Всё по одной теме.
Обязательные страховые взносы в Белгосстрах

Один из обязательных видов страхования в Республике Беларусь - страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (абз.11 п.3 Положения об обязательном страховании, утв. Указом от 18.03.2025 № 108).

 

Справочно Обязательное страхование могут осуществлять: • государственными страховыми организациями и (или) • страховые организации, более 50 % акций (долей в уставных фондах) которых принадлежит: - Республике Беларусь и (или) ее административно-территориальным единицам - юридическим лицам, более 50 % акций (долей в уставных фондах) которых принадлежит Республике Беларусь и (или) ее административно-территориальным единицам (ч.1 п.4 Положения № 108).

 

Чтобы разобраться в теме, рекомендуем прочесть:

Календарь уплаты начисленных в 2025 году взносов в Белгосстрах, срок представления отчета за отчетный период 2025 года

Период календарного года	Срок уплаты начисленных в 2025 году страховых взносов в Белгосстрах (не реже одного раза в квартал)		Срок представления отчета о средствах по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за отчетный период 2025 года. Отчетный период - календарный год (январь - декабрь)
	дата	день недели	дата	день недели
I квартал	Не позднее 25 апреля*	Пятница	26 января**	Понедельник
II квартал	Не позднее 25 июля*	Пятница
III квартал	Не позднее 24 октября*	Пятница
IV квартал	Не позднее 23 января*	Пятница
* Страхователи уплачивают страховые взносы в белорусских рублях не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором начислены выплаты в пользу застрахованных лиц, на которые в соответствии с законодательством начисляются страховые взносы (п.5 Положения о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утв. постановлением Совмина от 10.10.2003 № 1297). При совпадении сроков уплаты страховых взносов с выходными днями, государственными праздниками и праздничными днями, установленными и объявленными Президентом Республики Беларусь нерабочими, уплата страховых взносов производится в рабочий день, предшествующий этим выходным (нерабочим) дням (п.7 Положения № 1297). ** Страхователи представляют отчет за календарный год не позднее 25 января года, следующего за отчетным (абз.2 ч.1 п.34 Положения о порядке составления и представления отчета о средствах по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утв. постановлением Совмина от 19.07.2017 № 538). Если срок представления отчета приходится на государственный праздник или праздничный день, установленный и объявленный Президентом Республики Беларусь нерабочим днем, либо выходной день, этот срок переносится на первый следующий за ним рабочий день (п.35 Положения № 538)

1. Объект и субъекты обязательного страхования

Объект страхования - имущественные интересы застрахованных и иных физических лиц, связанные с утратой ими здоровья, профессиональной трудоспособности либо их смертью вследствие несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (подп.192.5 п.192 Положения № 108).

Субъекты обязательного страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Субъекты страхования (подп.192.20 п.192 Положения № 108)
Застрахованный	Гражданин Республики Беларусь, иностранный гражданин и лицо без гражданства, проживающие или временно пребывающие в Республике Беларусь, жизнь и здоровье которых подлежат обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (подп.192.2 п.192 Положения № 108)
Страхователь	1. Юридические лица Республики Беларусь. 2. Обособленные подразделения юридических лиц, осуществляющие деятельность на территории Республики Беларусь. 3. Обособленные подразделения иностранных организаций в Республике Беларусь. 4. Индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в Республике Беларусь. 5. Физические лица, за исключением индивидуальных предпринимателей, постоянно проживающие на территории Республики Беларусь и предоставляющие работу застрахованным лицам. 6. Представительства международных организаций в Республике Беларусь, дипломатических представительств (консульских учреждений) иностранных государств, аккредитованных в Республике Беларусь, иностранные организации, если: - они предоставляют работу гражданам Республики Беларусь, лицам без гражданства или иностранным гражданам, постоянно проживающим в Республике Беларусь, - и работа осуществляется на территории Республики Беларусь. Если международным договором Республики Беларусь, законодательным актом Республики Беларусь не установлено иное (подп.192.11 п.192 Положения № 108; чч.1 и 2 п.2 Положения о порядке регистрации (перерегистрации) страхователей по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утв. постановлением Совмина от 29.08.2019 № 575)
Страховщик	Белгосстрах (подп.192.19 п.192 Положения № 108)

 

Дополнительно по теме • Памятка юрлицам по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.  • Памятка для ИП по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.  • Обучение работника за счет средств коммерческой организации с установлением срока обязательной отработки. Разбираем ситуацию. • Плательщик налога на профессиональный доход выполняет работы по ГПД: страховые взносы в Белгосстрах. • Размер дохода директора за месяц превысил пятикратную величину средней заработной платы работников в республике за месяц. Нужно ли уплачивать взносы в бюджет фонда и Белгосстрах с суммы превышения? • Организация (страхователь) страхует своих сотрудников в Белгосстрахе по системе «Добровольное страхование от несчастных случаев и заболеваний». Следует ли начислять обязательные страховые взносы в бюджет фонда и Белгосстрах с таких сумм? • Организация из своей прибыли по коллективному договору перечисляет в первичную профсоюзную организацию определенный процент на культурно-массовые мероприятия. Возникает ли объект для начисления обязательных страховых взносов в бюджет фонда при использовании данных средств? • Организацией организовано ежедневное горячее питание для своих работников. Начисляются ли на его стоимость обязательные страховые взносы в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь? • Юридическое лицо зарегистрировано в г. Минске. В г. Витебске открыт его филиал, который не имеет своего текущего (расчетного) банковского счета, не выделен на отдельный баланс. Подлежит ли филиал постановке на учет в обособленном подразделении Белорусского республиканского унитарного страхового предприятия «Белгосстрах»? В каком порядке уплачиваются страховые взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за работников, которые работают в филиале?

2. Права страховщика

Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах» имеет право (п.246 Положения № 108):

• устанавливать страхователям надбавки к страховому тарифу и скидки с него в соответствии с условиями и порядком установления надбавок к страховым тарифам по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и скидок с этих тарифов согласно приложению 16 к Положению № 108 (абз.2).

 

 

• участвовать в расследовании несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (абз.3).

 

 

• принимать участие в работе медико-реабилитационных экспертных комиссий (МРЭК) по определению степени утраты профессиональной трудоспособности застрахованного и (или) знакомиться с теми документами, на основании которых принято соответствующее решение МРЭК (абз.4).

