Материал помещен в архив

ВОПРОС: Нужно ли комиссионеру управлять вычетами в ЭСЧФ, полученном от продавца товаров, если эти товары приобретены для белорусского комитента и подлежат передаче ему?

ОТВЕТ: Нужно, если в статусе комиссионера (получателя) в полученном ЭСЧФ указано «Покупатель», и не нужно - если «Комиссионер».

При приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав комиссионером (поверенным) по поручению комитента (доверителя) выделенные продавцом суммы НДС подлежат вычету комитентом (доверителем). Указанные суммы НДС принимаются к вычету комитентом (доверителем) на основании электронных счетов-фактур, выставляемых комиссионером (поверенным) в порядке, предусмотренном п.12 ст.106¹ Налогового кодекса Республики Беларусь (п.17¹ ст.107 названного Кодекса).

При получении и подписании получателем ЭСЧФ, в которых в строке 6 «Статус поставщика» указано значение «Комитент», а в строке 15 «Статус получателя (по договору/контракту)» указано значение «Комиссионер» либо статус поставщика в строке 6 «Статус поставщика» и статус получателя в строке 15 «Статус получателя (по договору/контракту)» имеют значения соответственно «Продавец» и «Комиссионер» или «Комиссионер» и «Комиссионер» для всех товарных строк из раздела 6 «Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам» формы ЭСЧФ, Порталом ЭСЧФ автоматически присваивается признак «Не подлежит вычету» (часть вторая подп.26.11 п.26 Инструкции о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25.04.2016 № 15).

Следовательно, если в полученном от продавца ЭСЧФ будет стоять пара статусов «Продавец» - «Покупатель», то комиссионеру нужно будет проставить признак управления вычетами «Не подлежит вычету», так как сумма «входного» НДС не принимается к вычету комиссионером, а подлежит вычету у комитента. Если в ЭСЧФ будет стоять пара статусов «Продавец» - «Комиссионер», управлять вычетами не нужно, так как Портал ЭСЧФ сам проставит признак в этом ЭСЧФ «Не подлежит вычету».

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. вышеназванный Кодекс изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Вопросы выставления ЭСЧФ регулируются статьей 131 новой редакции данного Кодекса. С 23 февраля 2019 г. следует применять форму ЭСЧФ с изменениями, внесенными постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 3. Комментарий см. здесь.

30.11.2017

Наталья Нехай, ведущий аудитор общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр "Эрудит"»