Материал помещен в архив

ВОПРОС (ОАО «БСТМ»): Организация зарегистрирована в Российской Федерации в качестве налогоплательщика. В 2012 г. организацией были выполнены строительно-монтажные работы на территории Российской Федерации и в бюджет Российской Федерации уплачен налог на прибыль в сумме 247 млн.бел.руб. (сумма налога пересчитана в белорусские рубли по официальному курсу, установленному Национальным банком РБ на дату внесения налога в бюджет Российской Федерации). Имеется подтверждение налоговых органов Российской Федерации от 19.03.2013. Ставка налога на прибыль в Российской Федерации составляет 20 %. В Республике Беларусь начисленная сумма налога на прибыль за 2012 г. составляет 256 млн.бел.руб. Ставка налога на прибыль в Республике Беларусь - 18 %.

Срок представления налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль (далее - декларация по налогу на прибыль) по итогам деятельности за 2012 г. в Республике Беларусь - 20 марта 2013 г. Срок уплаты 22 марта 2013 г.

Можно ли зачесть сумму 247 млн.бел.руб., уплаченную в бюджет Российской Федерации, путем вычета с отражением по строке 18 в части I декларации по налогу на прибыль за 2012 г.?

ОТВЕТ: Можно.

Термин «постоянное представительство» означает постоянное место деятельности, через которое предприятие одного государства полностью или частично осуществляет предпринимательскую деятельность в другом государстве (ст.5 Соглашения между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995 (заключено в г.Москве)).

Выполнение строительных работ резидентом Республики Беларусь в Российской Федерации образует постоянное представительство в Российской Федерации с уплатой налога на прибыль в Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации. Сумма выручки, полученной по выполненным строительным работам в Российской Федерации, включается в общий объем выручки для исчисления налога на прибыль в Республике Беларусь (п.3 ст.141 Налогового кодекса РБ (далее - НК)). Затраты и внереализационные расходы, понесенные в Российской Федерации, учитываются при исчислении налога на прибыль в Республике Беларусь в соответствии с главой 14 НК (п.3 ст.141 НК).

Таким образом, сумма налога (247 млн.бел.руб.), уплаченная в Российской Федерации, может быть зачтена при исчислении налога на прибыль в Республике Беларусь в пределах суммы налога на прибыль, уплаченной в отношении этого дохода за 2012 г., в котором он получен.

12.04.2013

Ольга Кишко, заместитель начальника инспекции - начальник управления налогообложения организаций инспекции Министерства по налогам и сборам по г.Минску

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Налог на прибыль в 2013 году»