Материал помещен в архив

ВОПРОС (СП ООО «СЛТ»): Организация имеет непогашенный на 1 января 2013 г. валютный заем с нерезидентом. Заем предоставлен в январе 2012 г. для пополнения собственных оборотных средств. По условиям договора срок возврата займа продлен до 31 декабря 2013 г., проценты на сумму займа выплачиваются единовременно по окончании срока пользования займом.

Необходимо ли также в месяце, следующем за месяцем, в котором начислялись проценты, подавать декларацию по налогу на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, и уплачивать данный налог в бюджет, если проценты нерезиденту не выплачивались? Нужно ли было начислять проценты по этому договору в 2012 г. и уплачивать налог на доходы иностранных организаций?

ОТВЕТ: Налоговым периодом налога на доходы признается календарный месяц, на который приходится дата возникновения обязательства по уплате налога на доходы. Дата возникновения обязательств по уплате налога на доходы определяется как приходящийся на налоговый период день начисления иностранной организации дохода (платежа).

Днем начисления дохода (платежа) иностранной организации признается наиболее ранняя из следующих дат: дата выплаты дохода либо дата отражения в бухгалтерском учете (но не позднее даты, когда такое отражение должно быть произведено в соответствии с законодательством) обязательства по выплате доходов в виде процентов по кредитам и займам (ст.148 Налогового кодекса РБ (далее - НК РБ)).

С 1 января 2013 г. внесены изменения в п.37 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Минфина РБ от 30.09.2011 № 102, в соответствии с которыми проценты, подлежащие к уплате за пользование организацией кредитами, займами (за исключением процентов по кредитам, займам, которые относятся на стоимость инвестиционных активов в соответствии с законодательством), признаются в бухгалтерском учете расходами ежемесячно.

До 1 января 2013 г. согласно п.37 данной Инструкции проценты, подлежащие к уплате за пользование организацией кредитами, займами (за исключением процентов по кредитам, займам, которые относятся на стоимость инвестиционных активов в соответствии с законодательством), признавались в бухгалтерском учете расходами в каждом отчетном периоде исходя из условий договора.

В указанной ситуации, исходя из норм названных нормативных актов следует исчислять и уплачивать налог на доходы с января 2013 г. ежемесячно с суммы подлежащих начислению процентов за период пользования кредитом (займом), приходящийся на 2013 г.

Налоговая декларация по налогу на доходы представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим календарным месяцем, на который приходится дата возникновения обязательства по уплате налога на доходы (ст.150 НК РБ).

Вопрос уплаты налога на доходы по процентам, приходящимся на период пользования кредитом (займом) за 2012 г., в настоящее время рассматривается в Министерстве по налогам и сборам РБ.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2014 г. в ст.148 и 150 НК РБ на основании Закона РБ от 31.12.2013 № 96-З внесены изменения и дополнения. С 14 февраля 2015 г. следует применять форму налоговой декларации по налогу на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, утвержденную постановлением МНС РБ от 24.12.2014 № 42.

29.03.2013

Ольга Кишко, заместитель начальника инспекции - начальник управления налогообложения организаций инспекции Министерства по налогам и сборам по г.Минску

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Налог на прибыль в 2013 году»