Материал помещен в архив

ВОПРОС (УП «ИГ»): Объект строительства находится на территории Республики Беларусь. Генеральный проектировщик - резидент Российской Федерации. Белорусская организация выполняет проектные работы на данном объекте по договору субподряда с резидентом РФ.

Каким образом определяется место реализации проектных работ в целях исчисления налога на добавленную стоимость в изложенной ситуации?

ОТВЕТ: В данной ситуации место реализации - Российская Федерация.

Порядок взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе установлен Протоколом о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе от 11.12.2009 (далее - Протокол).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2015 г. Протокол утратил силу в связи со вступлением в силу Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014.

Взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве - члене Таможенного союза, территория которого признается местом реализации работ, услуг (ст.2 Протокола).

Местом реализации работ, услуг признается территория государства - члена Таможенного союза, если налогоплательщиком (плательщиком) этого государства приобретаются консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, дизайнерские, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, а также научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические (технологические) работы (подп.4) п.1 ст.3 Протокола).

Протоколом установлено, что инжиниринговые услуги - это инженерно-консультационные услуги по подготовке процесса производства и реализации товаров (работ, услуг), подготовке строительства и эксплуатации промышленных, инфраструктурных, сельскохозяйственных и других объектов, а также предпроектные и проектные услуги (подготовка технико-экономических обоснований, проектно-конструкторские разработки, технические испытания и анализ их результатов).

Таким образом, место реализации инжиниринговых услуг - место регистрации в качестве налогоплательщика заказчика этих услуг, т.е. Российская Федерация. Это исключает необходимость в исчислении налога на добавленную стоимость организацией - резидентом РБ (субподрядчиком).

04.09.2013

Оксана Сущик, заместитель начальника отдела косвенного налогообложения инспекции Министерства по налогам и сборам по г.Минску

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Особенности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость в 2013 году»