Материал помещен в архив

ВОПРОС (ОАО «СХВ»): Нужно ли включать в арендную плату НДС при сдаче в аренду оборудования резиденту Германии в рамках Указа Президента Республики Беларусь от 29.03.2012 № 150 «О некоторых вопросах аренды и безвозмездного пользования имуществом» (далее - Указ № 150)? Арендная плата является объектом налогообложения НДС и отражается в налоговой декларации по НДС?

Оборудование находится на территории Германии.

ОТВЕТ: Объекта налогообложения НДС не возникает, а значит, НДС в арендную плату не включается. Арендная плата в налоговой декларации по НДС не отражается.

При сдаче в аренду недвижимого имущества, машин, оборудования, транспортных средств, иного движимого имущества, относящегося к основным средствам, находящихся в государственной собственности, недвижимого имущества, находящегося в собственности хозяйственных обществ, в уставных фондах которых более 50 % акций (долей) находится в собственности Республики Беларусь и (или) ее административно-территориальных единиц, размер арендной платы определяется на условиях, предусмотренных Указом № 150 (подп.2.4 п.2 Указа № 150).

Пунктом 16 Положения о порядке определения размера арендной платы при сдаче в аренду машин, оборудования, транспортных средств, иного движимого имущества, относящегося к основным средствам, находящихся в государственной собственности, утвержденного Указом № 150, при сдаче в аренду движимого имущества, находящегося за пределами Республики Беларусь, размер арендной платы определяется по соглашению сторон и согласованию с соответствующим республиканским органом государственного управления и иной государственной организацией, подчиненной Правительству Республики Беларусь, Национальным банком Республики Беларусь, Администрацией Президента Республики Беларусь, Управлением делами Президента Республики Беларусь, Следственным комитетом, Национальной академией наук Беларуси, другим государственным органом и иной государственной организацией, подчиненными Президенту Республики Беларусь, Генеральной прокуратурой, Комитетом государственного контроля, если иное не установлено международными договорами Республики Беларусь, и арендная плата уплачивается в иностранной валюте, официальный курс белорусского рубля по отношению к которой установлен Национальным банком Республики Беларусь.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 20 ноября 2023 г. следует руководствоваться п.14 Положения о порядке определения размера арендной платы при сдаче в аренду движимого имущества, находящегося в государственной собственности, утв. Указом от 16.05.2023 № 138. Комментарии см. здесь.

Как следует из вопроса, арендатор - резидент Германии использует оборудование при осуществлении деятельности на территории иностранного государства и является налогоплательщиком иностранного государства.

Не признаются объектом налогообложения НДС обороты по реализации товаров, работ (услуг), имущественных прав, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь (подп.2.32 п.2 ст.115 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК). Для целей НДС сдача имущества в аренду по договору аренды, предусматривающему возврат объекта аренды, является оборотом по реализации услуг (подп.7.2 п.7 ст.115 НК).

Исходя из подп.1.4 п.1 ст.117 НК (арендатор - налогоплательщик государства, не являющегося членом ЕАЭС), у белорусского арендодателя не возникает обязательств по исчислению НДС с арендной платы за оборудование, поскольку в данной ситуации местом реализации не признается территория Республики Беларусь.

Арендная плата не подлежит отражению в налоговой декларации по НДС, в частности, в строке 9 раздела 1. Это следует из Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2, а также из подп.4.3.2 п.4 ст.134 НК.

30.04.2019

Светлана Новикова, начальник отдела косвенного налогообложения Главного управления методологии налогообложения Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Исчисление и уплата налога на добавленную стоимость в 2019 году»