по ставке, увеличенной на коэффициент 2, в отношении транспортных средств, для которых срок действия разрешения на допуск к участию в дорожном движении установлен 2 года (п.3 ст.286 НК). Ставка государственной пошлины за предоставление информации, содержащейся в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, установленная в п.90 приложения 22 к НК, применяется в размере 50 % в случае предоставления выписки из данного регистра в электронном виде посредством веб-портала Единого государственного регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (п.11 Указа № 503) |
Уплачивается в сроки, установленные в ст.287 НК, в зависимости от вида совершаемого юридически значимого действия |
| Основные нормативные правовые акты, регулирующие исчисление и уплату государственной пошлины, см. здесь | ||
| Объект обложения - юридически значимые действия, связанные с: - правовой охраной изобретений; - правовой охраной полезных моделей; - правовой охраной промышленных образцов; - правовой охраной сортов растений; - правовой охраной товарных знаков и знаков обслуживания; - правовой охраной наименований мест происхождения товаров и (или) предоставлением права пользования наименованиями мест происхождения товаров; - правовой охраной топологий интегральных микросхем; - иными юридически значимыми действиями в отношении объектов права промышленной собственности; - деятельностью патентных поверенных (ст.295 НК) |
В зависимости от вида совершаемого юридически значимого действия - в размерах согласно приложению 23 к НК | Уплачиваются в сроки, установленные в п.6 ст.298 НК, в зависимости от вида совершаемого юридически значимого действия |
| Основные нормативные правовые акты, регулирующие исчисление и уплату патентных пошлин, см. здесь | ||
| Объект обложения - транспортное средство: - произведенное (изготовленное) на территории Республики Беларусь и отчуждаемое либо используемое производителем (изготовителем) для собственных нужд; - достроенное на территории Республики Беларусь на базе шасси, предоставленного заказчиком, если в результате такой достройки производитель (изготовитель) в установленном законодательством порядке присвоил завершенному изготовлением транспортному средству идентификационный номер (VIN); - ввозимое (ввезенное) в Республику Беларусь в качестве товара для личного пользования, выпускаемое (выпущенное) в свободное обращение; - ввозимое (ввезенное) в Республику Беларусь и помещаемое под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления; - ввезенное в Республику Беларусь с территорий государств - членов Евразийского экономического союза и подлежащее государственной регистрации на территории Республики Беларусь в соответствии с законодательством Республики Беларусь (ст.301 НК). Налоговая база - единица транспортного средства, признаваемого объектом обложения утилизационным сбором (ст.303 НК) |
Установлены в приложении 2 к постановлению Совета Министров Республики Беларусь от 01.07.2019 № 437 «Об утилизации транспортных средств». От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2021 г. приложение 2 к постановлению № 437 изложено в новой редакции постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 16.11.2020 № 647 |
Уплачивается: - не позднее 2 рабочих дней, следующих за днем отгрузки (передачи) транспортного средства (подп.2.1 п.2 ст.306 НК): а) произведенного (изготовленного) на территории Республики Беларусь и отчуждаемого либо используемого производителем (изготовителем) для собственных нужд; б) достроенного на территории Республики Беларусь на базе шасси, предоставленного заказчиком, если в результате такой достройки производитель (изготовитель) в установленном законодательством порядке присвоил завершенному изготовлением транспортному средству идентификационный номер (VIN); - до выпуска транспортного средства, ввозимого (ввезенного) в Республику Беларусь в качестве товара для личного пользования, в свободное обращение; - до помещения транспортного средства, ввозимого (ввезенного) в Республику Беларусь и помещаемого под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления (подп.2.2 п.2 ст.306 НК); - до государственной регистрации в соответствии с законодательством Республики Беларусь (подп.2.3 п.2 ст.306 НК) транспортного средства, ввезенного в Республику Беларусь с территорий государств - членов Евразийского экономического союза и подлежащего государственной регистрации на территории Республики Беларусь в соответствии с законодательством Республики Беларусь организацией или физическим лицом, приобретающим его в собственность, хозяйственное ведение или оперативное управление |
| Основные нормативные правовые акты, регулирующие исчисление и уплату утилизационного сбора, см. здесь | ||
| База для исчисления - объем нефти сырой в натуральном выражении, вывезенной за пределы территории государств, с которыми Республикой Беларусь заключены международные договоры о свободной торговле (подп.3.2 п.3 Указа Президента Республики Беларусь от 31.12.2014 № 655 «О порядке уплаты налога за добычу (изъятие) природных ресурсов, части прибыли (дохода), введении сбора за экспорт нефти», далее - Указ № 655). От редакции «Бизнес-Инфо» С 16 мая 2022 г. следует руководствоваться п.2 Указа от 13.05.2022 № 173 «О сборе за реализацию нефти» |
Ставка сбора за 1 000 кг нефти сырой рассчитывается в долларах США с округлением до одного десятичного знака после запятой по следующей формуле: Ссб. = (0,608 × (Цнефть - 182,5) + 29,2) - Свывозн., где Ссб. - ставка сбора за 1 000 кг нефти сырой; Цнефть - средняя цена экспорта 1 000 кг нефти сырой плательщика сбора в отчетном месяце в долларах США с округлением до одного десятичного знака после запятой; Свывозн. - ставка вывозной таможенной пошлины за 1 000 кг нефти сырой, действующая в соответствующем месяце (подп.3.3 п.3 Указа № 655). Обратите внимание! Ставка сбора, рассчитанная по указанной формуле, является положительной величиной |
Уплачивается ежемесячно не позднее 5-го рабочего дня месяца, следующего за отчетным (подп.3.6 п.3 Указа № 655) |
| Основные нормативные правовые акты, регулирующие исчисление и уплату сбора за экспорт нефти сырой, см. здесь | ||
| Объект налогообложения - владение собаками в возрасте 3 месяцев и старше (п.1 ст.309 НК). Налоговая база - количество собак в возрасте 3 месяцев и старше на 1-е число первого месяца налогового периода (п.2 ст.309 НК) |
Устанавливается за налоговый период в размере: - 1,5 базовой величины - за породы собак, включенные в перечень потенциально опасных пород собак, утвержденный постановлением Министерства сельского хозяйства и продовольствия Республики Беларусь от 12.12.2001 № 40; - 0,3 базовой величины - в иных случаях (п.1 ст.310 НК). Минский городской Совет депутатов, местные Советы депутатов базового территориального уровня имеют право уменьшать (не более чем в два раза) ставки налога за владение собаками (п.2 ст.310 НК) |
Уплачивается плательщиками путем внесения сумм налога организациям, осуществляющим эксплуатацию жилищного фонда и (или) предоставляющим жилищно-коммунальные услуги, одновременно с внесением платы за пользование жилым помещением (платы за жилищно-коммунальные услуги). Организации, осуществляющие эксплуатацию жилищного фонда и (или) предоставляющие жилищно-коммунальные услуги, производят прием сумм налога за владение собаками и их перечисление в бюджет не позднее 27-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п.2 ст.312 НК) |
| Основные нормативные правовые акты, регулирующие исчисление и уплату налога за владение собаками, см. здесь | ||
| Объект обложения - нахождение (проживание не менее суток) физического лица в расположенных на территории соответствующих административно-территориальных единиц Республики Беларусь: - санаторно-курортных организациях; - профилакториях, оздоровительных центрах (комплексах), образовательно-оздоровительных центрах, оздоровительных лагерях, спортивно-оздоровительных лагерях, домах (базах) отдыха, пансионатах (п.1 ст.314 НК). Налоговая база - стоимость путевки в санаторно-курортную или оздоровительную организацию, а если путевка не оформляется - стоимость услуг по проживанию, а также оказываемых услуг по питанию, медицинских и оздоровительных услуг (п.1 ст.315 НК) |
Устанавливаются решениями Минского городского Совета депутатов, местных Советов депутатов базового территориального уровня в зависимости от вида санаторно-курортной или оздоровительной организации и не могут превышать 5 % (п.1 ст.316 НК) | Уплата производится путем внесения сумм сбора санаторно-курортным или оздоровительным организациям, которые осуществляют прием сумм курортного сбора и их перечисление в бюджет не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.319 НК) |
| Основные нормативные правовые акты, регулирующие исчисление и уплату курортного сбора, см. здесь | ||
| Объект обложения - осуществление промысловой заготовки (закупки) дикорастущих растений (их частей), грибов, технического и лекарственного сырья растительного происхождения в целях их промышленной переработки или реализации, за исключением их заготовки, при которой плательщиком внесена плата за побочное лесное пользование либо применено освобождение от указанной платы (п.1 ст.321 НК). Налоговая база - стоимость объема заготовки (закупки), определенная исходя из заготовительных (закупочных) цен (п.2 ст.321 НК) |
Устанавливается решениями Минского городского Совета депутатов, местных Советов депутатов базового территориального уровня в размере, не превышающем 5 % (п.3 ст.321 НК) | Уплачивается ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п.4 ст.322 НК) |
| Основные нормативные правовые акты, регулирующие исчисление и уплату сбора с заготовителей, см. здесь | ||
| Основание для исчисления арендной платы за земельные участки: - решение местного исполнительного комитета, администрации свободной экономической зоны о предоставлении земельного участка в аренду; - свидетельство (удостоверение) о государственной регистрации, подтверждающее переход права аренды на земельный участок (доли в праве аренды на земельный участок) в результате государственной регистрации перехода права на расположенное на нем капитальное строение (здание, сооружение), незавершенное законсервированное капитальное строение, изолированное помещение в капитальном строении, в котором возникло совместное домовладение и управление недвижимым имуществом которого осуществляется непосредственно, или доли в праве на данные объекты к другому юридическому лицу, индивидуальному предпринимателю или гражданину на основании совершенной сделки либо иного юридически значимого действия; - договор аренды земельного участка, заключенный с победителем аукциона либо единственным участником несостоявшегося аукциона, и соглашение об изменении договора аренды земельного участка, зарегистрированные в установленном законодательством порядке (подп.1.8 п.1 Указа Президента Республики Беларусь от 01.03.2010 № 101 «О взимании арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности», далее - Указ № 101). От редакции «Бизнес-Инфо» С 16 мая 2020 г. следует руководствоваться Указом Президента Республики Беларусь от 12.05.2020 № 160 «Об арендной плате за земельные участки, находящиеся в государственной собственности» |
Размер ежегодной арендной платы за земельный участок, находящийся в государственной собственности, определяется местным исполнительным комитетом, администрацией свободной экономической зоны: - исходя из кадастровой стоимости такого участка с применением коэффициентов согласно приложению 1 к Указу № 101; - с учетом вида функционального использования земельных участков (вида оценочных зон), определяемого их целевым назначением согласно приложению 2 к Указу № 101 (подп.1.1 п.1 Указа № 101). Размер ежегодной арендной платы за земельные участки земель сельскохозяйственного назначения, предоставленные для ведения сельского хозяйства, за земельные участки, входящие в состав земель лесного фонда и предоставленные для использования в сельскохозяйственных целях, за земельные участки, входящие в состав земель водного фонда и предоставленные для использования в сельскохозяйственных целях, а также для рыборазведения и акклиматизации рыбы, устанавливается в размере земельного налога, определенного в соответствии с налоговым законодательством (подп.1.6 п.1 Указа № 101). Размер ежегодной арендной платы за земельные участки, входящие в состав земель промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны и иного назначения, расположенные за пределами населенных пунктов, предоставленные юридическим лицам или индивидуальным предпринимателям из земель лесного фонда для строительства и (или) обслуживания линейных объектов (газопроводы, нефтепроводы, воздушные и кабельные линии электропередачи и связи и др.), устанавливается в размере земельного налога, определенного в соответствии с налоговым законодательством (подп.1.61 п.1 Указа № 101). Арендная плата за земельные участки, используемые не по целевому назначению, не используемые в течение сроков, определенных законодательными актами, занятые до оформления правоудостоверяющих документов, взимается в 10-кратном размере (часть первая подп.1.15 п.1 Указа № 101). Размер ежегодной арендной платы за земельные участки (части земельного участка), занятые объектами сверхнормативного незавершенного строительства, увеличивается на коэффициент 2 (часть шестая подп.1.15 п.1 Указа № 101). Обратите внимание! Местные исполнительные комитеты, администрации свободных экономических зон имеют право увеличивать, но не более чем в 10 раз, размер ежегодной арендной платы за земельные участки (части земельных участков), включенные в перечень неиспользуемых (неэффективно используемых) капитальных строений (зданий, сооружений), их частей и земельных участков (частей земельных участков), на которых они расположены, утверждаемый областными (Минским городским) Советами депутатов либо по их поручению областными (Минским городским) исполнительными комитетами, администрациями свободных экономических зон в порядке и на условиях, установленных Советом Министров Республики Беларусь (часть одиннадцатая подп.1.15 п.1 Указа № 101).Местным исполнительным комитетам предоставлено право увеличивать (уменьшать), но не более чем в 2,5 раза, размер ежегодной арендной платы за земельные участки, предоставленные отдельным категориям арендаторов (часть первая подп.2.2 п.2 Указа № 101). Администрациям свободных экономических зон предоставлено право увеличивать (уменьшать), но не более чем в 2,5 раза, размер ежегодной арендной платы за земельные участки, расположенные в границах свободных экономических зон, специальных туристско-рекреационных парков и предоставленные данными администрациями отдельным категориям резидентов этих зон, парков (часть первая п.21 Указа № 101) |
1. В общеустановленном порядке уплачивается: - не позднее 22-го числа 2-го месяца каждого квартала - юридическими лицами в течение года равными долями ежеквартально исходя из сумм арендной платы, указанных ими в расчетах суммы арендной платы на текущий год (часть первая подп.1.10 п.1 Указа № 101); - не позднее 15 ноября текущего года - индивидуальными предпринимателями, а также юридическими лицами за земельные участки: а) сельскохозяйственного назначения, предоставленные для ведения сельского хозяйства; б) входящие в состав земель лесного фонда и предоставленные для использования в сельскохозяйственных целях; в) входящие в состав земель водного фонда и предоставленные для использования в сельскохозяйственных целях, для рыборазведения и акклиматизации рыбы (часть третья подп.1.10 п.1 Указа № 101); - не позднее 22 августа текущего года, а за земельные участки, предоставленные с (после) 1 августа, - не позднее 22 декабря - садоводческими товариществами и дачными кооперативами (часть пятая подп.1.10 п.1 Указа № 101). 2. В 10-кратном размере уплачивается: - юридическими лицами - не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором вступило в законную силу постановление компетентного органа по делу о соответствующем административном правонарушении, а впоследствии в общеустановленном порядке; - индивидуальными предпринимателями и гражданами - не позднее последнего числа месяца, следующего за месяцем, в котором вступило в законную силу постановление компетентного органа по делу о соответствующем административном правонарушении (часть пятая подп.1.15 п.1 Указа № 101). 3. В размере, увеличенном на коэффициент 2, уплачивается за земельные участки (части земельного участка), занятые объектами сверхнормативного незавершенного строительства: - юридическими лицами - не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором истек срок строительства, определенный в проектной документации, а впоследствии в общеустановленном порядке; - индивидуальными предпринимателями и гражданами - не позднее последнего числа месяца, следующего за месяцем, в котором истек срок строительства, определенный в проектной документации (часть десятая подп.1.15 п.1 Указа № 101). Обратите внимание! Уплата арендной платы за земельные участки (части земельных участков), включенные в перечень неиспользуемых (неэффективно используемых) капитальных строений (зданий, сооружений), их частей и земельных участков (частей земельных участков), на которых они расположены, производится не позднее даты, соответствующей ближайшему законодательно установленному сроку уплаты арендной платы после представления расчета суммы арендной платы с внесенными изменениями и (или) дополнениями, который представляется не позднее 20-го числа 2-го месяца квартала, следующего за кварталом, в котором принято соответствующее решение об увеличении размера арендной платы, а впоследствии в общеустановленном порядке (часть шестнадцатая подп.1.15 п.1 Указа № 101) |
