Материал помещен в архив

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ В 2013 ГОДУ

29 марта 2013 г. состоялся интернет-семинар по актуальной теме «Налог на прибыль в 2013 году».

Интернет-семинар был проведен с участием заместителя начальника инспекции - начальника управления налогообложения организаций инспекции Министерства по налогам и сборам по г.Минску Ольги Кишко.

В ходе проведения семинара были заданы вопросы по изменениям по налогу на прибыль в 2013 г., по учитываемым и не учитываемым при налогообложении затратам по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, внереализационным доходам и расходам, по определению налоговой базы и др.

Ольга Кишко ответила на самые актуальные из них, которые находятся в ее компетенции.

Справочно Ольга Кишко в 1988 г. окончила Белорусский политехнический институт. С 1988 г. по 1994 г. работала в Академии наук БССР. В 1998 г. окончила Белорусский государственный экономический университет по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит». С 1994 г. по настоящее время работает в налоговых органах. С января 2012 г. в должности заместителя начальника инспекции - начальника управления налогообложения организаций инспекции Министерства по налогам и сборам по г.Минску.

1. БРУСП «БГС»: Республиканское унитарное предприятие возводит объект для собственного потребления и безвозмездно передает созданные объекты инженерной инфраструктуры (инженерные сети и сооружения водоснабжения, канализации, теплоснабжения, газоснабжения) на баланс эксплуатирующих организаций, находящихся в республиканской либо коммунальной собственности.

Каким образом передающей объекты инфраструктуры стороне отразить такую безвозмездную передачу в декларации по налогу на прибыль? Далее...

2. БРУСП «БГС»: Имела ли право организация по результатам работы за 2012 г. применить освобождение по налогу на прибыль в сумме затрат, произведенных при создании объектов инженерной и транспортной инфраструктуры к объекту недвижимости и безвозмездно переданных эксплуатационным организациям в порядке, установленном Указом Президента РБ от 07.02.2006 № 72 «О мерах по государственному регулированию отношений при размещении и организации строительства жилых домов, объектов инженерной, транспортной и социальной инфраструктуры»? Каков порядок налогообложения при передаче названных объектов в 2013 г.? Далее...

3. ОДО «СВ»: Включаются ли в состав внереализационных доходов (расходов) для целей исчисления налога на прибыль курсовые разницы, возникающие при переоценке кредиторской задолженности по валютному кредиту, направленному на строительство объекта недвижимости, и исчисленные после реализации построенного объекта? Далее...

4. ООО «ПГС»: В каких строках декларации по налогу на прибыль отражаются разницы между курсом продажи иностранной валюты и официальным курсом, установленным Национальным банком РБ на дату продажи иностранной валюты? Далее...

5. СП ООО «СЛТ»: Имеет ли право бюджетная организация включать в затраты при исчислении налога на прибыль амортизационные отчисления по объектам основных средств, приобретенных за счет доходов от предпринимательской деятельности? Далее...

6. ЗАО «СБ»: Учитываются ли при налогообложении расходы, понесенные банком по осуществлению мониторинга и контроля за рациональным использованием кредитных средств? Далее...

7. УП «МА»: Возникает ли налогооблагаемая база при исчислении налога на прибыль у получающей стороны в случае передачи имущества индивидуальным предпринимателем унитарному предприятию, учредителем которого является его супруга? Далее...

8. БРУСП «БГС»: Организация на основании договора спонсорской помощи, заключенного в соответствии с Указом Президента РБ от 01.07.2005 № 300 «О предоставлении и использовании безвозмездной (спонсорской) помощи», перечислила управлению образования для создания и укрепления материально-технической базы государственного учреждения образования - средней школы - денежные средства.

Вправе ли при выполнении условий и наличии подтверждающих документов организация при перечислении безвозмездной помощи управлению образования применить льготу по налогу на прибыль? Как правильно отразить льготу в декларации по налогу на прибыль? Далее...

9. ООО «ЧС»: Уплачивается ли налог на прибыль учреждением образования в случае получения доходов:

• от сдачи имущества в аренду;

• в виде процентов за пользование банком денежными средствами, находящимися на банковском счете? Далее...

