Материал помещен в архив

ВОПРОС

Литовская организация не осуществляет деятельность в Беларуси через постоянное представительство, имеет в собственности административное здание, находящееся в Беларуси, и собирается продать его физическому лицу, постоянно проживающему в Беларуси.

Нужно ли уплачивать по этой сделке НДС и, если нужно, то кто и когда обязан это исполнить?

ОТВЕТ

НДС уплачивать нужно, исполняет эту обязанность иностранная организация.

Плательщиками налогов, сборов (пошлин) признаются организации, на которых в соответствии с законодательством возложена обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины). При этом под организациями понимаются в том числе иностранные организации (п.1, подп.2.2 п.2 ст.14 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

В обязанности иностранной организации как плательщика входят среди иных следующие (п.1 ст.22 НК):

• стать на учет в налоговых органах в случаях, установленных НК (подп.1.1);

• уплачивать установленные законодательством налоги, сборы (пошлины) (подп.1.2);

• представлять в налоговый орган по месту постановки на учет налоговые декларации (расчеты), а также другие документы и (или) информацию, необходимые для исчисления, уплаты и взыскания налогов, сборов (пошлин) (подп.1.4.1).

При приобретении права собственности, иных прав на недвижимое имущество, находящееся на территории Республики Беларусь, иностранной организации необходимо обратиться за постановкой на учет в налоговый орган по месту нахождения такого имущества до государственной регистрации возникновения права собственности, иных прав на недвижимое имущество, сделок с недвижимым имуществом. Исключение по постановке на учет нерезидента касается того имущества, которое при государственной регистрации возникновения права собственности, иных прав на недвижимое имущество, сделок с недвижимым имуществом передается иностранной организацией в хозяйственное ведение белорусской организации или в качестве вклада в ее уставный фонд (часть первая подп.1.2 п.1 ст.70 НК).

Из этого следует, что иностранная организация при приобретении права собственности на недвижимое имущество, находящееся на территории Республики Беларусь, должна состоять на учете в белорусском налоговом органе.

Организации (в том числе иностранные организации) признаются плательщиками НДС (абзац 2 ст.112 НК).

Объектами налогообложения НДС признаются обороты по реализации товаров на территории Республики Беларусь (подп.1.1 п.1 ст.115 НК). В целях исчисления НДС место реализации товаров определяется согласно правилам ст.116 НК. В данной ситуации товар в момент начала отгрузки покупателю находится на территории Республики Беларусь.

В силу положений ст.114 НК на физическое лицо как на покупателя не может быть возложена обязанность по исчислению и перечислению налога в бюджет Республики Беларусь. Поэтому обязанность по исчислению и перечислению НДС возлагается на продавца объекта недвижимости - иностранную организацию.

Ставка НДС по этой операции - 20 % (п.3 ст.122 НК).

Налоговым периодом НДС признается календарный год (п.1 ст.127 НК). Отчетным периодом НДС признается календарный месяц или календарный квартал - по выбору плательщиков. Плательщик, избравший отчетным периодом НДС календарный квартал, информирует о принятом решении налоговый орган по месту постановки на учет. Принятое плательщиком решение о выборе отчетного периода (календарный месяц или календарный квартал) изменению в течение текущего налогового периода не подлежит (пп.2, 3 ст.127 НК).

Литовской организации надо представить в белорусский налоговый орган налоговую декларацию (расчет) по НДС не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом; уплату НДС произвести не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (пп.1 и 2 ст.136 НК).

29.07.2020

Татьяна Филатова, экономист

По этой теме также см.:

1. Литовской организации принадлежит административное здание, расположенное на территории Беларуси. Организация заключила договор купли-продажи этого здания с физическим лицом, постоянно проживающим в Беларуси. Какой налог уплачивается при совершении этой сделки: налог на доходы или налог на прибыль?

2. Литовской организации принадлежит административное здание, расположенное на территории Беларуси. Организация заключила договор купли-продажи этого здания с физическим лицом, постоянно проживающим в Беларуси. Кто и когда должен исполнить обязательство по уплате налога на доходы: литовская организация или физическое лицо?