Материал помещен в архив

ВОПРОС: Можно ли предоставить работнику организации, состоящему на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий и осуществляющему строительство жилого дома собственными силами без привлечения застройщика или подрядчика, имущественный налоговый вычет в сумме расходов на газификацию жилого дома?

ОТВЕТ: На основании положений подпункта 1.1 пункта 1 статьи 166 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - Налоговый кодекс) имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме фактически произведенных физическим лицом и членами его семьи (супругом (супругой), их не состоящими в браке на момент осуществления расходов детьми и иными лицами, признанными в судебном порядке членами семьи такого лица), состоящими на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, расходов, в том числе на строительство на территории Республики Беларусь одноквартирного жилого дома.

Для целей применения такого имущественного вычета строительством признается строительная деятельность по возведению объекта, реконструкции объекта, включающая выполнение организационно-технических мероприятий, подготовку разрешительной и проектной документации на возведение, реконструкцию объекта, выполнение строительных, специальных, монтажных и пусконаладочных работ.

При строительстве одноквартирного жилого дома, осуществляемом физическим лицом без привлечения застройщика или подрядчика, расходы на такое строительство подлежат вычету в пределах стоимости строительства, указанной физическим лицом в заявлении, представляемом налоговому агенту (налоговому органу).

Разъяснением Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь, направленным в адрес Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь в 2018 г., предусмотрено, что проектирование и выполнение работ по газификации индивидуального жилого дома относятся к деятельности по выполнению строительных, монтажных и пусконаладочных работ, связанных с возведением такого жилого дома, включая как работы по проектированию и прокладке газопровода к индивидуальному жилому дому, так и непосредственно работы по прокладке газопровода внутри дома.

Таким образом, расходы на оплату работ по проектированию и строительству газопровода-отвода и внутридомовой системы газоснабжения, включая приобретение газового отопительного котла и его комплектующих частей, относятся к расходам на строительство одноквартирного жилого дома и подлежат включению в состав имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 166 Налогового кодекса.

В случае неприменения по доходам прошлых лет имущественного налогового вычета в отношении расходов по газификации жилого дома физическое лицо, независимо от периода несения таких расходов (прошлые годы), имеет право в настоящее время обратиться к налоговому агенту (в налоговый орган - в части доходов, полученных не по месту основной работы, а также доходов, указанных в пункте 1 статьи 178 Налогового кодекса) и применить такой вычет как в отношении доходов прошлых лет, так и в части доходов текущего года. При применении имущественного налогового вычета в отношении доходов прошлых лет необходимо учитывать положения пункта 4 статьи 181 Налогового кодекса, которые ограничивают право физического лица на возврат излишне удержанного у него подоходного налога с физических лиц тремя предшествующими годами.

Для применения имущественного налогового вычета в отношении таких расходов должны соблюдаться следующие условия:

• расходы должны быть понесены в период, когда физическое лицо состояло на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий;

• расходы должны быть понесены до завершения строительства жилого дома, т. е. до дня утверждения акта приемки жилого дома в эксплуатацию.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. Налоговый кодекс изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Нормы подпункта 1.1 пункта 1 статьи 166 и пункта 1 статьи 178 старой редакции содержатся в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 211 и пункте 1 статьи 219 новой редакции Налогового кодекса. В статье 223 новой редакции Налогового кодекса указан порядок зачета или возврата излишне удержанного подоходного налога с физических лиц, а также уплаченного или взысканного за счет средств налогового агента.

16.03.2018

Ирина Криворощенко, заместитель начальника главного управления налогообложения физических лиц Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

Ответ подготовлен по результатам прямой линии «Порядок исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц»