Материал помещен в архив

ВОПРОС (РУП «БТ»): Моментом фактической реализации в отношении сумм, увеличивающих налоговую базу НДС в соответствии с п.18 ст.98 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК), в организации признается день получения этих сумм. Можно ли по полученным в отчетном периоде санкциям за нарушение покупателями - организациями условий договоров создавать и направлять на Портал электронных счетов-фактур (далее - Портал) (без выставления покупателям и без ссылки на исходный электронный счет-фактуру по НДС) до 5-го числа месяца, следующего за отчетным, один итоговый дополнительный ЭСЧФ либо дополнительный ЭСЧФ создается и направляется на Портал в отдельности на каждую полученную сумму на дату ее получения?

ОТВЕТ: При увеличении налоговой базы НДС на суммы, фактически полученные (причитающиеся к получению) в соответствии с положениями п.18 ст.98 НК, выставляется (направляется) дополнительный ЭСЧФ, который должен содержать ссылку на дату и номер ранее выставленного (направленного) ЭСЧФ (при возможности идентификации ранее выставленного ЭСЧФ).

При составлении дополнительного ЭСЧФ в связи с увеличением налоговой базы НДС на суммы, фактически полученные (причитающиеся к получению) в соответствии с положениями п.18 ст.98 НК, плательщиком данный ЭСЧФ направляется только на Портал без его выставления покупателям товаров (работ, услуг), имущественных прав. В таком случае ссылка на дату и номер ранее выставленного ЭСЧФ может не производиться (п.11 ст.106¹ НК).

Это означает возможность создания и направления на Портал одного итогового ЭСЧФ, если корректировка связана с увеличением налоговой базы НДС в отношении оборотов по реализации конкретному покупателю.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. следует руководствоваться ст.120 и 131 НК, изложенного в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. С 23 февраля 2019 г. следует применять ЭСЧФ, утвержденный постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25.04.2016 № 15, с учетом изменений, внесенных постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 3. Комментарий см. здесь.

17.06.2016

Светлана Еськова, заместитель начальника отдела косвенного налогообложения Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Электронные счета-фактуры по НДС»