10. ООО «ЮП»: В 2012 г. распределению на сумму затрат, приходящихся на фактически реализованные товары, и сумму затрат, относящихся к остаткам товара на конец налогового периода, подлежали транспортные расходы и проценты по кредитам и займам, включаемые в затраты по производству и реализации продукции.

Может ли организация включать в 2013 г. в состав затрат, учитываемых при налогообложении, проценты банка и транспортные расходы, связанные с приобретением товаров, в полной сумме без распределения на остаток нереализованных товаров? Далее...

11. ОАО «ЮС»: Учитываются ли при налогообложении прибыли убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности и по которой организация не принимала никаких мер по взысканию? Далее...

12. СП ООО «СЛТ»: Организация имеет непогашенный на 1 января 2013 г. валютный заем с нерезидентом. Заем предоставлен в январе 2012 г. для пополнения собственных оборотных средств. По условиям договора срок возврата займа продлен до 31 декабря 2013 г., проценты на сумму займа выплачиваются единовременно по окончании срока пользования займом.

Необходимо ли также в месяце, следующем за месяцем, в котором начислялись проценты, подавать декларацию по налогу на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, и уплачивать данный налог в бюджет, если проценты нерезиденту не выплачивались? Нужно ли было начислять проценты по этому договору в 2012 г. и уплачивать налог на доходы иностранных организаций? Далее...

13. ОАО «БЦЗ»: Учитываются ли при налогообложении расходы по добровольному страхованию жизни работников организации, состоящих в добровольной дружине? Далее...

14. ОАО «БЦЗ»: Включаются ли в состав затрат, учитываемых при налогообложении, расходы на получение заключения по подтверждению невозможности использования сотового телефона для дальнейшего его списания? Далее...

15. ООО «МФ»: В 2011 г. организация приобрела здание в кредит, которое использует в своей деятельности, в т.ч. для производства продукции. Проценты по кредиту после ввода основного средства в эксплуатацию учитывались в составе операционных расходов (согласно учетной политике) и списывались в 2012 г. на финансовый результат (учитывались в составе внереализационных расходов) при налогообложении прибыли.

Как будут учитываться эти проценты в 2013 г., если часть здания сдана в аренду? Далее...

16. РУП «МАД»: Учитываются ли расходы на получение второго высшего образования на базе первого высшего, оплачиваемые организацией за своего работника, при налогообложении прибыли?

Если учитываются, то в составе затрат или внереализационных расходов? Далее...

17. СП «БЛ»: Арендодатель выставляет арендатору к возмещению сверх арендной платы налог на недвижимость и земельный налог.

Как учитывать при налогообложении прибыли у арендатора затраты по возмещению арендодателю сумм земельного налога и налога на недвижимость? Далее...

18. ОАО «ДС»: Как в 2013 г. отражаются в налоговом учете арендодателя коммунальные услуги (электроэнергия, теплоэнергия, водоснабжение и др.), стоимость которых возмещает арендатор? Далее...

19. РУП «МЗМ»: На предприятии разработано Положение о выплате премии за общие итоги работы, в котором написано: «настоящее Положение вводится в целях усиления материальной заинтересованности работников завода в росте эффективности производства, для закрепления кадров, повышения производственной и трудовой дисциплины».

Премия за общие итоги работы выплачивается по результатам работы за год или квартал.

Уменьшает ли налогооблагаемую базу налога на прибыль данная премия? Далее...

20. ИП «ДП»: Организация осуществляет несколько видов деятельности, в т.ч. деятельность в сфере игорного бизнеса, не облагаемую налогом на прибыль.

Будут ли учитываться суммы начисленных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты РБ и Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», исчисленные от учтенных на счете 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности», субсчет 10 «Прочие расходы по текущей деятельности», сумм премий, материальной помощи и иных выплат, при обложении налогом на прибыль в составе затрат в полном объеме или они подлежат распределению по видам деятельности и в части сумм, приходящихся на деятельность в сфере игорного бизнеса (страховые взносы на материальную помощь работникам казино), не будут учитываться в составе затрат при расчете налога на прибыль?

При расчете налога на прибыль данные страховые взносы будут затратами либо внереализационными расходами? Далее...

21. ООО «СТЛ»: Страховое возмещение потерь страховой компанией в результате наступления страхового случая предполагается после вынесения решения суда к погашению в 2013 г.