 

 

• проверять информацию о страховых случаях у страхователей, проводить экспертизу в связи со страховым случаем (абз.5);

• требовать от страхователей представления сведений для ведения их страховых историй, в том числе документы (их заверенные копии), являющиеся основанием для начисления и уплаты страховых взносов, и проверять представленную ими информацию (абз.6);

• использовать данные, содержащиеся в страховой истории страхователя, в целях исполнения возложенных на него обязанностей по осуществлению обязательного страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (абз.7);

• взаимодействовать по вопросам обязательного страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с:

- органами, уполномоченными на осуществление надзора и контроля за соблюдением законодательства о труде и охране труда;

- органами по труду, занятости и социальной защите;

- МРЭК;

- профессиональными союзами;

- иными государственными органами и организациями;

• безвозмездно получать сведения, за исключением составляющих охраняемую законом тайну, из государственных регистров и электронных баз данных государственных органов, необходимые для начисления страховых взносов, привлечения страхователей к ответственности, назначения и осуществления страховых выплат по данному виду обязательного страхования (абз.8);

• получать от ФСЗН информацию о страхователях, предоставлявших в отчетном году работу застрахованным лицам, уплачивавших за них обязательные страховые взносы, на основании заключенного страховщиком и ФСЗН соглашения о порядке предоставления указанной информации (абз.9);

• получать персональные данные застрахованных лиц (фамилия, собственное имя, отчество (если таковое имеется), дата рождения, страховой номер, сведения о дате приема и увольнения, о факте работы по трудовому договору или по ГПД), в том числе посредством общегосударственной автоматизированной информационной системы для целей:

- расчета и уплаты обязательных страховых взносов в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения за:

неработающих инвалидов вследствие трудового увечья или профессионального заболевания, не достигших общеустановленного пенсионного возраста, получающих ежемесячную страховую выплату,

лиц, получающих пособие по временной нетрудоспособности в связи со страховым случаем,

лиц, которым производится доплата до среднего заработка при временном (до восстановления трудоспособности или установления ее стойкой утраты) переводе на более легкую нижеоплачиваемую работу в связи с повреждением здоровья в результате несчастного случая на производстве или профессионального заболевания;

- осуществления страховых выплат:

застрахованному, если по заключению МРЭК результатом наступления страхового случая стала стойкая утрата им профессиональной трудоспособности,

лицам, имеющим право на их получение, если результатом наступления страхового случая стала смерть застрахованного (абз.10);

• защищать свои права и законные интересы, права и законные интересы застрахованных или лиц, имеющих право на получение страховых выплат, в том числе в суде (абз.11);

• требовать от страхователей выполнения ими обязанностей (абз.12).

3. Обязанности страховщика

Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие обязано (п.248 Положения № 108):

• своевременно проводить регистрацию (перерегистрацию) страхователей (абз.2).

Уполномоченные работники обособленного подразделения Белгосстраха не позднее 2 рабочих дней с даты получения информационной карты по юридическому лицу (индивидуальному предпринимателю) обязаны осуществить его постановку на учет в качестве страхователя по обязательному страхованию (абз.1-2 п.5 Положения о порядке взаимодействия государственных органов, иных организаций с использованием автоматизированной информационной системы «Взаимодействие», утв. постановлением Совмина от 02.02.2009 № 141).

Регистрация в качестве страхователей юридических лиц, не прошедших регистрацию у страховщика при их государственной регистрации, обособленных подразделений юридических лиц, в том числе представительств иностранных организаций, филиалов иностранных юридических лиц в Республике Беларусь, осуществляется в течение 2 рабочих дней со дня подачи заявления (п.14.23.1 гл.14 Перечня № 548).

 

 

• вести страховую историю каждого страхователя, осуществлять обработку содержащихся в страховой истории персональных данных физических лиц в целях выполнения функций и задач, возложенных на него в связи с осуществлением обязательного страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (абз.3).

 

 

• осуществлять сбор страховых взносов (абз.4);

• производить страховые выплаты в сроки и размерах, установленных в гл.6 «Порядок и условия осуществления обязательного страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» Положения № 108 (абз.5).

 

 

• осуществлять страховые выплаты лицам, имеющим право на их получение и выехавшим на постоянное место жительства за пределы Республики Беларусь, в порядке, определяемом Совмином (абз.6).

 

 

• обеспечивать учет средств обязательного страхования (абз.7);

• определить в соответствии с законодательством перечень документов (их заверенных копий) для принятия решения о назначении страховых выплат (абз.8).

 

 

 

• разъяснять застрахованным или лицу, имеющему право на получение страховых выплат, и страхователям их права, обязанности, порядок и условия обязательного страхования (абз.9);

• обеспечивать тайну сведений о страхователе, застрахованном и лицах, имеющих право на получение страховых выплат, за исключением случаев, предусмотренных законодательством (абз.10).

 

 

• производить уплату обязательных страховых взносов в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь за:

- неработающих инвалидов вследствие трудового увечья или профессионального заболевания, не достигших общеустановленного пенсионного возраста, получающих ежемесячную страховую выплату,

- лиц, получающих пособие по временной нетрудоспособности в связи со страховым случаем,

- лиц, которым производится доплата до среднего заработка при временном (до восстановления трудоспособности или установления ее стойкой утраты) переводе на более легкую нижеоплачиваемую работу в связи с повреждением здоровья в результате несчастного случая на производстве или профессионального заболевания (абз.11);

• ежегодно представлять в ФСЗН информацию на основании заключенного соглашения о порядке ее представления о выплатах, на которые начисляются обязательные страховые взносы, и суммах уплаченных обязательных страховых взносов в бюджет фонда за:

- неработающих инвалидов вследствие трудового увечья или профессионального заболевания, не достигших общеустановленного пенсионного возраста, получающих ежемесячную страховую выплату,

- лиц, получающих пособие по временной нетрудоспособности в связи со страховым случаем,

- лиц, которым производится доплата до среднего заработка при временном (до восстановления трудоспособности или установления ее стойкой утраты) переводе на более легкую нижеоплачиваемую работу в связи с повреждением здоровья в результате несчастного случая на производстве или профессионального заболевания (абз.12);

• предпринимать меры, направленные на погашение страхователем имеющейся задолженности по уплате страховых взносов, штрафов, пеней (абз.13).

4. Права и обязанности страхователей

Страхователь имеет право (ч.1 п.245 Положения № 108):

• участвовать в установлении ему надбавок к страховому тарифу и скидок с этого тарифа.

 

 

• защищать свои права и законные интересы, а также права и законные интересы застрахованных, в том числе в суде.

Страхователь обязан (ч.2 п.245 Положения № 108):

• своевременно проходить регистрацию (перерегистрацию) у страховщика в качестве страхователя (абз.2).

 

 

• уплачивать страховщику страховые взносы в порядке, определенном законодательством (абз.3).

 

 

• вести учет начисления, перечисления страховых взносов (абз.4);

• доначислить и доплатить страховые взносы на доходы, выявленные в результате проверки или иного проведенного государственным органом контрольного (надзорного) мероприятия, в ходе которого установлены факты получения физлицом, работавшим у страхователя, доходов без начисления страхователем подоходного налога (абз.5);

• обеспечивать сохранность документов, которые являются основанием для назначения страховых выплат (абз.6);

• представлять страховщику отчет по форме и в порядке, установленным Совмином (абз.7).

 

 

• обеспечивать застрахованным здоровые и безопасные условия труда, проведение мероприятий по предупреждению и сокращению страховых случаев (абз.8);

• сообщать Белгосстраху о несчастном случае на производстве или профессиональном заболевании (абз.9).

