Материал помещен в архив

ВОПРОС (ИООО «ПТК»): Необходимо ли выставлять покупателю электронные счета-фактуры по НДС при предоставлении ему скидок, бонусов, включая так называемые ретроспективные скидки, бонусы, предоставленные продавцом к цене, указанной в договоре, после выполнения покупателем условий (в том числе объема покупок или заказов), определенных в договоре в качестве обязательных для их получения?

ОТВЕТ: Нет, создавать ЭСЧФ не нужно.

Для целей налогообложения сумма премии, предоставляемая поставщиком розничному продавцу, в соответствии с подп.3.26¹ п.3 ст.129 Налогового кодекса Республики Беларусь включается в состав внереализационных расходов, учитываемых при определении облагаемой налогом прибыли (при этом размер выручки поставщика не корректируется). В свою очередь, у розничного продавца сумма премии, предоставленная поставщиком в соответствии с условиями договора, подлежит включению в состав внереализационных доходов в соответствии с подп.3.19³ п.3 ст.128 названного Кодекса.

Сумма НДС, исчисленного поставщиком при реализации розничному продавцу товара, в отношении которого по результатам акции впоследствии предоставляется данная премия, не корректируется, так как предоставление премии не относится к случаям уменьшения налогооблагаемой базы НДС.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации создание ЭСЧФ поставщиком на сумму премии не производится.

В случае если скидка предоставляется в виде корректировки цены, продавец создает дополнительный ЭСЧФ.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. следует руководствоваться подп.3.25 п.3 ст.174 и подп.3.29 п.3 ст.175 вышеназванного Кодекса, изложенного в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. С 23 февраля 2019 г. следует применять форму ЭСЧФ с изменениями, внесенными постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 3. Комментарий см. здесь.

16.06.2016

Светлана Еськова, заместитель начальника отдела косвенного налогообложения Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Электронные счета-фактуры по НДС»