| Основные нормативные правовые акты, регулирующие исчисление и уплату арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, см. здесь | ||
| Объекты для начисления: - для работодателей и работающих граждан - выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования (далее - выплаты), включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных Перечнем выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 (далее - Перечень № 115), но не выше 5-кратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы. От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2022 г. постановлением Совмина от 28.12.2021 № 763 постановление № 115 дополнено перечнем выплат, на которые не начисляются взносы на государственное социальное страхование, в том числе на профессиональное пенсионное страхование, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах». Комментарий см. здесь;- для физических лиц, самостоятельно уплачивающих обязательные страховые взносы, - определяемый ими доход, но не менее суммы размеров минимальной заработной платы, установленной и проиндексированной в соответствии с законодательством; - для Белорусского республиканского унитарного страхового предприятия «Белгосстрах» а) в отношении лиц, которым выплачивается ежемесячная страховая выплата, - минимальная заработная плата, установленная законодательством и проиндексированная в месяце, за который подлежат уплате обязательные страховые взносы; б) в отношении лиц, которым производится доплата до среднемесячного заработка или выплачивается страховое пособие по временной нетрудоспособности, - начисленные указанные доплата или пособие (ст.2 Закона Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь», далее - Закон № 138-XIII). От редакции «Бизнес-Инфо» С 21 января 2022 г. следует руководствоваться ст.4 Закона от 15.07.2021 № 118-З «О взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь». Комментарии см. здесь |
Размеры обязательных страховых взносов по страхованию на случай достижения пенсионного возраста, инвалидности и потери кормильца (пенсионное страхование) установлены: 1) в части первой ст.3 Закона № 138-XIII: - 28 % - для работодателей; - 24 % - для работодателей, занятых производством сельскохозяйственной продукции, объем которой составляет более 50 % общего объема произведенной продукции; - 5 % - для потребительских кооперативов (кроме организаций потребительской кооперации (потребительских обществ, их союзов)); товариществ собственников; садоводческих товариществ; общественных объединений инвалидов (их законных представителей) и организаций, имущество которых находится в собственности этих общественных объединений; общественных объединений пенсионеров; - 29 % - для физических лиц, самостоятельно уплачивающих обязательные страховые взносы, для Белгосстраха; - 1 % - для работающих граждан; 2) в части первой подп.1.2 п.1 Указа № 235: 24 % - для нанимателей, являющихся коммерческими организациями, зарегистрированными на территории юго-восточного региона Могилевской области с 1 июля 2015 г. по 31 декабря 2020 г., в течение 7 лет со дня начала осуществления деятельности по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг) на данной территории. От редакции «Бизнес-Инфо» С 31 мая 2020 г. в часть первую подп.1.2 п.1 Указа № 235 внесено изменение Указом № 177: размер обязательных страховых взносов по страхованию случаев достижения пенсионного возраста, инвалидности и потери кормильца (пенсионное страхование) для нанимателей, являющихся коммерческими организациями, зарегистрированными на территории юго-восточного региона Могилевской области с 1 июля 2015 г. по 31 декабря 2025 г., в течение 7 лет со дня начала осуществления деятельности по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг) на данной территории составляет 24 %;3) в подп.4.2 п.4 Указа Президента Республики Беларусь от 31.12.2018 № 506 «О развитии Оршанского района Витебской области»: 24 % - с 1 января 2019 г. по 31 декабря 2023 г. для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных в Республике Беларусь с местом нахождения (жительства) в Оршанском районе и осуществляющих на его территории деятельность по производству товаров (работ, услуг) собственного производства, в отношении которых в течение календарного года (его части) действовал сертификат продукции (работ и услуг) собственного производства; 4) в подп.1.1 п.1 Указа Президента Республики Беларусь от 10.02.2020 № 48 «О повышении уровня социальной защиты граждан в связи с призывом на срочную военную службу, службу в резерве»: 29 % денежного довольствия - для военнослужащих, проходящих срочную военную службу. Размер обязательных страховых взносов по страхованию на случай временной нетрудоспособности, беременности и родов, рождения ребенка, ухода за ребенком в возрасте до 3 лет, предоставления одного свободного от работы дня в месяц матери (мачехе) или отцу (отчиму), опекуну (попечителю), воспитывающей (воспитывающему) ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, смерти застрахованного или члена его семьи (социальное страхование) для работодателей, физических лиц, самостоятельно уплачивающих обязательные страховые взносы, Белгосстраха (за лиц, которым производится доплата до среднемесячного заработка или выплачивается страховое пособие по временной нетрудоспособности) - 6 % (часть вторая ст.3 Закона № 138-XIII) |
Плательщики, предоставляющие работу по трудовым договорам, уплачивают обязательные страховые взносы не позднее установленного дня выплаты заработной платы за истекший месяц. В случаях, когда день выплаты заработной платы за истекший месяц установлен позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим, плательщики уплачивают обязательные страховые взносы не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим. Плательщики уплачивают обязательные страховые взносы за физических лиц, работающих по гражданско-правовым договорам, на основе членства (участия) в юридических лицах любых организационно-правовых форм, а также за физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, являющихся собственниками имущества (участниками, членами, учредителями) юридических лиц и выполняющих функции руководителей этих юридических лиц, в дни, в которые осуществляются выплаты в их пользу, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, но не позднее указанных выше сроков. При отсутствии у плательщика работающих граждан по трудовым договорам обязательные страховые взносы уплачиваются не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим. Плательщики из числа коммерческих организаций со средней численностью работников за предыдущий календарный год до 100 человек включительно уплачивают обязательные страховые взносы не реже одного раза в квартал в установленные дни выплаты заработной платы за последний месяц отчетного квартала, но не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п.4 Положения об уплате обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 16.01.2009 № 40, далее - Положение № 40). Организации, обеспечивавшие денежным довольствием, уплачивают обязательные страховые взносы в установленном размере за лиц, проходящих срочную военную службу, после их увольнения. Указанные взносы уплачиваются ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п.91 Положения № 40). От редакции «Бизнес-Инфо» С 21 января 2022 г. Положение № 40 утратило силу Указом от 22.11.2021 № 448 |
| Основные нормативные правовые акты, регулирующие исчисление и уплату обязательных страховых взносов в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь, см. здесь | ||