 

 

• расследовать либо принимать участие в расследовании несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (абз.10);

• собирать и представлять за свой счет страховщику документы (их заверенные копии), являющиеся основанием для начисления и уплаты страховых взносов (абз.11);

• обучать застрахованных безопасным методам осуществления работ (абз.12);

• своевременно сообщать Белгосстраху в случаях, предусмотренных законодательством, о своей реорганизации, ликвидации, прекращении деятельности или возбуждении в отношении его производства по делу об экономической несостоятельности (банкротстве) (абз.13);

• выполнять требования государственных органов, осуществляющих надзор за соблюдением законодательства о труде и об охране труда (абз.14);

• представлять Белгосстраху, застрахованному или лицу, имеющему право на получение страховых выплат, документы (их заверенные копии), являющиеся основанием для назначения страховых выплат (абз.15);

• разъяснять застрахованным их права и обязанности, а также порядок и условия обязательного страхования (абз.16);

• сообщать страховщику обо всех известных обстоятельствах, влияющих на размер установленных ему надбавок и скидок или на предоставление льгот по уплате страхового взноса (абз.17).

 

 

• в случае ликвидации включать представителя Белгосстраха в состав ликвидационной комиссии (по его требованию) (абз.18).

 

Обратите внимание! В случае реорганизации страхователя - юрлица его обязанности, включая уплату страховых взносов и расходы по их взысканию, сохраняются за данным юрлицом и (или) переходят к его правопреемнику в соответствии с передаточным актом или разделительным балансом, а если они не составлены или не позволяют определить правопреемника реорганизованного юрлица, вновь возникшие юрлица несут солидарную ответственность по обязательствам реорганизованного юрлица (п.272 Положения № 108).

5. Застрахованные лица

Обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подлежат жизнь и здоровье граждан, которые (п.193 Положения № 108):

• работают на основании трудовых договоров (контрактов) (абз.2);

• занимают государственные гражданские должности, при назначении (избрании) на которые контракты не заключаются (абз.3);

• выполняют работы (оказывают услуги) на основании гражданско-правовых договоров, заключенных с юрлицами или индивидуальными предпринимателями, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг и создание объектов интеллектуальной собственности, в местах, предоставленных страхователем (абз.4);

• выполняют оплачиваемые работы на основе членства (участия) в производственных кооперативах (абз.5);

• являются главами крестьянских (фермерских) хозяйств, руководителями организаций - единственными собственниками их имущества или единственными учредителями (участниками) в период выполнения ими соответствующих функций руководства (управления) юрлицом (абз.6);

• являются:

- обучающимися (ст.29 КоО) (за исключением курсантов и слушателей) и привлекаются к оплачиваемым работам в организациях в период прохождения практики, производственного обучения, стажировки,

- врачами-специалистами, лицами, получившими высшее медицинское образование за пределами Республики Беларусь, и привлекаются к оплачиваемым работам в период подготовки в клинической ординатуре (абз.7);

• содержатся в организациях уголовно-исполнительной системы, находятся в лечебно-трудовых профилакториях и привлекаются к выполнению оплачиваемых работ (абз.8).

Указанные выше лица считаются застрахованными независимо от фактического выполнения страхователями своих обязанностей по уплате страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п.199 Положения № 108).

 

Обратите внимание! Индивидуальные предприниматели не поименованы среди граждан, жизнь или здоровье которых подлежит обязательному страхованию, то есть они не относятся к числу застрахованных лиц.

 

Дополнительно по теме • Обязательные страховые взносы в Белгосстрах у резидентов ПВТ.

5.1. Работающие на основании трудовых договоров

Обязательному страхованию подлежат жизнь и здоровье граждан, работающих на территории Республики Беларусь на основании трудовых договоров (контрактов) (абз.2 п.193 Положения № 108).

Трудовой договор - соглашение между работником и нанимателем, в соответствии с которым:

• работник обязуется выполнять работу по определенной одной или нескольким должностям (профессиям) соответствующей квалификации согласно штатному расписанию и соблюдать внутренний трудовой распорядок;

• наниматель обязуется предоставлять работнику обусловленную трудовым договором работу, обеспечивать условия труда, предусмотренные законодательством о труде, локальными правовыми актами и соглашением сторон, своевременно выплачивать работнику заработную плату (абз.17 ч.1 ст.1 ТК).

То есть стороны трудового договора - наниматель и работник.

 

Справочно Наниматель - юридическое лицо, представительство иностранной организации, филиал иностранного юридического лица, а также физическое лицо, наделенные законодательством правом заключения и прекращения трудового договора с работником (абз.7 ч.1 ст.1 ТК). Работник - физическое лицо, состоящее в трудовых отношениях с нанимателем на основании заключенного трудового договора (абз.13 ч.1 ст.1 ТК).

 

С момента начала действия трудового договора (контракта) гражданин является застрахованным лицом. При этом не имеет значения место выполнения работником своих трудовых обязанностей.

Страховые выплаты назначаются и выплачиваются в соответствии с Положением № 108 при одновременном соблюдении следующих условий:

• страховой случай наступил после регистрации страхователя у страховщика;

• страхователем в полном объеме исполнены обязательства по уплате страховых взносов и иные обязанности, перечисленные в ч.2 п.245 Положения № 108, по представлению страховщику документов, являющихся основанием для назначения страховых выплат, начисления и уплаты страховых взносов (ч.1 п.202 Положения № 108).

 

Обратите внимание! В случае непрохождения регистрации у страховщика в качестве страхователя или неуплаты страхователем в течение 2 лет до наступления страхового случая страховых взносов за граждан, которые работают на основании трудового договора, такие лица не имеют права на страховые выплаты в соответствии Положением № 108, если международным договором Республики Беларусь не предусмотрено иное (ч.2 п.202 Положения № 108).

 

Обязательное страхование граждан, направленных в установленном законодательством порядке на работу за границей, осуществляется в соответствии с законами, актами Президента Республики Беларусь и международными договорами Республики Беларусь (п.198 Положения № 108).

 

Дополнительно по теме • В организации работает военный пенсионер: как рассчитать зарплатные налоги. • Медицинское обследование по направлению военкомата: расчет среднего заработка, страховые взносы, налоговый учет. • Студенческие отряды: полезные советы и сервисы; оформление, учет и налоги в помощь кадровику и бухгалтеру. • Средний заработок, сохраняемый за период нахождения работника в суде. • Выплата вознаграждения члену наблюдательного совета - работнику общества: что нужно знать бухгалтеру. • Выплата вознаграждения по итогам работы за год: налогообложение и бухучет. • Оплата обучения работников за счет организации: учет и налогообложение. • Компенсация стоимости питания: зарплатные налоги, бухгалтерский и налоговый учет. • Поощрение работников за объемы продаж: документальное оформление, уплата зарплатных налогов, отражение в бухгалтерском учете и при исчислении налога на прибыль. • Единовременная премия за выполнение особых поручений, выполняемых работниками с ненормированным рабочим днем: что нужно знать бухгалтеру. • Профессиональный праздник: что нужно знать бухгалтеру. • Начисление взносов в бюджет фонда и Белгосстрах резидентом ПВТ из заработной платы совместителя и вознаграждения по ГПД. • Расчет среднего заработка за время трудового отпуска: включение разовых премий, доплат, обусловленных трудовыми функциями работника, компенсации за неиспользованный отпуск. • Облагаются ли налогами суммы доплат молодым специалистам, которые остались работать в сельском хозяйстве после 2 лет отработки?

