Материал помещен в архив

ВОПРОС

Общественная организация, применяющая общую систему налогообложения («входной» НДС относит на стоимость товарно-материальных ценностей), передает созданному ей (100 % вклад в уставный фонд) коммерческому предприятию (общая система налогообложения) материалы без начисления НДС. Предприятие производит продукцию и отгружает ее с начислением НДС общественной организации.

Предприятие уплачивает в бюджет НДС и выставляет электронный счет-фактуру, а общественная организация вновь включает НДС в стоимость полученной продукции, которую использует в уставных целях.

Правильно ли поступает предприятие или оно имеет право отгружать произведенную продукцию без НДС как при отгрузке в пределах одного собственника?

ОТВЕТ

Правильно. Не признается реализацией и не облагается НДС только безвозмездная передача в пределах одного собственника (подп.2.7.2 п.2 ст.31 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК). Продажа в пределах одного собственника подлежит налогообложению. Некоммерческая организация должна относить предъявленную сумму НДС на стоимость приобретенного товара (п.12 ст.132 НК).

Развернутый ответ. Обороты, не признаваемые объектом обложения НДС и не признаваемые реализацией, перечислены соответственно в п.2 ст.115 НК и в п.2 ст.31 НК. Среди них - оборот по безвозмездной передаче имущества (работ, услуг) в пределах одного собственника по его решению или решению уполномоченного им органа (подп.2.7.2 п.2 ст.31 НК).

Оборот по продаже в пределах одного собственника признается объектом обложения НДС согласно п.1 ст.115 НК.

Одновременно организации, не осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории Республики Беларусь, суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные при приобретении либо уплаченные при ввозе на территорию Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав, относят на увеличение стоимости этих товаров (работ, услуг), имущественных прав (п.12 ст.132 НК).

Таким образом, общественная организация не может принять к вычету НДС по товару, реализованному ей в пределах одного собственника, а должна отнести этот НДС на стоимость товара.

09.03.2021

Наталья Нехай, аудитор, специалист по налогообложению общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр "Эрудит"»

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Исчисление и уплата НДС в 2021 году»