| Объект для начисления - выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные работнику в связи с его занятостью на рабочем месте, включенном в перечень рабочих мест с особыми условиями труда, кроме выплат, предусмотренных Перечнем № 115. При этом на сумму выплат, превышающую трехкратную величину средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который взносы на профессиональное пенсионное страхование уплачиваются, указанные взносы не начисляются (п.2 ст.7 Закона Республики Беларусь от 05.01.2008 № 322-З «О профессиональном пенсионном страховании»). От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2022 г. постановлением Совмина от 28.12.2021 № 763 постановление № 115 дополнено перечнем выплат, на которые не начисляются взносы на государственное социальное страхование, в том числе на профессиональное пенсионное страхование, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах». Комментарий см. здесь.С 21 января 2022 г. ст.7 Закона № 322-З на основании Закона № 118-З исключена. Комментарии см. здесь |
Тарифы взносов на профессиональное пенсионное страхование дифференцированы в зависимости от категории работников, подлежащих профессиональному пенсионному страхованию, и установлены Указом Президента Республики Беларусь от 10.01.2009 № 23 | Плательщики, предоставляющие работу по трудовым договорам, уплачивают взносы на профессиональное пенсионное страхование не позднее установленного дня выплаты заработной платы за истекший месяц. В случаях, когда день выплаты заработной платы за истекший месяц установлен позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим, плательщики уплачивают взносы на профессиональное пенсионное страхование не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим. Плательщики из числа коммерческих организаций со средней численностью работников за предыдущий календарный год до 100 человек включительно уплачивают взносы на профессиональное пенсионное страхование не реже одного раза в квартал в установленные дни выплаты заработной платы за последний месяц отчетного квартала, но не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п.4 Положения № 40) |
| Основные нормативные правовые акты, регулирующие исчисление и уплату взносов на профессиональное пенсионное страхование, см. здесь | ||
| Обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подлежат жизнь и здоровье граждан: - работающих на основании трудовых договоров (контрактов); - являющихся лицами, назначенными на высшие государственные должности, депутатами Палаты представителей Национального собрания Республики Беларусь, членами Совета Республики Национального собрания Республики Беларусь, осуществляющими свои полномочия на профессиональной основе, председателями местных Советов депутатов, а также судьями; - работающих на основании гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг или создание объектов интеллектуальной собственности, в местах, предоставленных страхователем; - выполняющих оплачиваемые работы на основе членства (участия) в производственных кооперативах; - являющихся главами крестьянских (фермерских) хозяйств, руководителями организаций - единственными собственниками их имущества, получающими вознаграждение за труд от такой работы; - являющихся в соответствии со ст.30 Кодекса Республики Беларусь об образовании обучающимися (за исключением курсантов и слушателей) и привлекаемых к оплачиваемым работам в организациях в период прохождения практики, производственного обучения, стажировки, а также являющихся врачами-специалистами, лицами, получившими высшее медицинское образование за пределами Республики Беларусь, и привлекаемых к оплачиваемым работам в период подготовки в клинической ординатуре. От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 сентября 2022 г. следует руководствоваться ст.29 КоО в ред. Закона от 14.01.2022 № 154-З. Комментарии см. здесь;- содержащихся в организациях уголовно-исполнительной системы, находящихся в лечебно-трудовых профилакториях и привлекаемых к выполнению оплачиваемых работ (п.272 Положения о страховой деятельности в Республике Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 25.08.2006 № 530, далее - Положение № 530). Объект для начисления - выплаты всех видов, начисленные в пользу лиц, подлежащих обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, по всем основаниям независимо от источников финансирования, кроме предусмотренных Перечнем № 115. Объектом для начисления страховых взносов для застрахованных лиц, работающих на основании гражданско-правовых договоров, являются начисленные в их пользу вознаграждения за выполнение работ, оказание услуг или создание объектов интеллектуальной собственности в местах, предоставленных страхователями (части первая и вторая п.2 Положения о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 № 1297, далее - Положение № 1297). От редакции «Бизнес-Инфо» С 21 января 2022 г. следует руководствоваться ч.1 и 2 п.2 Положения № 1297 с учетом изменений, внесенных постановлением Совмина от 04.12.2021 № 694 |
Страховой тариф: - для страхователей - бюджетных организаций - 0,1 %; - иных страхователей - 0,6 % (абзац 5 подп.1.1 п.1 Указа Президента Республики Беларусь от 25.08.2006 № 531 «Об установлении размеров страховых тарифов, страховых взносов, лимитов ответственности по отдельным видам обязательного страхования»). Обратите внимание! Страховщик имеет право устанавливать страхователям надбавки к страховому тарифу и скидки с него.Страховой взнос в размере 50 % от страхового тарифа вправе уплачивать: - общественные объединения инвалидов и пенсионеров; - организации, в которых работает не менее 50 % инвалидов и пенсионеров от среднесписочной численности работников и имущество которых полностью принадлежит общественным объединениям инвалидов и пенсионерам на праве собственности; - детские деревни (городки) (часть первая п.273 Положения № 530) |
Уплачиваются не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором начислены выплаты в пользу застрахованных лиц (п.5 Положения № 1297) |
| Основные нормативные правовые акты, регулирующие исчисление и уплату взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, см. здесь | ||
| Объект налогообложения - валовая выручка (ст.325 НК). Налоговая база - денежное выражение валовой выручки. Валовой выручкой признается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов (п.1 ст.328 НК) |
Установлены в размерах: - 5 % - для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему без уплаты НДС (подп.1.1 п.1 ст.329 НК); - 3 % - для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему с уплатой НДС (подп.1.2 п.1 ст.329 НК); - 16 % - для организаций и индивидуальных предпринимателей в отношении внереализационных доходов (стоимость безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), имущественных прав, иных активов, суммы безвозмездно полученных денежных средств, стоимость безвозмездно полученных товаров, имущественных прав, работ (услуг), выполненных (оказанных) на безвозмездной основе в интересах индивидуального предпринимателя, нотариуса, адвоката) (подп.3.7 п.3 ст.174, подп.9.10 п.9 ст.205, подп.1.3 п.1 ст.329 НК) |
Уплачивается не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п.2 ст.332 НК) |
| Основные нормативные правовые акты, регулирующие исчисление и уплату налога при упрощенной системе налогообложения, см. здесь | ||
| Объекты налогообложения: 1) для плательщиков - индивидуальных предпринимателей: - оказание потребителям следующих услуг (выполнение работ), в том числе в случае их оплаты за потребителя организациями и индивидуальными предпринимателями: а) техническое обслуживание и ремонт автомобилей, техническое обслуживание и ремонт мотоциклов; б) ремонт предметов личного пользования и бытовых изделий, производство одежды, производство обуви, производство готовых текстильных изделий, кроме одежды, производство ковров и ковровых изделий, стирка, химическая чистка и окрашивание текстильных и меховых изделий; в) предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты; г) деятельность такси, деятельность прочего пассажирского сухопутного транспорта, не включенного в другие группировки, деятельность пассажирского речного транспорта, деятельность грузового речного транспорта, деятельность грузового автомобильного транспорта; д) общее строительство зданий, специальные строительные работы; е) медицинская, в том числе стоматологическая, практика, прочая деятельность по охране здоровья; ж) деятельность по чистке и уборке, деятельность, способствующая выращиванию сельскохозяйственных культур и разведению животных, предоставление социальных услуг без обеспечения проживания; з) предоставление мест для краткосрочного проживания; и) сдача в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых помещений, садовых домиков, дач, машино-мест (кроме