5.2. Лица, которые занимают государственные гражданские должности, при назначении (избрании) на которые контракты не заключаются

С лицами, назначаемыми на государственные гражданские должности Президентом Республики Беларусь, контракт не заключается (п.2 ст.50 Закона от 01.06.2022 № 175-З «О государственной службе»), но они подлежат обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (абз.3 п.193 Положения № 108).

К государственным органам, в которых предусмотрены государственные гражданские должности, относятся (п.2 ст.14 Закона № 175-З):

• Всебелорусское народное собрание и его Секретариат;

• Палата представителей и Совет Республики Национального собрания Республики Беларусь и их секретариаты;

• Совмин и его Аппарат;

• Конституционный Суд Республики Беларусь и его Секретариат, Верховный Суд Республики Беларусь, иные суды общей юрисдикции и их аппараты;

• Администрация Президента Республики Беларусь, Государственный секретариат Совета Безопасности Республики Беларусь, Управделами Президента, Служба безопасности Президента, Оперативно-аналитический центр при Президенте Республики Беларусь, иные государственные органы, непосредственно обеспечивающие деятельность Президента Республики Беларусь;

• Генпрокуратура, территориальные и транспортные прокуратуры;

• органы КГК, Нацбанк, Центральная избирательная комиссия и ее аппарат;

• министерства, иные республиканские органы государственного управления, их территориальные органы (подразделения);

• таможенные органы;

• дипломатические представительства, консульские учреждения Республики Беларусь;

• местные Советы депутатов и их аппараты, местные исполнительные и распорядительные органы;

• иные государственные органы.

 

Справочно Государственная гражданская должность - должность, предусмотренная Конституцией, Законом № 175-З и иными законодательными актами, либо учрежденная в установленном законодательством порядке штатная единица государственного органа с определенным для занимающего ее лица кругом обязанностей по выполнению и (или) обеспечению выполнения функций этого государственного органа (п.1 ст.14 Закона № 175-З).

5.3. Работающие на основании гражданско-правовых договоров

Обязательному страхованию подлежат жизнь и здоровье граждан, которые выполняют работы (оказывают услуги) на основании гражданско-правовых договоров, заключенных с юрлицами или индивидуальными предпринимателями, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг и создание объектов интеллектуальной собственности, в местах, предоставленных страхователем (абз.4 п.193 Положения № 108).

То есть для исчисления обязательных страховых взносов имеют значение предмет гражданско-правового договора и место работы гражданина-подрядчика.

 

Справочно Одно из существенных условий гражданско-правового договора - обязательство заказчика по уплате страховых взносов и по обеспечению безопасных условий работы, если выполнение работ, оказание услуг, создание объектов интеллектуальной собственности по заключенным им гражданско-правовым договорам с гражданами осуществляется в местах, предоставленных заказчиком (абз.7 подп.1.1 п.1 Указа от 06.07.2005 № 314 «О некоторых мерах по защите прав граждан, выполняющих работу по гражданско-правовым договорам и трудовым договорам»).

 

Конкретное место выполнения работ может быть определено гражданско-правовым договором, актом о выполнении работ (оказании услуг), иным документом, устным распоряжением заказчика.

 

Дополнительно по теме • Вознаграждение члену наблюдательного совета: бухгалтерский, налоговый учет. • Зарплата и вознаграждения по договору подряда по основному месту работы: подоходный, ФСЗН, Белгосстрах, бухучет. • Подарок к Новому году физлицу, выполняющему работы по ГПД. • В организации с гражданином (не является ИП) заключен гражданско-правовой договор на выполнение работ без предоставления ему места для выполнения работ. Начисляются ли страховые взносы в Белгосстрах при выдаче гражданину подарка для ребенка к Новому году; при присутствии гражданина по приглашению на торжественном собрании по итогам работы организации за год, в программе которого фуршет, культурно-развлекательная программа; при вручении ему подарка? • Организация привлекает к работе физических лиц и заключает с ними гражданско-правовые договоры (договоры подряда и возмездного оказания услуг). В каких случаях указанные физлица являются застрахованными лицами по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белгосстрахе? • Подлежит ли гражданин Российской Федерации страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если он имеет статус временно пребывающего в Республике Беларусь?

5.4. Выполняющие оплачиваемую работу на основе членства (участия)

Обязательному страхованию подлежат жизнь и здоровье граждан, которые выполняют оплачиваемые работы на основе членства (участия) в производственных кооперативах (абз.5 п.193 Положения № 108).

Обязанность принимать личное трудовое участие (выполнять работы на основе членства) в организациях предписана законодательством только членам производственных кооперативов (п.1 ст.107 ГК).

 

Дополнительно по теме • Изменения в обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Комментарий к Указу Президента Республики Беларусь от 11.05.2019 № 175 «О страховании».

5.5. Главы крестьянских (фермерских) хозяйств, руководители организаций - единственные собственники имущества

Обязательному страхованию подлежат жизнь и здоровье граждан, которые являются главами крестьянских (фермерских) хозяйств, руководителями организаций - единственными собственниками их имущества или единственными учредителями (участниками) в период выполнения ими соответствующих функций руководства (управления) юрлицом (абз.6 п.193 Положения № 108).

Глава крестьянского (фермерского) хозяйства - один из учредителей (членов) фермерского хозяйства, избранный на эту должность собранием учредителей или общим собранием членов фермерского хозяйства и указанный в уставе фермерского хозяйства (ч.1 п.1 ст.21 Закона от 18.02.1991 № 611-XII «О крестьянском (фермерском) хозяйстве»). При этом ни указанным Законом, ни иными актами законодательства не предусмотрена необходимость заключения трудового договора с главой крестьянского (фермерского) хозяйства.

На руководителя организации, который одновременно является единственным собственником имущества данной организации, положения гл.18 ТК не распространяются, контракт с ним не заключается (ч.2 ст.252 ТК).

При оформлении трудовых отношений с единственным участником (учредителем) хозяйственного общества необходимо заключить контракт.

Вне зависимости от наличия либо отсутствия необходимости заключать контракт с руководителем организации, являющимся единственным собственником ее имущества, руководитель - единственный собственник является застрахованным лицом, если получает за свою работу вознаграждение.

 

Дополнительно по теме • Изменения в обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Комментарий к Указу Президента Республики Беларусь от 11.05.2019 № 175 «О страховании». • Единственный участник ООО - директор.

5.6. Практиканты. Клинические ординаторы

Справочно Охрана здоровья обучающихся, кроме курсантов и слушателей, включает в себя в том числе обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний их жизни или здоровья при привлечении к оплачиваемым работам в организациях в период прохождения практики, производственного обучения,  стажировки (подп.2.2 п.2 ст.41 КоО). Клиническая ординатура (ординатура) - форма профессиональной подготовки врачей-специалистов, а также лиц, получивших высшее медицинское образование за пределами Республики Беларусь (ч.1 ст.61 Закона от 18.06.1993 № 2435-XII «О здравоохранении»).

