Материал помещен в архив

ВОПРОС

На какую дату в бухгалтерском учете и для целей исчисления налога на прибыль следует отразить доход от реализации металлолома?

ОТВЕТ

На дату приемки металлолома, указанную в акте заготовительной организацией.

Организации при отгрузке металлолома на переработку заготовительным организациям ГО «Белвтормет» оформляют накладную ТТН-1 или накладную ТН-2 по формам, установленным постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.06.2016 № 58. При этом дата отгрузки организацией металлолома на переработку и дата приема его заготовительной организацией могут не совпадать, так как при отгрузке металлолома на переработку организации не могут самостоятельно определить его вид, класс, группу, засоренность, чистый вес каждой партии, а также цену.

Фактическое количество, вид отгруженного металлолома, его стоимостные показатели для отражения в учете, а также для проведения расчетов с организациями, принявшими лом, ломосдатчик определяет на основании акта, оформленного ломополучателем (часть первая п.3, пп.4, 5, 8 Инструкции о порядке заполнения и использования акта приемки металлолома при доставке автомобильным транспортом, акта приемки металлолома при доставке железнодорожным транспортом, утвержденной постановлением Министерства промышленности Республики Беларусь от 01.08.2017 № 14, части четвертая, седьмая письма Министерства промышленности Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь и Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 18.08.2017 № 5-1-68/438/15-1-17/307/2-1-9/01513 «Об особенностях использования бланков форм ТТН-1 и ТН-2 и выставления покупателю электронных счетов-фактур по налогу на добавленную стоимость», далее - Письмо).

Доход от реализации металлолома ломосдатчики отражают в бухгалтерском учете на основании полученных от заготовительных организаций ГО «Белвтормет» или иных ломополучателей актов приемки металлолома. Датой признания дохода является дата приемки металлолома заготовительными организациями ГО «Белвтормет» или иными ломополучателями, указанная в каждом из актов (часть пятая Письма).

В целях налогообложения прибыли выручка от реализации на возмездной основе товаров отражается на дату признания ее в бухгалтерском учете независимо от даты проведения расчетов по ним с соблюдением принципа (метода) начисления в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь, с учетом п.7 ст.168 Налогового кодекса Республики Беларусь (часть первая п.7 ст.168 названного Кодекса).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2021 г. в п.7 ст.168 НК внесены изменения Законом от 29.12.2020 № 72-З, не повлиявшие на суть материала.

С учетом Письма доход от реализации металлолома в целях налогообложения прибыли отражается на ту же дату, что и в бухгалтерском учете, то есть на дату его приемки от сдатчика, указанную заготовительной организацией ГО «Белвтормет» в акте приемки.

Справочно Отгруженный металлолом до его приемки заготовительными организациями ГО «Белвтормет» или иными ломополучателями может учитываться ломосдатчиками на счете 45 «Товары отгруженные». Дополнительно см.: • «Отражение выручки в бухгалтерском учете и для налогообложения прибыли»; • «Документальное оформление и учет отгрузки и реализации металлолома».

28.02.2020

Ксения Семенова, экономист

По этой теме также см.:

1. Как в бухгалтерском учете отразить оприходование металлолома.

2. Документальное оформление принятия на учет металлолома.

3. Когда и по какой стоимости следует оприходовать в бухучете металлолом, образовавшийся в результате списания оборудования и подлежащий сдаче на переработку заготовительной организации?

4. В каком отчетном периоде и из расчета какой стоимости следует исчислить НДС организации, определяющей момент фактической реализации по отгрузке, при сдаче отходов черных и цветных металлов на переработку заготовительной организации?

5. В какой срок организации, определяющей момент фактической реализации по отгрузке, при сдаче металлолома на переработку следует выставить ЭСЧФ в адрес заготовительной организации?

6. Списание спортивного инвентаря, относящегося к основным средствам.