предоставления мест для краткосрочного проживания) (далее - сдача в аренду помещений, машино-мест); к) иные виды услуг и работ; - розничная торговля товарами, отнесенными к следующим группам товаров: а) хлеб и хлебобулочные изделия, молоко и молочная продукция; б) овощи, плоды, ягоды, арбузы, дыни, виноград; в) иные продовольственные товары (за исключением пива, пивного коктейля, алкогольных напитков); г) автомототранспортные средства; д) одежда из натуральной кожи (пальто, полупальто, куртки, блейзеры, жакеты, жилеты, пиджаки, плащи, костюмы), ковры и ковровые изделия, сложные бытовые электротовары (кроме электрохолодильников бытовых и морозильников, машин стиральных бытовых); е) иные непродовольственные товары (за исключением ювелирных и других бытовых изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней, специфических товаров, табачных изделий, нефтепродуктов через автозаправочные станции, ценных бумаг, газет и журналов, всех видов изделий из натурального меха, мебели, электрохолодильников бытовых и морозильников, машин стиральных бытовых, телевизионных приемников цветного и черно-белого изображения, компьютеров бытовых персональных, ноутбуков, их составных частей и узлов, электронных книг, планшетных компьютеров, мобильных телефонов, запасных частей к автомобилям); ж) осуществление общественного питания через мини-кафе, летние и сезонные кафе (за исключением продажи алкогольных напитков, пива, пивного коктейля и табачных изделий) (п.1 ст.337 НК); - осуществление общественного питания через мини-кафе, летние и сезонные кафе; 2) для плательщиков - физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, за исключением иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих и временно проживающих в Республике Беларусь: - реализация потребителям товаров (работ, услуг) при осуществлении следующих видов деятельности: а) реализация на торговых местах и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах продукции цветоводства, декоративных растений, их семян и рассады, животных (за исключением котят и щенков), изготовленных этими физическими лицами хлебобулочных и кондитерских изделий, готовой кулинарной продукции; б) реализация котят и щенков при условии содержания домашнего животного (кошки, собаки); в) видеосъемка событий; г) деятельность актеров, танцоров, музыкантов, исполнителей разговорного жанра, выступающих индивидуально, предоставление услуг тамадой; д) деятельность по копированию, подготовке документов и прочая специализированная офисная деятельность; е) деятельность по письменному и устному переводу; ж) деятельность, связанная с поздравлением с днем рождения, Новым годом и иными праздниками независимо от места их проведения; з) кошение трав на газонах, уборка озелененной территории от листьев, скошенной травы и мусора; и) музыкально-развлекательное обслуживание свадеб, юбилеев и прочих торжественных мероприятий; к) нанесение аквагрима; л) настройка музыкальных инструментов; м) оказание услуг по выращиванию сельскохозяйственной продукции, предоставление услуг по дроблению зерна, выпас скота; н) парикмахерские и косметические услуги, а также услуги по маникюру и педикюру; о) предоставление услуг, оказываемых при помощи автоматов для измерения веса, роста; п) производство одежды (в том числе головных уборов) и обуви из материалов потребителя; р) работы и услуги по дизайну интерьеров, графическому дизайну, оформлению (украшению) автомобилей, внутреннего пространства капитальных строений (зданий, сооружений), помещений, иных мест, а также моделирование предметов оформления интерьера, текстильных изделий, мебели, одежды и обуви, предметов личного пользования и бытовых изделий; с) разработка веб-сайтов, установка (настройка) компьютеров и программного обеспечения, восстановление компьютеров после сбоя, ремонт, техническое обслуживание компьютеров и периферийного оборудования, обучение работе на персональном компьютере; т) распиловка и колка дров, погрузка и разгрузка грузов; у) ремонт и восстановление, включая перетяжку, домашней мебели из материалов потребителя; ф) ремонт часов, обуви; х) ремонт швейных, трикотажных изделий и головных уборов, кроме ремонта ковров и ковровых изделий; ц) репетиторство; ч) сборка мебели; ш) стирка и глаженье постельного белья и других вещей в домашних хозяйствах граждан, выгул домашних животных и уход за ними, закупка продуктов, мытье посуды и приготовление пищи в домашних хозяйствах граждан, внесение платы из средств обслуживаемого лица за пользование жилым помещением и жилищно-коммунальные услуги; щ) упаковка товаров, предоставленных потребителем; э) услуги по содержанию, уходу и дрессировке домашних животных, кроме сельскохозяйственных животных; ю) уход за взрослыми и детьми; я) фотосъемка, изготовление фотографий; аа) чистка и уборка жилых помещений; бб) штукатурные, малярные, стекольные работы, работы по устройству покрытий пола и облицовке стен, оклеивание стен обоями, кладка (ремонт) печей и каминов; - предоставление принадлежащих на праве собственности физическому лицу иным физическим лицам жилых помещений, садовых домиков, дач для краткосрочного проживания (п.3 ст.337 НК); 3) для плательщиков - физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, временно пребывающими и временно проживающими в Республике Беларусь, - осуществляемая по специальным разрешениям, выдаваемым в соответствии с законодательными актами, разовая реализация (не более 5 дней в календарном месяце) на торговых местах и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах произведений живописи, графики, скульптуры, изделий народных художественных ремесел, продукции растениеводства и пчеловодства (п.4 ст.337 НК); 4) для плательщиков - физических лиц, не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, - осуществление видов деятельности, указанных в подп.1.1-1.3 п.1 ст.337 НК, в случаях, предусмотренных п.41 ст.342 НК (п.5 ст.337 НК). Налоговая база определяется: - плательщиками - индивидуальными предпринимателями - исходя из осуществляемых видов деятельности и (или) количества торговых объектов, торговых мест, объектов общественного питания, обслуживающих объектов, валовой выручки, а также продолжительности отчетного периода (п.1 ст.338 НК); - для плательщиков - физических лиц - исходя из осуществляемых видов деятельности и (или) количества сдаваемых жилых комнат в жилых помещениях, количества садовых домиков, дач, предоставленных для краткосрочного проживания, а также продолжительности периода осуществления деятельности (п.2 ст.338 НК) |
Ставки устанавливаются за месяц в размерах согласно приложению 24 к НК (п.1 ст.339 НК). Областные и Минский городской Советы депутатов имеют право уменьшить (не более чем в два раза) установленные приложением 24 к НК ставки единого налога в зависимости от: - населенного пункта, в котором осуществляется деятельность плательщиков (г. Минск, города областного, районного подчинения, поселки городского типа, сельские населенные пункты); - места осуществления деятельности плательщиков в пределах населенного пункта (центр, окраина, транспортные развязки, удаленность данного места от остановок пассажирского транспорта) (п.2 ст.339 НК). При розничной торговле в отчетном периоде товарами на торговых местах, выставках-продажах, ярмарках, в развозной и разносной торговле менее 15 дней в календарном месяце единый налог исчисляется с применением коэффициента 0,5 (п.8 ст.342 НК). 1 базовая величина - для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих на территории сельской местности розничную торговлю в торговых объектах, на торговых местах на рынках, на ярмарках, общественное питание в объектах общественного питания, оказание бытовых услуг, на территории малых городских поселений - общественное питание в объектах общественного питания, оказание бытовых услуг (подп.1.1 п.1 Указа № 345) |