 

Обязательному страхованию подлежат жизнь и здоровье граждан, которые являются (абз.7 п.193 Положения № 108):

• обучающимися (ст.29 КоО) (за исключением курсантов и слушателей) и привлекаются к оплачиваемым работам в организациях в период прохождения практики, производственного обучения, стажировки;

• врачами-специалистами, лицами, получившими высшее медицинское образование за пределами Республики Беларусь, и привлекаются к оплачиваемым работам в период подготовки в клинической ординатуре.

Практиканты привлекаются к выполнению работ на основе договора с организациями о прохождении практики без заключения с ними трудового договора (п.5 Положения об организации производственного обучения учащихся, курсантов, осваивающих содержание образовательных программ профессионально-технического образования, утв. постановлением Совмина от 29.07.2022 № 497; ч.1 п.11 Положения о практике студентов, курсантов, слушателей, утв. постановлением Совмина от 03.06.2010 № 860).

Учреждение образования в установленном порядке:

• определяет организации для выполнения учебных программ;

• организует проведение производственного обучения, его документальное оформление;

• обеспечивает охрану здоровья обучающихся (абз.9 п.20 Положения № 497).

Организация в установленном порядке обеспечивает проведение производственного обучения, его документальное оформление, в том числе обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний жизни или здоровья обучающихся в соответствии с законодательством (абз.6 п.21 Положения № 497).

 

Обратите внимание! На проходящих практику обучающихся распространяется страховая защита с момента начала их практики, производственного обучения, стажировки в организациях, обеспечивающих прохождение производственной практики. Выполняемые практикантами работы должны быть оплачены - при таком условии организация, где проходит практика, является в отношении их страхователем по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

 

Клинические ординаторы являются застрахованными, если они привлекаются к оплачиваемым работам в период подготовки в клинической ординатуре. Периоды подготовки в клинической ординатуре, в которые ординатор не выполнял оплачиваемые работы, не покрываются страховой защитой по обязательному страхованию.

Страхователями в отношении клинических ординаторов очной формы обучения являются учреждения образования (организации), в которые клинические ординаторы зачислены на прохождение подготовки в клинической ординатуре, а в отношении клинических ординаторов заочной формы обучения - наниматели, у которых они работают.

 

Дополнительно по теме • Производственная практика учащихся учреждений профессионально-технического образования: учет и налогообложение. • Письмо Министерства образования Республики Беларусь от 16.01.2016 № 07-20/330/дп/9 «О некоторых вопросах организации практики при получении среднего специального образования». • Изменения в обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Комментарий к Указу Президента Республики Беларусь от 11.05.2019 № 175 «О страховании». • Какие налоги удерживаются из начисленной заработной платы практиканта, которая подлежит перечислению на расчетный счет учебного заведения?

5.7. Граждане, содержащиеся в организациях УИС и находящиеся в ЛТП

Обязательному страхованию подлежат жизнь или здоровье граждан, которые (абз.8 п.193 Положения № 108):

• содержатся в организациях уголовно-исполнительной системы и привлекаются к выполнению оплачиваемых работ;

• находятся в лечебно-трудовых профилакториях и привлекаются к выполнению оплачиваемых работ.

 

Обратите внимание! При отнесении указанных граждан к категории застрахованных лиц имеет значение факт привлечения их к оплачиваемым работам.

 

Граждане, осужденные к аресту, ограничению свободы с направлением в исправительное учреждение открытого типа, лишению свободы, пожизненному лишению свободы отбывают наказание в организациях уголовно-исполнительной системы (УИС). При этом указанные граждане привлекаются к труду (ст.50, 60, 98, п.2 ст.173 УИК).

1. Если граждане, осужденные к аресту, привлекаются к выполнению работ по хозяйственному обслуживанию арестного дома без оплаты (п.2 ст.60 УИК), то на этот период обязательное страхование на них не распространяется.

Выполнение оплачиваемых работ осужденных к ограничению свободы осуществляется на основе трудового договора, на них распространяется обязательное страхование (пп.1, 2 ст.50 УИК).

2. Осужденные, отбывающие наказание в виде ограничения свободы с направлением в УИС, обязаны участвовать в работах по благоустройству зданий и территории УИС в нерабочее время продолжительностью до 4 ч. в неделю. Оплата за эти работы не производится (подп.5 п.3 ст.47 УИК). Обязательное страхование на время проведения таких работ на указанных граждан не распространяется.

3. Осужденные к лишению свободы привлекаются к труду в исправительных учреждениях, в том числе к работам по хозяйственному обслуживанию, и в производственных мастерских внебюджетных подразделений исправительных учреждений или на предприятиях уголовно-исполнительной системы, а также на иных предприятиях независимо от форм собственности при условии обеспечения надлежащей охраны и изоляции осужденных. При привлечении осужденных к труду трудовой договор с ними не заключается (п.1 ст.98 УИК).

Оплата труда этой категории осужденных производится в соответствии с законодательством Республики Беларусь (п.1 ст.100 УИК), поэтому осужденные к лишению свободы подлежат обязательному страхованию.

В свободное от работы время осужденные к лишению свободы могут привлекаться к выполнению работ без оплаты труда только по коллективному самообслуживанию, в том числе по уборке и благоустройству исправительных учреждений и прилегающих к ним территорий (пп.1, 3 ст.101 УИК). В период выполнения работ без оплаты труда обязательное страхование на таких граждан не распространяется.

4. Труд осужденных к пожизненному лишению свободы организуется с учетом требований содержания осужденных в камерах (п.2 ст.173 УИК).

Граждане, находящиеся в лечебно-трудовых профилакториях (ЛТП), с учетом их возраста, трудоспособности, состояния здоровья, специальности и квалификации трудоустраиваются в лечебно-трудовых профилакториях, на республиканских унитарных производственных предприятиях, подчиненных Департаменту исполнения наказаний Министерства внутренних дел, и в иных организациях, расположенных по месту нахождения лечебно-трудовых профилакториев, в соответствии с Правилами внутреннего распорядка лечебно-трудовых профилакториев и другими актами законодательства (абз.9 ст.18, ч.1 ст.47 Закона от 04.01.2010 № 104-З «О порядке и условиях направления граждан в лечебно-трудовые профилактории и условиях нахождения в них»).

При трудоустройстве граждан, находящихся в ЛТП, трудовой договор (контракт) с ними не заключается, но их труд оплачивается в соответствии с актами законодательства (ч.1 п.185 Правил внутреннего распорядка лечебно-трудовых профилакториев Министерства внутренних дел, утв. постановлением МВД от 25.03.2021 № 86; ч.1 ст.48 Закона № 104-З). Удержания из заработной платы осуществляются в соответствии с законодательством (ч.2 п.188 Правил № 86).

Таким образом, при выполнении оплачиваемых работ граждане, находящиеся в ЛТП, относятся к категории застрахованных лиц по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, при выполнении работ без оплаты обязательное страхование на них не распространяется.