Потери отражены в налоговой декларации (расчете) по налогу на прибыль за 2012 г. по строке внереализационные расходы. Внереализационные расходы и доходы приходятся на разные налоговые периоды.

Правильно ли будет в 2013 г. при получении денег от страховой компании во внереализационный доход включить сумму возмещения вреда за минусом размера вреда, т.е. чистый доход? Далее...

22. ЗАО «АТ»: В учетной политике торговой организации предусмотрено списание фактических потерь товаров в связи с «забывчивостью» покупателей (покупатель забыл оплатить покупку) в пределах рекомендуемых норм в соответствии с Методическими рекомендациями по расчету и бухгалтерскому учету потерь товаров в магазинах (секциях, отделах) самообслуживания и торгующих с открытой выкладкой товаров, утвержденными приказом Минторга РБ от 27.10.1999 № 113.

Включаются ли данные потери в состав внереализационных расходов, учитываемых при налогообложении прибыли? Далее...

23. ООО «ДМ»: Организация 19 марта 2012 г. подала налоговую декларацию (расчет) по налогу на прибыль, исходя из суммы налога на прибыль, предполагаемой по итогам текущего налогового периода, на сумму 149 млн.руб., подлежащую уплате текущими платежами в 2012 г., а 19 июня 2012 г. была подана уточненная декларация по налогу на прибыль на сумму 198 млн.руб., подлежащую уплате текущими платежами в 2012 г. Была доплачена сумма налога на прибыль (разница), а также налоговой инспекцией была начислена пеня в размере 800 тыс.руб.

Согласно рекомендациям налоговой инспекции в дальнейшем организация платила налог на прибыль текущими платежами в сумме, значительно превышающей исчисленные суммы по декларации по налогу на прибыль, во избежание пеней. 20 марта 2013 г. была подана декларация по налогу на прибыль по итогам 2012 г., в которой сумма налога на прибыль за 2012 г. составила всего 112 млн.руб. Переплата налога на прибыль с учетом перечисленных сумм оказалась больше, чем исчисленных в уточненной декларации по налогу на прибыль от 19.06.2012, и составила за 2012 г. примерно 143 млн.руб.

Должна ли налоговая вернуть пеню в сумме 800 тыс.руб.? Далее...

24. ОАО «К»: Учитываются ли расходы от списания бланков строгой отчетности, в частности товарно-транспортных и товарных накладных, испорченных не по вине работника, при расчете налога на прибыль? Далее...

25. ОАО «БСТМ»: Организация зарегистрирована в Российской Федерации в качестве налогоплательщика. В 2012 г. организацией были выполнены строительно-монтажные работы на территории Российской Федерации и в бюджет Российской Федерации уплачен налог на прибыль в сумме 247 млн.бел.руб. (сумма налога пересчитана в белорусские рубли по официальному курсу, установленному Национальным банком РБ на дату внесения налога в бюджет Российской Федерации). Имеется подтверждение налоговых органов Российской Федерации от 19.03.2013. Ставка налога на прибыль в Российской Федерации составляет 20 %. В Республике Беларусь начисленная сумма налога на прибыль за 2012 г. составляет 256 млн.бел.руб. Ставка налога на прибыль в Республике Беларусь - 18 %.

Срок представления налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль по итогам деятельности за 2012 г. в Республике Беларусь - 20 марта 2013 г. Срок уплаты 22 марта 2013 г.

Можно ли зачесть сумму 247 млн.бел.руб., уплаченную в бюджет Российской Федерации, путем вычета с отражением по строке 18 в части I декларации по налогу на прибыль за 2012 г.? Далее...

26. ООО «ФБКБ»: Вновь образованная организация выручки по основной деятельности в 2012 г. не имела и для целей налогового учета накапливала затраты (условно-постоянные управленческие: затраты на содержание работников аппарата управления организации (включая заработную плату и отчисления в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты РБ и Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах»); материально-техническое и транспортное обслуживание их деятельности, в т.ч. затраты на содержание служебного легкового автотранспорта; арендную плату и коммунальные платежи за офис и иные расходы управленческого характера) до получения выручки по основной деятельности.

При составлении налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль за 2012 г. расходы по содержанию организации в рассматриваемой ситуации относить к затратам 2012 г. или к затратам периода, на который будет приходиться выручка организации, при условии, что в учетной политике организации предусмотрено, что данные затраты списываются в момент начала деятельности? Далее...