Уплачивается: - не позднее 1-го числа каждого календарного месяца, в котором осуществляется деятельность индивидуальным предпринимателем; - не позднее рабочего дня, предшествующего дню осуществления деятельности, в том календарном месяце, в котором впервые в отчетном периоде осуществляется деятельность, а за иные месяцы осуществления деятельности - не позднее 1-го числа каждого последующего месяца осуществления деятельности в отчетном периоде - индивидуальным предпринимателем, не осуществляющим деятельность с момента государственной регистрации, а также при розничной торговле в отчетном периоде товарами на торговых местах, выставках-продажах, ярмарках, в развозной и разносной торговле менее 15 дней в календарном месяце (п.1 ст.343 НК). Если в периоде, за который уплачен единый налог, изменяются условия осуществления деятельности, индивидуальными предпринимателями производится не позднее рабочего дня, предшествующего дню таких изменений, доплата разницы между суммой этого налога, исчисленной исходя из новых условий, и уплаченной суммой единого налога (п.2 ст.343 НК). В случае, предусмотренном п.14 ст.342 НК, доплата единого налога производится в отношении суммы превышения, образовавшейся: - в I квартале текущего налогового периода, - не позднее 1 июля текущего налогового периода; - во II квартале текущего налогового периода, - не позднее 1 октября текущего налогового периода; - в III квартале текущего налогового периода, - не позднее 1 января следующего налогового периода; - в IV квартале текущего налогового периода, - не позднее 1 апреля следующего налогового периода (п.3 ст.343 НК). Единый налог уплачивается физическими лицами: - не осуществляющими предпринимательскую деятельность, - не позднее дня, предшествующего дню начала осуществления деятельности, признаваемой объектом налогообложения единым налогом; - не зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, в случаях, предусмотренных пп.41 и 42 ст.342 НК, - не позднее дня, следующего за днем вручения такому физическому лицу извещения налогового органа (п.4 ст.343 НК). Если в периоде, за который уплачен физическим лицом единый налог, изменяются условия осуществления деятельности, налоговый орган на основании уведомления физического лица производит исчисление суммы единого налога, необходимой к доплате (к уменьшению), как разницу между суммой единого налога, исчисленной исходя из новых условий, и уплаченной ранее суммой единого налога. Доплата производится не позднее дня, предшествующего дню изменения этих условий (п.5 ст.343 НК) |
| Основные нормативные правовые акты, регулирующие исчисление и уплату единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, см. здесь | ||
| Объект налогообложения - валовая выручка (ст.346 НК). Налоговая база - денежное выражение валовой выручки. Валовой выручкой признается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов (п.1 ст.349 НК) |
1 % (п.1 ст.350 НК) | Уплачивается не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п.2 ст.353 НК) |
| 3 % - при несоответствии за календарный год размера процентной доли, определяемой в соответствии с п.1 ст.347 НК для возможности применения единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции (п.2 ст.350 НК) | Уплачивается не позднее 22 января года, следующего за календарным годом, за который допущено указанное несоответствие (п.3 ст.353 НК) | |
| Основные нормативные правовые акты, регулирующие исчисление и уплату единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции, см. здесь | ||
| Объекты налогообложения: - игровые столы; - игровые автоматы; - кассы тотализаторов; - кассы букмекерских контор; - положительная разница между суммой принятых ставок в азартных играх и суммой выплаченных выигрышей (возвращенных несыгравших ставок) (п.1 ст.356 НК). Налоговая база: - для обложения игровых столов, игровых автоматов, касс тотализаторов, касс букмекерских контор: а) до 1 апреля 2019 г. - максимальное количество объектов налогообложения налогом на игорный бизнес, находящихся в игорных заведениях в течение налогового периода; б) с 1 апреля 2019 г. - максимальное количество объектов налогообложения, состоящих на учете в специальной компьютерной кассовой системе, обеспечивающей контроль за оборотами в сфере игорного бизнеса (СККС) в течение налогового периода; - для обложения положительных разниц между суммой принятых ставок в азартных играх и суммой выплаченных выигрышей (возвращенных несыгравших ставок) - денежное выражение образующейся по всем видам деятельности в сфере игорного бизнеса в течение налогового периода положительной разницы между суммой принятых ставок в азартных играх и суммой выплаченных выигрышей (возвращенных несыгравших ставок), уменьшенное на сумму налога на игорный бизнес, исчисленную за налоговый период по игровым столам, игровым автоматам, кассам тотализаторов, кассам букмекерских контор (п.4 ст.357 НК) |
На единицу объекта налогообложения налогом на игорный бизнес: - 7 140 руб. - на игровой стол; - 240 руб. - на игровой автомат; - 2 250 руб. - на кассу тотализатора; - 1 500 руб. - на кассу букмекерской конторы; - 4 % - для положительной разницы между суммой принятых ставок в азартных играх и суммой выплаченных выигрышей (возвращенных несыгравших ставок) (части первая, шестая п.1 ст.358 НК). Обратите внимание! При использовании плательщиками игрового стола, подключенного к СККС, ставка налога на игорный бизнес уменьшается на 50 %.При нахождении на учете в СККС с 1 апреля 2019 г. игрового автомата, кассы букмекерской конторы, кассы тотализатора, игрового стола в налоговом периоде менее 15 календарных дней ставка налога на игорный бизнес, установленная на единицу такого объекта налогообложения, уменьшается на 50 % (части третья, четвертая п.1 ст.358 НК) |
Уплачивается не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (календарный месяц) (п.2 ст.360 НК) |
| Основные нормативные правовые акты, регулирующие исчисление и уплату налога на игорный бизнес, см. здесь | ||
| Объект налогообложения - доходы, полученные от организации и проведения лотерей (п.1 ст.362 НК). Налоговая база - разница между суммой доходов, полученных от организации и проведения лотерей, и суммой начисленного призового фонда лотереи (ст.363 НК) |
8 % (п.1 ст.364 НК) | Уплачивается не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (календарный месяц) (п.5 ст.364 НК) |
| Основные нормативные правовые акты, регулирующие исчисление и уплату налога на доходы от осуществления лотерейной деятельности, см. здесь | ||
| Объект налогообложения - доходы, полученные от проведения электронных интерактивных игр (п.1 ст.367 НК). Налоговая база - разница между суммой доходов, полученных от проведения электронных интерактивных игр, и суммой сформированного выигрышного фонда (п.2 ст.367 НК) |
8 % (п.1 ст.368 НК) | Уплачивается не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (календарный месяц) (п.5 ст.368 НК) |
| Основные нормативные правовые акты, регулирующие исчисление и уплату налога на доходы от проведения электронных интерактивных игр, см. здесь | ||
| Объект обложения - осуществление следующих видов ремесленной деятельности: - изготовление и ремонт: а) шорно-седельных изделий; б) гужевых повозок, саней и детских санок; в) рыболовных снастей и приспособлений для рыбалки; - изготовление и ремонт предметов и их частей для личных (бытовых) нужд граждан из проволоки, шпагата, синтетической ленты, жести, глины, растительных материалов местного происхождения, в том числе из дерева; - изготовление, установка и ремонт сооружений, инвентаря и принадлежностей для содержания птиц, животных, пчел; - кузнечное дело; - изготовление изделий ручного вязания; - изготовление изделий ручного ткачества, а также изделий, выполненных в лоскутной технике; - кружевоплетение, макраме; - изготовление пряжи; - изготовление изделий ручной вышивки; - плетение бисером; - художественная обработка и роспись дерева, камня, кости, рога, металла, жести, стекла, керамики, фанеры; - изготовление изделий ручной работы (кухонного инвентаря, игрушек, интерьерных кукол, декоративных панно, шкатулок, портсигаров, табакерок, пепельниц, копилок, подсвечников, дверных ручек, деталей и предметов украшения мебели, брелоков, ключниц, кошельков, перчаток, рукавиц, ремней, бижутерии, браслетов, украшений для волос, гребней, расчесок, декоративных дополнений к одежде, статуэток, ваз, горшков и кашпо для цветов, токарных фигурных изделий, пасхальных яиц-писанок, сувениров (в том числе на магнитной основе), елочных украшений, рамок для фотографий, рам для картин, декоративных реек, обложек, чехлов для телефона, планшета и очков, свадебных аксессуаров); - изготовление изделий из валяной шерсти; - переплет страниц, предоставленных потребителем; - изготовление свечей; - изготовление цветов и композиций, в том числе из растительных материалов местного происхождения (за исключением композиций из живых цветов); - изготовление мелких изделий из стекла, природной и полимерной глины, дерева, природной смолы и их использование для создания бижутерии, декорирования одежды; - изготовление национального белорусского костюма (его деталей) с сохранением традиционного кроя и вышивки; - изготовление поздравительных открыток, альбомов для фотографий, папок без применения полиграфического и типографского оборудования; - изготовление сельскохозяйственного и садово-огородного инструмента или его частей, заточка и ремонт ножевых изделий и инструмента; - изготовление художественных изделий из бумаги и папье-маше; - изготовление национальных музыкальных инструментов в нефабричных условиях; - изготовление витражей; - декорирование предметов, предоставленных потребителем; - изготовление глазурованных и неглазурованных печных изразцов, декоративных изразцов и панно-вставок, изразцовых карнизов из природной глины методом ручной набивки или заливки в гипсовые формы, прессованием, ручной оправкой, декорированием, глазуровкой; - изготовление мыла; - гильоширование; - иная деятельность по созданию предметов творчества, а также деятельность, осуществляемая с применением ручного труда, за исключением видов деятельности, не относящихся к предпринимательской деятельности, при осуществлении которых уплачивается единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (п.1 ст.371 НК, подп.1.2 п.1 Указа Президента Республики Беларусь от 09.10.2017 № 364 «Об осуществлении физическими лицами ремесленной деятельности») |