5.8. Иностранные граждане и лица без гражданства

Нормы Положения № 108 определяют отношения по обязательному страхованию в Республике Беларусь с участием граждан Республики Беларусь, а также с участием иностранных граждан, лиц без гражданства, постоянно или временно проживающих или временно пребывающих в Республике Беларусь (подп.192.2 п.192 Положения № 108).

 

Обратите внимание! До 01.09.2019 застрахованными являлись иностранные граждане и лица без гражданства, которые постоянно или временно проживали в Республике Беларусь.

 

 

Обратите внимание! Для использования труда иностранцев, не имеющих разрешений на постоянное проживание в Республике Беларусь, за исключением иностранцев, являющихся высококвалифицированными работниками, и иностранца, привлекаемого в качестве руководителя коммерческой организации, в создании которой он участвовал (в качестве собственника имущества, учредителя, участника), наниматель обязан получить специальное разрешение на право занятия трудовой деятельностью в Республике Беларусь (ч.3 ст.28, абз.2 ч.2 ст.35 Закона № 225-З).

 

Нормы Закона № 225-З не распространяются на случаи трудоустройства иностранцев, являющихся гражданами стран, с которыми заключены международные договоры о равных правах на трудоустройство. Гражданам государств - участников Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 не требуется получения разрешения, чтобы работать в государстве трудоустройства, являющемся членом ЕАЭС.

 

Дополнительно по теме • Обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний работников-иностранцев.

6. Страховые взносы по обязательному страхованию

Страховой взнос - плата за страхование, которую страхователь обязан внести Белгосстраху, определяемая исходя из:

• страхового тарифа;

• скидки (надбавки) к страховому тарифу;

• льготы к страховому тарифу (подп.192.16 п.192 Положения № 108; п.3 Положения № 1297).

Страховые взносы не признаются налогом, сбором (пошлиной) (пп.1-3 ст.6 НК), они уплачиваются не в бюджет, а страховщику (то есть в Белгосстрах), но содержат элементы налогообложения: объект, базу, период, исчисление, порядок и сроки уплаты.

6.1. Установление страхового тарифа

Страховой тариф - величина страхового взноса, выраженная в процентах к начисленной общей сумме всех видов выплат (доходов, вознаграждений) застрахованным, на которые в соответствии с законодательством начисляются страховые взносы (подп.192.18 п.192 Положения № 108).

Страховой тариф по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний установлен (ч.1 п.194 Положения № 108):

 

 

Примечание. Бюджетная организация - организация, созданная (образованная):

• Президентом Республики Беларусь, государственными органами, в том числе местным исполнительным и распорядительным органом, или иной уполномоченной Президентом Республики Беларусь государственной организацией;

• для осуществления управленческих, социально-культурных, научно-технических или иных функций некоммерческого характера;

• финансируемая из соответствующего бюджета на основе бюджетной сметы;

• бухгалтерский учет которой ведется в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным в установленном порядке для бюджетных организаций, и (или) с учетом особенностей бухгалтерского учета и отчетности в соответствии с законодательством (подп.1.4 п.1 ст.2 Бюджетного кодекса; подп.192.22 п.192 Положения № 108).

 

Дополнительно по теме • Республиканское унитарное предприятие получает целевое финансирование из республиканского бюджета на реализацию отдельного проекта. Источником финансирования заработной платы работников предприятия, участвующих в реализации этого проекта, частично являются средства республиканского бюджета, полученные предприятием. По какому страховому тарифу РУП следует уплачивать страховые взносы в Белгосстрах по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в части такой зарплаты: 0,6 % или 0,1 %?

6.2. Установление надбавок и скидок к страховому тарифу

Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах» устанавливает страхователям надбавки к страховому тарифу и скидки с него в зависимости от того, к какому классу профессионального риска относится страхователь, на основе баланса между надбавками и скидками (п.1 Условий и порядка установления надбавок к страховым тарифам по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и скидок с этих тарифов (приложение 16 к Положению № 108).

Надбавки и скидки страхователям на очередной календарный год устанавливаются не позднее 31 октября текущего года распоряжением Белгосстраха (п.15 Условий и порядка установления надбавок к страховым тарифам по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и скидок с этих тарифов (приложение 16 к Положению № 108).

Надбавка или скидка устанавливается страхователю в виде коэффициента, применяемого к страховому тарифу по обязательному страхованию (ч.1 п.8 Условий и порядка установления надбавок к страховым тарифам по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и скидок с этих тарифов (приложение 16 к Положению № 108).

Надбавки и скидки, установленные страхователям, действуют с 1 января по 31 декабря года, на который они установлены (п.17 Условий и порядка установления надбавок к страховым тарифам по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и скидок с этих тарифов (приложение 16 к Положению № 108).

 

Обратите внимание! Размер страхового тарифа с учетом установленной страхователю надбавки или скидки представляет собой число с двумя знаками после запятой (п.13 Условий и порядка установления надбавок к страховым тарифам по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и скидок с этих тарифов (приложение 16 к Положению № 108). Он известен страхователю до начала отчетного года и остается в течение всего года неизменным.

 

До 1 декабря текущего года Белгосстрах направляет страхователям в личные кабинеты по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на официальном сайте страховщика уведомления об установленных им надбавках или скидках на очередной календарный год. Информация об установленных надбавках и скидках размещается на официальном сайте Белгосстраха (http://bgs.by/insurance/177/8326) не позднее 1 декабря текущего года (п.16 Условий и порядка установления надбавок к страховым тарифам по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и скидок с этих тарифов (приложение 16 к Положению № 108).

 

Справочно Расчет скидок и надбавок страхователю, к которому перешли права и обязанности иных страхователей в порядке правопреемства, производится с учетом показателей этих страхователей (п.19 Условий и порядка установления надбавок к страховым тарифам по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и скидок с этих тарифов (приложение 16 к Положению № 108)).

 

Страхователь имеет право участвовать в установлении ему надбавок к страховому тарифу и скидок с него (абз.2 ч.1 п.245 Положения № 108). То есть страхователь может получить у Белгосстраха сведения и самостоятельно проверить расчет причитающейся ему скидки или надбавки.

6.3. Льготы к страховому тарифу

Страховой взнос в размере 50 % от страхового тарифа с 1-го числа месяца, следующего за месяцем письменного обращения страхователя в Белгосстрах с представлением необходимых документов, подтверждающих право на такую льготу, уплачивают следующие страхователи:

• общественные объединения инвалидов и пенсионеров;

• организации, в которых работает не менее 30 % инвалидов и пенсионеров от среднесписочной численности работников и имущество которых полностью принадлежит таким общественным объединениям на праве собственности;

• детские деревни, детские городки (ч.4 п.194 Положения № 108).

