Материал помещен в архив

МОМЕНТ ФАКТИЧЕСКОЙ РЕАЛИЗАЦИИ У АРЕНДОДАТЕЛЯ (ЛИЗИНГОДАТЕЛЯ): КАКУЮ ДАТУ ОТРАЖАТЬ В СТРОКЕ 3 ЭСЧФ

Плательщик ведет бухгалтерский учет

В соответствии с частью первой п.1 ст.100 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется как приходящийся на отчетный период день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав независимо от даты проведения расчетов по ним, если иное не установлено главой 12 НК.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. следует руководствоваться ст.121 НК, изложенного в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. С 23 февраля 2019 г. в форму ЭСЧФ внесены изменения постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 3. Комментарий см. здесь.

Согласно п.11 ст.100 НК моментом сдачи (передачи) предмета в аренду (финансовую аренду (лизинг)) признается последний день установленного договором каждого периода, к которому относится арендная плата (лизинговый платеж) по такой сдаче (передаче), но не ранее момента фактической передачи предмета аренды (лизинга) арендатору (лизингополучателю).

Если договором не установлен конкретный период, к которому относится арендная плата, моментом сдачи объекта в аренду признается последний день каждого месяца в течение установленного договором срока аренды и день завершения срока аренды, приходящийся на последний месяц установленного договором срока аренды (если срок аренды завершается не в последний день последнего месяца срока аренды).

Пример В аренду белорусской фирме сдано помещение под офис. Согласно договору арендная плата вносится ежемесячно не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным. По арендной плате за июль моментом фактической реализации у арендодателя признается 31 июля 2016 г. Эта дата отражается в строке 3 «Дата совершения операции» ЭСЧФ, который создается по сроку не ранее 31 июля 2016 г. и не позднее 5 августа 2016 г.

Плательщик применяет УСН с уплатой НДС и ведет учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН

Моментом фактической реализации у арендодателя (лизингодателя) признается день зачисления денежных средств от арендатора на его счет, а в случае аренды за наличные денежные средства - день поступления указанных денежных средств в кассу, но не позднее 60 дней со дня сдачи в аренду (лизинг) - последнего числа установленного договором каждого периода, к которому относится арендная плата (лизинговый платеж) (ст.92¹, п.11 ст.100 НК).

Пример В аренду резиденту Республики Беларусь сдано помещение под офис на территории Республики Беларусь. Срок внесения арендной платы - ежемесячно не позднее 15-го числа отчетного месяца. Арендатор на протяжении 4 месяцев не вносил платежи. Моментом фактической реализации по арендной плате за июль будет 29 сентября - 60-й день после 31 июля. В строке 3 ЭСЧФ указывается 29 сентября 2016 г., ЭСЧФ создается 29 сентября 2016 г.

16.09.2016

Наталья Нехай, ведущий аудитор общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр "Эрудит"»