1 базовая величина в календарный год, определяемая на дату уплаты (п.2 ст.371 НК). При указании в декларации о доходах и имуществе или пояснениях, представленных по требованию налогового органа, в качестве источников, за счет которых было приобретено имущество, доходов, полученных от осуществления ремесленной деятельности, в размерах, превышающих 100-кратный размер сбора, уплаченного за налоговые периоды, в которых был получен такой доход, плательщиком производится доплата сбора в размере 10 % от суммы такого превышения (часть первая п.3 ст.372 НК) |
Уплачивается: - за полный последующий календарный год - не позднее 28-го числа последнего месяца текущего календарного года; - в иных случаях - до начала осуществления ремесленной деятельности (часть первая п.2 ст.372 НК). Доплата сбора производится в 30-дневный срок со дня вручения плательщику извещения налогового органа (часть третья п.3 ст.372 НК) |
| Основные нормативные правовые акты, регулирующие исчисление и уплату сбора за осуществление ремесленной деятельности, см. здесь | ||
| Объект обложения - осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма: - предоставление комнат в агроэкоусадьбе для размещения агроэкотуристов; - обеспечение агроэкотуристов питанием (как правило, с использованием продукции собственного производства); - ознакомление агроэкотуристов с природными, сельскохозяйственными и архитектурными объектами, народными традициями соответствующей местности, проведение спортивно-массовых, физкультурно-оздоровительных и культурных мероприятий; - проведение презентаций, юбилеев, банкетов; - оказание услуг бань, саун и душевых; - катание на животных, за исключением диких, и гужевом транспорте; - предоставление инвентаря для спорта и отдыха; - транспортное обслуживание агроэкотуристов (п.1 ст.375 НК, п.5 Указа Президента Республики Беларусь от 09.10.2017 № 365 «О развитии агроэкотуризма»). От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2023 г. следует руководствоваться п.5 Указа от 04.10.2022 № 351 «О развитии агроэкотуризма». Комментарий см. здесь |
1 базовая величина в календарный год, определяемая на дату уплаты (п.2 ст.375 НК). Доплата сбора производится, если в декларации о доходах и имуществе или пояснениях, представленных физическим лицом по требованию налоговых органов, в качестве источников доходов, за счет которых было приобретено имущество, были заявлены доходы, полученные им от осуществления деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма. При этом доплата сбора производится при условии, если размер доходов, направленных на приобретение имущества, неиспользуемого при осуществлении деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, превысил 100-кратный размер сбора, уплаченного за те налоговые периоды, в которых был получен такой доход. Сумма доплаты сбора исчисляется в размере 10 % от суммы такого превышения (части первая, вторая п.2 ст.377 НК) |
Уплачивается: - за полный последующий календарный год - не позднее 28-го числа последнего месяца текущего календарного года; - в иных случаях - до начала осуществления деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма (часть первая п.1 ст.377 НК). Доплата сбора производится в 30-дневный срок со дня вручения плательщику - физическому лицу извещения налогового органа (часть четвертая п.2 ст.377 НК) |
| Основные нормативные правовые акты, регулирующие исчисление и уплату сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, см. здесь | ||
| Объект налогообложения - доход от оказания услуг по обслуживанию и (или) ремонту автомототранспортных средств и их компонентов (ст.379 НК). Налоговая база - денежное выражение дохода от оказания услуг по обслуживанию и (или) ремонту автомототранспортных средств и их компонентов (п.1 ст.380 НК) |
5 % (п.1 ст.381 НК) | Уплачивается не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п.5 ст.381 НК) |
| Основные нормативные правовые акты, регулирующие исчисление и уплату единого налога на вмененный доход, см. здесь | ||
| Объект обложения для перечисления в республиканский бюджет, бюджеты первичного, базового и областного уровней - часть прибыли (дохода): - республиканских и коммунальных унитарных предприятий, государственных объединений, являющихся коммерческими организациями, имущество которых находится на праве хозяйственного ведения; - хозяйственных обществ, в отношении которых Республика Беларусь и (или) административно-территориальная единица, обладая акциями (долями в уставных фондах) или иным, не противоречащим законодательству образом, может определять решения, принимаемые этими хозяйственными обществами, - от находящихся в республиканской и коммунальной собственности акций (долей в уставных фондах) пропорционально долям Республики Беларусь и административно-территориальных единиц в их уставных фондах (подп.1.1 п.1 Указа Президента Республики Беларусь от 28.12.2005 № 637 «О порядке исчисления в бюджет части прибыли государственных унитарных предприятий, государственных объединений, являющихся коммерческими организациями, а также доходов от находящихся в республиканской и коммунальной собственности акций (долей в уставных фондах) хозяйственных обществ и об образовании государственного целевого бюджетного фонда национального развития», далее - Указ № 637). Справочно Часть прибыли (дохода) исчисляется от разницы между прибылью, полученной от осуществления всех видов деятельности, включая разницу между иными доходами и расходами, и суммой:- начислений налогов, сборов (пошлин), производимых из прибыли за отчетный период в соответствии с законодательными актами; - прибыли, направленной на создание и приобретение основных средств производственного назначения, их реконструкцию (модернизацию, реставрацию), в том числе осуществляемых по договору простого товарищества, и нематериальных активов, а также на погашение кредитов (займов), полученных на эти цели; - прибыли, направленной на расходы, установленные Президентом Республики Беларусь (часть вторая подп.1.2 п.1 Указа № 637) |
Установлены в размерах: - 5 % - для республиканских и коммунальных унитарных предприятий, государственных объединений, являющихся коммерческими организациями, имущество которых находится на праве хозяйственного ведения, хозяйственных обществ, в отношении которых Республика Беларусь и (или) административно-территориальная единица, обладая акциями (долями в уставных фондах) или иным, не противоречащим законодательству образом, может определять решения, принимаемые этими хозяйственными обществами, основными видами деятельности которых являются растениеводство, животноводство, растениеводство в сочетании с животноводством (смешанное сельское хозяйство), рыболовство и рыбоводство; - 20 % - для иных республиканских и коммунальных унитарных предприятий, государственных объединений, являющихся коммерческими организациями, имущество которых находится на праве хозяйственного ведения, хозяйственными обществами, в отношении которых Республика Беларусь и (или) административно-территориальная единица, обладая акциями (долями в уставных фондах) или иным, не противоречащим законодательству образом, может определять решения, принимаемые этими хозяйственными обществами (часть первая подп.1.2 п.1 Указа № 637). От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2023 г. следует руководствоваться ч.1 подп.1.2 п.1 Указа № 637 с учетом изменений, внесенных Указом от 30.12.2022 № 459 |