27. ООО «ФБКБ»: В марте 2013 г. белорусская организация участвует в постоянно действующей выставке-продаже сельскохозяйственной и дорожно-строительной техники собственного производства (заключен договор на участие в выставке-продаже с иностранной организацией), проводимой на территории иностранного государства. Цель участия в выставке - реклама организации и продвижение техники белорусского производства на рынках за пределами Республики Беларусь. В связи с удаленностью места проведения выставки, трудоемкостью доставки экспонатов (образцов продукции), необходимостью их сборки и монтажа в месте проведения выставки организация начиная с ноября 2012 г. несет расходы по доставке экспонатов на выставочный объект, по их таможенному оформлению и их сертификации при вывозе за пределы Республики Беларусь, командировочные расходы, связанные с приемкой и монтажом экспонатов на территории иностранного государства (место проведения выставки).

На основании п.32 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Минфина РБ от 30.09.2011 № 102, вышеуказанные расходы признаны в бухгалтерском учете в составе расходов того отчетного периода, в котором они были произведены (ноябрь-декабрь 2012 г.), в связи с тем, что невозможно соотнести с доходами определенного отчетного периода.

Правомерно ли было в 2012 г. включать вышеуказанные расходы в состав затрат, учитываемых при налогообложении, несмотря на то, что участие в выставке запланировано на 2013 г.? Далее...

28. РУП «ГОБЖД»: У организации имеется дебиторская задолженность, по которой получено решение суда о невозможности ее взыскания, однако срок исковой давности по ней в настоящее время не истек.

Правомерно ли включить указанную сумму дебиторской задолженности до истечения срока исковой давности в состав внереализационных расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, на дату постановления суда? Далее...

29. РУП «ГОБЖД»: В декабре 2012 г. для организации-заказчика подрядной организацией произведены ремонтные работы производственного характера. Акт выполненных работ за декабрь 2012 г. подрядчиком оформлен последними числами января 2013 г. Организацией-заказчиком он был подписан в феврале 2013 г.

Как для исчисления налога на прибыль можно применить положения ст.100 Налогового кодекса РБ и в какой период включать вышеуказанные затраты, учитываемые при налогообложении? Далее...

30. РУП «ГОБЖД»: Организацией заключен договор на платной основе по производственному обучению своих специалистов. По результатам обучения сдается на платной основе экзамен.

Включаются ли указанные расходы по обучению в затраты организации, учитываемые при налогообложении прибыли, в случае повторной сдачи экзамена? Далее...

31. ООО «К»: Относятся ли арендодателем в 2013 г. к налогооблагаемой базе по налогу на прибыль суммы пени и налога на добавленную стоимость с пени за просрочку платежа по договору аренды помещения, начисленные, но не уплаченные арендатором? Далее...

32. СЗАО «СП»: До 2013 г. подлежали распределению на сумму затрат, приходящихся на фактически реализованные товары, и сумму затрат, относящихся к остаткам товаров на конец отчетного месяца, транспортные расходы (если они не были включены в цену приобретения товара) и проценты по кредитам, займам, включаемые в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг). С 1 января 2013 г. данная норма была отменена.

Как следует учесть для исчисления налога на прибыль в 2013 г. остаток нераспределенных затрат (проценты по кредитам и транспортные расходы), которые образовались при расчете налога на прибыль за 2012 г.?

Будут ли остатки расходов, образовавшиеся на 1 января 2013 г., уменьшать (увеличивать) налогооблагаемую базу по налогу на прибыль в 2013 г.? Далее...

33. СЗАО «СП»: Если один из видов деятельности предприятия - сдача в аренду собственного недвижимого имущества, то при определении налоговой базы по налогу на прибыль следует отражать доход, полученный от данного вида деятельности, как внереализационные доходы либо как выручку от реализации? Далее...

34. РОНО: Учреждения образования (школы, гимназии), кроме средств, поступающих от оказания платных услуг, получают доходы от сдачи металлического лома, макулатуры, как собранных учащимися, так и полученных в результате демонтажа списанного оборудования.

Имеют ли право школы, гимназии, как учреждения образования, применять в 2013 г. льготу на прибыль от доходов от сдачи металлолома и макулатуры? Далее...