Для предоставления права на уплату страхового взноса в размере 50 % от страхового тарифа страхователи обращаются в Белгосстрах с заявлением и прилагают к нему документы, подтверждающие право на указанную льготу (ч.1 п.4 Положения № 1297):

 

Страхователи	Копии документов, представляемых для получения льготы
Общественные объединения инвалидов и пенсионеров	Учредительные документы
Организации, в которых работает не менее 50 % инвалидов и пенсионеров от среднесписочной численности работников и имущество которых полностью принадлежит общественным объединениям инвалидов и пенсионеров на праве собственности	1. Учредительные документы. 2. Справка-расчет удельного веса инвалидов и пенсионеров в среднесписочной численности работников по итогам месяца, предшествующего месяцу подачи заявления, подписанная уполномоченными должностными лицами организации
Детские деревни (городки)	Учредительные документы

 

Указанная льгота предоставляется с 1-го числа месяца, следующего за днем представления названных выше документов (ч.4 п.4 Положения № 1297).

О принятом решении в результате рассмотрения указанного заявления Белгосстрах письменно уведомляет страхователя в срок не позднее 3 рабочих дней со дня поступления заявления со всеми необходимыми документами (ч.2 п.4 Положения № 1297).

Заявителю может быть отказано в предоставлении льготы к страховому тарифу в случаях:

• непредставления всех предусмотренных документов;

• отсутствия оснований для предоставления льготы к страховому тарифу (ч.3 п.4 Положения № 1297).

 

Обратите внимание! При установлении факта представления страхователем документов, содержащих недостоверные сведения, на основании которых ему предоставлена льгота к страховому тарифу, недоначисленные в связи с этим страховые взносы взыскиваются с него в установленном законодательством порядке (ч.6 п.4 Положения № 1297).

7. Исчисление страховых взносов в Белгосстрах

Сумма страховых взносов рассчитывается по формуле:

 

 

Объектом для начисления страховых взносов в Белгосстрах являются выплаты всех видов, начисленные в пользу лиц, подлежащих обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, по всем основаниям независимо от источников финансирования, кроме предусмотренных Перечнем № 115 (ч.1 п.2 Положения № 1297).

Не являются объектом для начисления страховых взносов выплаты, произведенные в пользу лиц, находящихся в отпусках:

• по беременности и родам;

• в связи с усыновлением (удочерением) ребенка в возрасте до 3 месяцев;

• по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет.

Исключением являются случаи, когда такие лица в период указанных отпусков работают на условиях другого трудового договора (контракта), выполняют работу по гражданско-правовому договору (оказывают услуги, создают объекты интеллектуальной собственности) у страхователя (ч.3 п.2 Положения № 1297).

На выплаты работнику после его увольнения страховые взносы не начисляются, так как, уволившись, он теряет статус застрахованного лица, работающего на основании трудового договора (контракта), и не подлежит обязательному страхованию. Исключение составляют выплаты, произведенные работнику за период, когда он состоял в трудовых отношениях с организацией (например, доначисленные суммы заработной платы в месяцах, в которых он работал).

 

Дополнительно по теме • Трудовой отпуск. Учет и налогообложение: шпаргалка бухгалтера.  • Выплаты членам коллегиального исполнительного органа. • Выплаты физлицам в 2025 году: налогообложение. • Индивидуальная премия заместителю руководителя. • Компенсация за неиспользованный отпуск руководителю: учет и налогообложение. • Подарки к 23 февраля работникам организации и физлицам-партнерам. • Медицинское освидетельствование военнообязанных: отражение в бухгалтерском и налоговом учете. • Проведение праздничного мероприятия, приуроченного ко Дню белорусской науки: учет и налогообложение расходов, расчет среднего заработка. • Предоставление работникам социального отпуска с сохранением среднего заработка. • Работник не вернул аванс на хозяйственные нужды: разбираем ситуацию. • Увольнение работника: что и в какой срок обязан выплатить наниматель. • Новогодние расходы организации: шпаргалка бухгалтера. • Предоставление работникам питания. • Поездка работников организации на Славянский базар: бухгалтерский и налоговый учет. • Производим ежемесячно доплату работникам, имеющим детей дошкольного возраста: бухучет, налогообложение, включение в расчет среднего заработка и пособий по нетрудоспособности. • Расчет отпускных, применение поправочного коэффициента: разбираем ситуацию. • Удержание при увольнении отпускных, полученных авансом: бухгалтерский и налоговый учет. • Возмещение работнику стоимости топлива, израсходованного им на проезд из дома на работу и обратно. • Выплата квартальной премии работникам организации: разбираем ситуацию. • Выплата на заготовку овощей: учет и налогообложение. • Военные сборы: памятка бухгалтеру коммерческой организации. • Призыв на военную службу: бухгалтерский и налоговый учет выплат работникам в связи с исполнением воинской обязанности. • Доноры: памятка бухгалтеру бюджетной организации. • Компенсация молодому специалисту расходов по найму жилого помещения: учет и налогообложение. • Организация при расчете взносов в Белгосстрах применяет ограничение в размере пятикратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий отчетному месяцу. Верно ли поступает организация? • Работнице, воспитывающей троих детей в возрасте до 16 лет, по письменному заявлению предоставляется один дополнительный свободный от работы день в неделю с оплатой в размере среднего дневного заработка. Облагается ли оплата по среднему заработку подоходным налогом, взносами в ФСЗН и Белгосстрах? • Бюджетная организация выплачивает единовременную выплату на оздоровление своим работникам, а также оплачивает им стоимость лечебно-оздоровительного обследования согласно приказу Минлесхоза при направлении в центр повышения квалификации работников лесного хозяйства. Признаются ли указанные выплаты объектом для начисления взносов в бюджет фонда и Белгосстрах?

 

Для застрахованных лиц, работающих на основании гражданско-правовых договоров, объектом для начисления страховых взносов являются начисленные в их пользу вознаграждения за выполнение работ, оказание услуг и создание объектов интеллектуальной собственности в местах, предоставленных страхователями. Компенсация документально подтвержденных издержек застрахованного лица по выполнению работ, оказанию услуг, созданию объектов интеллектуальной собственности исключается из объекта для начисления страховых взносов (ч.2 п.2 Положения № 1297).

Размеры страховых взносов определяются страхователем исходя из страховых тарифов, скидки (надбавки) к страховому тарифу, установленных страховщиком, а также льготы к страховому тарифу (п.3 Положения № 1297).

При исчислении страховых взносов следует помнить:

1) сумма страховых взносов исчисляется ежемесячно.

Страховые взносы можно уплачивать единовременно за квартал, но определять облагаемую базу для начисления страховых взносов необходимо ежемесячно, так как отчетный период для целей признания расходов в бухгалтерском учете - календарный месяц (ч.2 п.2, п.7 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утв. постановлением Минфина от 30.09.2011 № 102);

2) с 01.09.2019 страхователь должен начислять страховые взносы со всей суммы начисленного среднего заработка независимо от того, за какие месяцы этот заработок начислен;

3) в базу для исчисления страховых взносов включается начисленная сумма выплат застрахованным лицам до удержания из нее подоходного налога, обязательных страховых взносов в ФСЗН, других удержаний, которые производятся из начисленной заработной платы (дохода) застрахованного;

4) страховые взносы исчисляются и уплачиваются в национальной валюте - белорусских рублях. Их отражение в бухгалтерском учете также производится в белорусских рублях (п.1 ст.12 Закона от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности»).