Перечисление в бюджет части прибыли (дохода) производится: - за I-III кварталы отчетного года - не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным кварталом; - за IV квартал отчетного года - не позднее 22 марта года, следующего за отчетным (абзац 2 части пятой п.31 Указа № 637). Хозяйственными обществами, в отношении которых Республика Беларусь и (или) административно-территориальная единица, обладая акциями (долями в уставных фондах) или иным, не противоречащим законодательству образом, может определять решения, принимаемые этими хозяйственными обществами, в установленном законодательными актами порядке может быть определен иной период исчисления прибыли (дохода), в том числе ее части. В этом случае перечисление производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором участникам хозяйственного общества объявлена дата выплаты дивидендов за отчетный период (части вторая, четвертая п.31 Указа № 637) |
| Объект обложения для перечисления в республиканский бюджет - часть прибыли, полученной страховыми организациями от проведения обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств (кроме части прибыли, подлежащей перечислению в соответствии с подп.1.1 п.1 Указа № 637) (подп.1.3 п.1 Указа № 637) | Установлены в размерах: - 10 % - по договорам внутреннего страхования, договорам комплексного внутреннего страхования и договорам страхования «Зеленая карта»; - 30 % - по договорам пограничного страхования (подп.1.3 п.1 Указа № 637) |
|
| Облагаемая база для перечисления Национальному банку Республики Беларусь - часть прибыли хозяйственных обществ, в отношении которых Республика Беларусь и (или) административно-территориальная единица, обладая акциями (долями в уставных фондах) или иным, не противоречащим законодательству образом, может определять решения, принимаемые этими хозяйственными обществами, начисленная в порядке ее распределения на акции Национального банка Республики Беларусь в уставном фонде этих хозяйственных обществ (п.21 Указа № 637) | В сумме, превышающей часть прибыли (дохода), перечисляемую ими в республиканский бюджет | |
| Основные нормативные правовые акты, регулирующие исчисление и уплату отчислений части прибыли в бюджет государственными унитарными предприятиями, государственными объединениями, являющимися коммерческими организациями, и доходов от находящихся в республиканской и коммунальной собственности акций (долей в уставных фондах) хозяйственными обществами, см. здесь | ||
| Источники формирования: - часть прибыли (дохода) отдельных высокорентабельных унитарных предприятий, государственных объединений и хозяйственных обществ сверх части прибыли, исчисленной и перечисленной в бюджет в соответствии с п.1 Указа № 637. Перечень унитарных предприятий, государственных объединений, являющихся коммерческими организациями, и хозяйственных обществ, размер части прибыли (дохода), подлежащей перечислению в фонд, порядок и сроки ее перечисления устанавливаются Советом Министров Республики Беларусь; - иные источники, не запрещенные законодательством (п.3 Указа № 637). От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2023 г. следует руководствоваться п.3 Указа № 637 в ред. Указа № 459 |
В размерах, установленных в приложении к постановлению Совета Министров Республики Беларусь от 18.11.2019 № 772 «О формировании государственного целевого бюджетного фонда национального развития в 2019-2020 годах» |
Уплачивается: - ежемесячно равными долями в ноябре - декабре 2019 г. не позднее 25-го числа каждого месяца; - ОАО «БЕЛАЗ» - управляющей компанией холдинга «БЕЛАЗ-ХОЛДИНГ» - не позднее 25-го числа в сумме 16 125 тыс. руб., в январе - июне 2020 г. - 16 125 тыс. руб. ежемесячно равными долями (п.1 постановления № 772) |
| Основные нормативные правовые акты, регулирующие исчисление и уплату платежей в государственный целевой бюджетный фонд национального развития, см. здесь | ||
| Доходы государственного внебюджетного фонда гражданской авиации формируются за счет: - прибыли (до 50 %), которая остается в распоряжении авиационных организаций, подчиненных Министерству транспорта и коммуникаций Республики Беларусь, и негосударственных организаций в области гражданской авиации после уплаты налогов, других обязательных платежей в республиканский и местные бюджеты, в том числе государственные целевые бюджетные фонды, бюджеты государственных внебюджетных фондов, а также части прибыли, уплаченной в бюджет в соответствии с законодательством; - амортизационных отчислений (до 50 %) по основным средствам авиационных организаций, подчиненных Министерству транспорта и коммуникаций Республики Беларусь; - доходов от реализации имущества авиационными организациями, подчиненными Министерству транспорта и коммуникаций Республики Беларусь; - иных средств в соответствии с законодательством (п.1 Положения о порядке формирования и использования средств республиканского фонда гражданской авиации, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 17.02.2020 № 53, далее - Положение № 53) |
Размеры отчислений установлены в приложении к постановлению Министерства транспорта и коммуникаций Республики Беларусь от 26.02.2014 № 3-П «Об установлении размеров отчислений в государственный внебюджетный фонд гражданской авиации». От редакции «Бизнес-Инфо» С 4 ноября 2020 г. действуют дифференцированные размеры (нормативы) отчислений в республиканский фонд гражданской авиации, установленные постановлением Министерства транспорта и коммуникаций Республики Беларусь от 19.10.2020 № 50 |
Организации осуществляют отчисления в фонд нарастающим итогом с начала календарного года ежеквартально не позднее последнего рабочего дня месяца, следующего за отчетным кварталом (п.2 Положения № 53) |
| Основные нормативные правовые акты, регулирующие исчисление и уплату отчислений в государственный внебюджетный фонд гражданской авиации, см. здесь | ||
| Облагаемая база - выручка от реализации товаров, полученная в результате деятельности в качестве владельца магазина беспошлинной торговли (часть первая подп.2.4 п.2 Указа Президента Республики Беларусь от 22.04.2014 № 175 «О функционировании магазинов беспошлинной торговли», далее - Указ № 175). От редакции «Бизнес-Инфо» С 25 июля 2022 г. текст Указа № 175 изложен в новой редакции Указом от 28.02.2022 № 73, изменено название: «О магазинах беспошлинной торговли». Указанная норма содержится в подп.2.7 п.2 новой редакции данного Указа.Справочно Под выручкой от реализации товаров, полученной в результате деятельности в качестве владельца магазина беспошлинной торговли, понимается стоимость товаров, реализованных в магазинах беспошлинной торговли и на бортах воздушных судов белорусских авиационных организаций, осуществляющих международные воздушные перевозки пассажиров (часть вторая подп.2.4 п.2 Указа № 175) |
10 % (часть первая подп.2.4 п.2 Указа № 175) | Уплачиваются не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (часть четвертая подп.2.4 п.2 Указа № 175) |
| Основные нормативные правовые акты, регулирующие исчисление и уплату отчислений от выручки юридических лиц, осуществляющих деятельность в сфере таможенного дела в качестве владельцев магазинов беспошлинной торговли, см. здесь | ||
| Источник формирования - доход от оказания услуг электросвязи (п.1 Положения о порядке формирования и использования средств республиканского фонда универсального обслуживания связи и информатизации, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 16.01.2020 № 13, далее - Положение № 13). От редакции «Бизнес-Инфо» С 15 февраля 2023 г. следует руководствоваться пп.1 и 2 Положения № 13 с изменениями, внесенными Указом от 13.02.2023 № 36.Справочно Под доходами от оказания услуг электросвязи понимаются доходы, начисленные за весь объем оказанных услуг электросвязи пользователям по действующим тарифам за отчетный период (квартал) |
1,5 % (п.1 Положения №13) | Операторы электросвязи осуществляют отчисления в фонд ежеквартально не позднее последнего рабочего дня месяца, следующего за отчетным кварталом (п.2 Положения № 13) |
| Основные нормативные правовые акты, регулирующие исчисление и уплату отчислений в республиканский фонд универсального обслуживания связи и информатизации, см. здесь | ||
 |
От редакции «Бизнес-Инфо» В части налогообложения материал актуален на 2020 год. С 17 сентября 2021 г. следует руководствоваться Положением № 166 в редакции Указа от 11.06.2021 № 215. Комментарий см. здесь. |
25.03.2020
Яна Глинская, экономист