Материал помещен в архив

ВОПРОС: Между заказчиком и головной организацией, имеющей филиалы, заключен договор оказания услуг. Часть услуг оказана филиалом. Акт оказанных услуг подписан головной организацией и заказчиком на всю сумму договора. При этом электронный счет-фактура (далее - ЭСЧФ) в адрес заказчика выставлен от двух организаций (от головной организации и от ее филиала).

Вправе ли заказчик принять к вычету сумму налога на добавленную стоимость (далее - НДС) на основании одного первичного учетного документа и двух ЭСЧФ?

От редакции «Бизнес-Инфо» С 23 февраля 2019 г. следует применять форму ЭСЧФ с изменениями, внесенными постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 3. Комментарий см. здесь.

ОТВЕТ: Плательщик обязан в отношении каждого оборота по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в порядке, установленном статьей 106¹ Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК), выставить покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав либо направить на Портал ЭСЧФ (п.5 ст.106¹ НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. НК изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Вопросы выставления ЭСЧФ регулируются статьей 131 новой редакции НК.

В соответствии с пунктом 17 статьи 106¹ НК филиалы, представительства и иные обособленные подразделения юридических лиц Республики Беларусь, исполняющие налоговые обязательства этих юридических лиц в соответствии с пунктом 3 статьи 13 НК, осуществляют выставление (направление) ЭСЧФ в порядке, установленном статьей 106¹ НК для плательщиков НДС.

При реализации работ (услуг), стоимость которых для покупателя (заказчика) формируется с учетом стоимости работ (услуг) филиала, который от имени юридического лица исполняет налоговые обязательства в соответствии с пунктом 3 статьи 13 НК, в графе 7 «Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без учета НДС, руб.» указывается стоимость работ (услуг), выполненных (оказанных) непосредственно плательщиком, создающим ЭСЧФ, без учета стоимости работ (услуг) таких филиалов, при условии отражения в бухгалтерском учете плательщика доходов без учета стоимости работ (услуг), выполненных (оказанных) такими филиалами (ч.2 подп.26.6 п.26 Инструкции о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25 апреля 2016 г. № 15).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 23 февраля 2019 г. следует руководствоваться ч.2 подп.26.6 п.26 Инструкции № 15 с учетом изменений, внесенных постановлением № 3.

Плательщикам (головной организации) следует при составлении первичного учетного документа для заказчика указывать в нем в качестве дополнительных сведений реквизиты филиала (УНП, наименование) и стоимость работ (услуг), выполненных (оказанных) непосредственно филиалом.

Согласно абзацу второму пункта 5¹ статьи 107 НК налоговые вычеты производятся при приобретении плательщиком на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав - на основании ЭСЧФ, полученных в установленном порядке от продавцов этих товаров (работ, услуг), имущественных прав, при условии подписания плательщиком в установленном порядке ЭСЧФ электронной цифровой подписью.

Таким образом, заказчик вправе принять к вычету сумму НДС на основании ЭСЧФ, полученных от головной организации и ее филиала, при условии подписания их электронной цифровой подписью.

20.07.2018

Инспекция МНС по Ленинскому району г. Минска