35. ООО «ЮП»: Основной вид деятельности коммерческой организации - оптовая торговля. При приобретении товара организация несет транспортные расходы, уплачивает таможенные сборы и пошлины, имеет расходы по хранению и страхованию товара и др.

Каким образом учитываются в налоговом учете расходы, понесенные организацией при приобретении товара для дальнейшей реализации: относятся на увеличение стоимости товара или включаются в затраты, учитываемые при налогообложении? Далее...

36. ГУДО «БЦТ»: Каков порядок исчисления и уплаты налога на прибыль в 2013 г. бюджетными организациями? Далее...

37. ЗАО «КК»: Закрытое акционерное общество (ЗАО) зарегистрировано и имеет постоянное местонахождение на территории средних, малых городских поселений, сельской местности в понимании подп.1.1 п.1 Декрета Президента РБ от 07.05.2012 № 6 «О стимулировании предпринимательской деятельности на территории средних, малых городских поселений, сельской местности». Основной вид деятельности ЗАО - оказание юридических услуг, а также сопутствующих консалтинговых услуг. Данные услуги являются собственным производством. В настоящее время компания получает соответствующий сертификат на услуги собственного производства.

Клиентами компании являются торговые и перерабатывающие предприятия агропромышленного комплекса, расположенные как на территории средних, малых городских поселений, сельской местности, так и на территории городов, исключенных Декретом № 6 из перечня средних, малых городских поселений, сельской местности.

Имеет ли право ЗАО воспользоваться льготой по налогу на прибыль в рамках Декрета № 6 при реализации юридических, а также сопутствующих консалтинговых услуг собственного производства:

1) клиентам, расположенным в других населенных пунктах, относящихся к средним, малым городским поселениям, сельской местности;

2) клиентам, расположенным в населенных пунктах, не относящихся к средним, малым городским поселениям, сельской местности? Далее...

38. ЧДПУП «ТЖБ»: Организация-производитель нанимает организацию-перевозчика для доставки произведенной продукции заказчику. По договору между заказчиком и производителем доставка должна быть осуществлена в течение 2 ч, но фактически время, затраченное перевозчиком на доставку, составило 3 ч (по транснавигатору никаких простоев транспорта не было). Перевозчик выставил услуги организации-производителю (3 ч), а организация-производитель заказчику согласно договору - 2 ч.

Стоимость 1 ч нужно отразить в составе внереализационных расходов (подп.3.9 и 3.10 п.3 ст.129 Налогового кодекса РБ) по стр.4.2 «внереализационные расходы» или по стр.2 «Затраты по производству и реализации произведенных товаров (работ, услуг); товаров приобретенных; имущественных прав; ценных бумаг, учитываемые при налогообложении; покупная стоимость товаров приобретенных; цена приобретения ценных бумаг» декларации (расчета) по налогу на прибыль?

Просим пояснить, как учесть затраты в данной ситуации. Далее...

39. ОАО «БЦЗ»: Учитывается ли при налогообложении безвозмездная передача инженерных сетей (по молочно-товарной ферме) на баланс обслуживающей организации (республиканское унитарное предприятие), если построенный объект передается структурному подразделению, осуществляющему производство сельскохозяйственной продукции? Далее...

40. ЧУТП «Р»: Продажа валюты (в т.ч. обязательная), а также конверсия с 2012 г. отражаются в бухгалтерском учете в составе прочих доходов и расходов по текущей деятельности и учитываются на счете 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (субсчета 90-7 «Прочие доходы по текущей деятельности», 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности»).

В какие строки включаются прочие доходы и прочие расходы по этим операциям при заполнении налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль? В каких случаях необходимо вести налоговые регистры? Каков порядок отражения продажи иностранной валюты в декларации по налогу на прибыль по внереализационным доходам и расходам? Далее...

41. ОАО «БЗА»: В коллективном договоре предусмотрены обязательства организации по предоставлению оплачиваемых учебных отпусков по специальностям, необходимым для решения производственных вопросов. Отпуск предоставляется в порядке и размерах, предусмотренных ст.216 Трудового кодекса РБ (без направления и договора нанимателя).

Включаются ли данные расходы в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли? Далее...

Исключительное право на данный авторский материал принадлежит ООО «Профессиональные правовые системы»