Материал помещен в архив

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПРИ НЕСОВПАДЕНИИ ДАТЫ ОТРАЖЕНИЯ ВЫРУЧКИ В БУХГАЛТЕРСКОМ И НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ

Ситуация В учетной политике организации определено, что датой отражения оказанных услуг в бухгалтерском учете считается дата подписания акта об оказанных услугах заказчиком. Акт об оказанных услугах составлен исполнителем 17 июня 2016 г. (до проведения деноминации) с указанием стоимости в белорусских рублях до деноминации в сумме 1 500 000 руб., подписан принимающей стороной 23 июля 2016 г. (после проведения деноминации).

Операция по оказанию услуг у исполнителя будет отражена в бухгалтерском учете не ранее подписания акта принимающей стороной, то есть 23 июля 2016 г. При этом стоимость услуг, отраженная в акте, должна быть пересчитана с учетом деноминации и составит 150 руб. (1 500 000 / 10 000).

При отражении данной операции в налоговом учете для целей НДС плательщику следует руководствоваться п.1 ст.100 Налогового кодекса Республики Беларусь, согласно которому при неподписании заказчиком приемо-сдаточных актов и (или) других аналогичных документов за отчетный месяц (квартал) до 20-го числа (включительно) месяца (квартала), следующего за отчетным, днем оказания услуг признается день составления приемо-сдаточных актов и (или) других аналогичных документов. Таким образом, выручка отражается в налоговой декларации по НДС за II квартал 2016 г. (за июнь 2016 г., если отчетный период - месяц) в белорусских рублях до деноминации в размере 1 500 000 руб.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. следует руководствоваться п.1 ст.121 указанного Кодекса в редакции Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. С 16 февраля 2019 г. следует руководствоваться налоговой декларацией по НДС согласно приложению 1 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2. Комментарий см. здесь.

Таким образом, выручка у исполнителя в бухгалтерском и налоговом учете по НДС будет отражена в разных суммах (с учетом и без учета деноминации) и в разные периоды.

Обращаем внимание, что налоговый учет для целей налога на прибыль в данной ситуации будет совпадать с бухгалтерским учетом в соответствии с п.4 ст.127 вышеназванного Кодекса.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. следует руководствоваться п.7 ст.168 вышеназванного Кодекса в новой редакции.

12.07.2016

Дина Пинчук, специалист по налогообложению унитарного предприятия «ПрайсвотерхаусКуперс Эшуранс»

По этой теме также см.:

1. Расчет налоговой базы по НДС при получении аванса (предоплаты) в иностранной валюте. 

2. Заполнение налоговых деклараций и уплата налогов после проведения деноминации. 

3. Внесение исправлений в налоговые декларации за период до 30 июня 2016 года при обнаружении ошибок после проведения деноминации.