Материал помещен в архив

РАСЧЕТ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НДС ПРИ ПОЛУЧЕНИИ АВАНСА (ПРЕДОПЛАТЫ) В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ

Ситуация Аванс в иностранной валюте по договору с нерезидентом Республики Беларусь поступил 7 мая 2016 г., акт об оказанных услугах на всю стоимость услуг составлен 24 июля 2016 г.

При реализации отгруженных (выполненных, оказанных), переданных с 1 января 2015 г. товаров (работ, услуг), имущественных прав за иностранную валюту по договорам, предусматривающим расчеты в иностранной валюте, на условиях предварительной оплаты, аванса, задатка для определения налоговой базы налога на добавленную стоимость пересчет иностранной валюты в белорусские рубли производится по официальному курсу белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте, установленному Национальным банком Республики Беларусь на:

• дату получения предварительной оплаты, аванса, задатка, - в части стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, равной сумме предварительной оплаты, аванса, задатка;

• момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, - в остальной части стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав (абзацы 3, 4 части второй п.2 ст.97 Налогового кодекса Республики Беларусь).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. следует руководствоваться ст.120 вышеназванного Кодекса в редакции Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации выручка в части аванса, полученного от нерезидента в иностранной валюте, должна быть отражена у белорусской компании на дату составления акта об оказанных услугах в белорусских рублях по курсу белорусского рубля к иностранной валюте, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату получения аванса - 7 мая 2016 г. При этом в связи с тем, что выручка должна быть отражена 24 июля 2016 г. (в момент оказания услуги, подтвержденный актом об оказанных услугах), для пересчета ее в деноминированные белорусские рубли необходимо пересчитать курс белорусского рубля к иностранной валюте, установленный Национальным банком Республики Беларусь на 7 мая 2016 г. с учетом деноминации (то есть разделить на 10 000).

Например, курс доллара США, установленный Национальным банком Республики Беларусь, на 7 мая 2016 г. составлял 19 434 руб. С учетом деноминации, если аванс был получен в долларах США, курс, принятый для отражения выручки, будет равен 1,943 4.

Данная операция подлежит отражению в налоговой декларации по НДС за III квартал (либо июль - при выборе в качестве отчетного периода месяца) 2016 г. в деноминированных белорусских рублях.

В налоговой декларации по налогу на прибыль отражение данной операции происходит аналогично.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 16 февраля 2019 г. следует руководствоваться налоговыми декларациями по НДС и по налогу на прибыль согласно приложениям 1 и 4 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2. Комментарий см. здесь.

12.07.2016

Дина Пинчук, специалист по налогообложению унитарного предприятия «ПрайсвотерхаусКуперс Эшуранс»

По этой теме также см.:

1. Заполнение налоговых деклараций и уплата налогов после проведения деноминации. 

2. Внесение исправлений в налоговые декларации за период до 30 июня 2016 года при обнаружении ошибок после проведения деноминации. 

3. Налог на добавленную стоимость при несовпадении даты отражения выручки в бухгалтерском и налоговом учете.