МОМЕНТ ФАКТИЧЕСКОЙ РЕАЛИЗАЦИИ ПРИ ПЕРЕДАЧЕ ИМУЩЕСТВЕННЫХ ПРАВ: КАКУЮ ДАТУ ОТРАЖАТЬ В СТРОКЕ 3 ЭСЧФ

Плательщик ведет бухгалтерский учет

В соответствии с частью первой п.1 ст.100 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется как приходящийся на отчетный период день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав независимо от даты проведения расчетов по ним, если иное не установлено главой 12 НК.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. вопросы обложения налогом на добавленную стоимость регулируются главой 14 НК, изложенного в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З.

Согласно п.1 ст.100 НК днем передачи имущественных прав признается дата наступления права на получение платы в соответствии с договором.

Пример Организацией передаются неисключительные имущественные права на объект интеллектуальной собственности плательщику Республики Беларусь. Дата внесения платы, определенная договором, - ежемесячно не позднее 12-го числа месяца, следующего за отчетным.   Дата поступления платы за июль Момент фактической реализации, отражаемый в строке 3 ЭСЧФ Срок создания ЭСЧФ, но не ранее момента фактической реализации 21 июля 21 июля Не позднее 5 августа 4 августа 4 августа Не позднее 5 сентября 6 сентября 12 августа Не позднее 5 сентября

От редакции «Бизнес-Инфо» С 23 февраля 2019 г. следует применять форму ЭСЧФ с изменениями, внесенными постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 3. Комментарий см. здесь.

Как видим из примера, если срок внесения платы определен в договоре не конкретным днем, а установлен до определенной даты (не позднее 12-го числа месяца, следующего за отчетным периодом), момент передачи имущественных прав будет совпадать с днем ее поступления, если плата внесена в установленный срок. При непоступлении платы в срок днем передачи имущественных прав будет 12-е число месяца, следующего за отчетным.

Плательщик применяет УСН с уплатой НДС и ведет учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН

Моментом фактической реализации при передаче имущественных прав признается день зачисления денежных средств от покупателя на счет плательщика, но не позднее 60 дней со дня передачи прав - дня наступления права на получение платы (п.1 ст.92¹ НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 февраля 2019 г. постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь и Национального статистического комитета Республики Беларусь от 09.01.2019 № 4/1/1/1 установлена новая форма книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

Пример Организацией передано имущественное право на объект интеллектуальной собственности резиденту Республики Беларусь. Дата внесения платы, определенная договором, - ежемесячно 10-го числа месяца, следующего за отчетным.   Дата поступления платы за июль Момент фактической реализации, отражаемый в строке 3 ЭСЧФ Срок создания ЭСЧФ 28 июля 10 августа Не позднее 5 сентября, поскольку на дату отгрузки известен момент фактической реализации 25 августа 25 августа 25 августа 17 ноября 10 октября (60-й день после дня передачи прав, то есть после 10 августа. Отсчет начинается с 11 августа) 10 октября

Если срок внесения платы определен в договоре не конкретным днем, а установлен до определенной даты, например не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, то момент передачи имущественных прав будет совпадать с днем ее поступления, если плата внесена в установленный срок. При непоступлении платы в срок днем передачи имущественных прав будет 10-е число месяца, следующего за отчетным. Со дня, следующего за этой датой, начинается течение 60-дневного срока.

Пример Организацией переданы белорусскому плательщику неисключительные права на объект интеллектуальной собственности. Срок внесения платы за июль - не позднее 10 августа.   День внесения покупателем платы за июль Момент фактической реализации, отражаемый в строке 3 ЭСЧФ Срок создания ЭСЧФ 1 августа 1 августа Не позднее 5 сентября 25 августа 25 августа 25 августа 17 ноября 10 октября (60-й день, отсчитываемый с 11 августа) 10 октября

16.09.2016

Наталья Нехай, ведущий аудитор общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр "Эрудит"»