8. Выплаты, на которые не начисляются страховые взносы

Страховые взносы не начисляются на выплаты, включенные в Перечень № 115.

 

Дополнительно по теме • Изменения в Перечне № 115 с 29 июня 2025 года. Комментарий к постановлению Совмина от 26.06.2025 № 359.  • Корпоративное мероприятие в организации ко Дню Октябрьской революции - 7 ноября: бухучет и налогообложение. • Продукты питания для общего потребления работниками: оформление, учет и налогообложение. • Работнику, воспитывающему ребенка-инвалида до 18 лет, ежемесячно предоставляется один дополнительный свободный от работы день с оплатой в размере среднего дневного заработка за счет средств государственного социального страхования (ч.1 ст.265 ТК). Надо ли удерживать подоходный налог и начислять взносы в бюджет фонда и Белгосстрах на сумму среднего заработка за этот день? • Организация приобретает продукты питания (чай, кофе, сахар, кондитерские изделия) для общего потребления работниками в офисе. Продукты находятся в местах общего доступа (в комнате приема пищи). Начислять ли обязательные страховые взносы в Белгосстрах на стоимость израсходованных продуктов питания?

8.1. Государственные пособия за счет средств бюджета

Страховые взносы не начисляются на государственные пособия, выплачиваемые за счет средств республиканского бюджета и государственного социального страхования (п.1 Перечня № 115).

 

Справочно Назначенные государственные пособия выплачиваются: • по месту работы (службы), учебы, прохождения подготовки в резидентуре - в дни, установленные для выплаты заработной платы (денежного довольствия); • в органах по труду, занятости и социальной защите – в соответствии с графиками выплаты получателям государственных пособий: - проживающим в городе Минске, городах областного подчинения или населенных пунктах, являющихся административными центрами районов, - через банки; - проживающим в иных населенных пунктах, а также получателям государственных пособий, являющимся инвалидами I или II группы и (или) воспитывающим ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, - по их выбору через банки либо объекты почтовой связи национального оператора почтовой связи (п.9 ст.21 Закона от 29.12.2012 № 7-З «О государственных пособиях семьям, воспитывающим детей»).

 

Государственные пособия, которые выплачиваются по месту работы:

1) пособия по временной нетрудоспособности в случаях (подп.2.1 п.2 Положения о порядке обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, утв. постановлением Совмина от 28.06.2013 № 569):

- утраты трудоспособности в связи с заболеванием или травмой (абз.2);

- ухода за больным членом семьи (абз.3);

- протезирования, осуществляемого в рамках оказания медицинской помощи в стационарных условиях протезно-ортопедической организации (абз.6);

2) пособия по временной нетрудоспособности по уходу за ребенком (п.4 ст.3 Закона № 7-З):

- по уходу за больным ребенком в возрасте до 14 лет (ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет) (подп.4.1);

- по временной нетрудоспособности по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет и ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет в случае болезни и (или) нахождения в стационарных условиях в организации здравоохранения матери либо другого лица, фактически осуществляющего уход за ребенком (подп.4.2);

- по временной нетрудоспособности по уходу за ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет в случае его санаторно-курортного лечения, медицинской реабилитации, медицинской абилитации (подп.4.3);

3) пособия по материнству (п.2 ст.3 Закона № 7-З):

- пособие по беременности и родам (подп.2.1);

- пособие женщинам, ставшим на учет в организациях здравоохранения до 12-недельного срока беременности (подп.2.2);

4) семейные пособия (п.3 ст.3 Закона № 7-З):

- в связи с рождением ребенка (подп.3.1);

- по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет (подп.3.2);

- на детей в возрасте от 3 до 18 лет (подп.3.3);

- на детей старше 3 лет из отдельных категорий семей (подп.3.4);

5) пособие на погребение (абз.2 ч.2 ст.31 Закона от 12.11.2001 № 55-З «О погребении и похоронном деле»; пп.7, 9 Положения о порядке выплаты пособия на погребение и порядке возмещения расходов на погребение специализированной организации, утв. постановлением Совмина от 10.07.2015 № 585).

 

Дополнительно по теме • Пособия по материнству, семейные: налогообложение, дни выплаты, удержания. • Выплачивается ли пособие на погребение, если работник умер в результате несчастного случая на производстве?

8.2. Выходное пособие

Страховые взносы не начисляются на выходное пособие при прекращении (расторжении) трудового договора, выплачиваемое в случаях, для которых законодательными актами установлены минимальные гарантированные размеры таких пособий, в сумме, не превышающей минимального гарантированного размера этих пособий (подп.7.1 п.7 Перечня № 115).

 

Справочно Выходное пособие выплачивается в случаях, предусмотренных ТК и иными актами законодательства, коллективным договором, соглашением. Размер выходного пособия зависит от основания увольнения (ст.48 ТК).

 

В локальных правовых актах организаций могут быть предусмотрены более высокие размеры выходного пособия, чем гарантированные законодательством, а также иные по сравнению с трудовым законодательством случаи выплаты такого пособия увольняемым работникам (ч.2 ст.4, ч.3 ст.7 ТК).

 

Дополнительно по теме • Выходное пособие при сокращении: подоходный налог и страховые взносы. • Необходимо ли начислять страховые взносы в Белгосстрах по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на сумму выходного пособия при прекращении трудового договора, исчисленного в соответствии с коллективным договором?

8.3. Компенсации. Возмещение морального вреда

8.3.1. Компенсации

Компенсации - денежные выплаты, установленные с целью возмещения работникам затрат, связанных с выполнением ими трудовых обязанностей (ч.2 ст.90 ТК).

В гл.9 ТК предусмотрены следующие компенсации:

1) при служебных командировках (ст.95 ТК);

2) в связи с переездом на работу в другую местность (ст.96 ТК);

3) за подвижной и разъездной характер работ, производство работ вахтовым методом (ст.99 ТК).

Компенсации, предусмотренные ст.99 ТК, не являются объектом для начисления страховых взносов для работников с режимом и условиями работы, определенными в соответствии с Инструкцией порядке, условиях и размерах выплаты компенсаций за подвижной и разъездной характер работы, производство работы вахтовым методом, постоянную работу в пути, работу вне места жительства (полевое довольствие), утв. постановлением Минтруда и соцзащиты от 25.07.2014 № 70;

4) за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих работнику (размер и порядок выплаты компенсации определяются по договоренности с нанимателем) (ст.106 ТК).

 

Обратите внимание! В гл.9 ТК не входят следующие виды компенсаций: • компенсация вместо предупреждения о предстоящем увольнении (ч.5 ст.43 ТК); • компенсация за неиспользованный трудовой отпуск (ст.161 ТК); • компенсация за работу с вредными и (или) опасными условиями труда (ст.225 ТК); • компенсация при досрочном расторжении контракта в связи с нарушением нанимателем законодательства о труде, коллективного договора (ч.5 ст.2615 ТК).

 

На суммы компенсаций, не поименованных в гл.9 ТК (ст.90-109), страховые взносы начисляются.

Страховые взносы не начисляются на компенсации работникам затрат, связанных с выполнением ими трудовых обязанностей, предусмотренные в гл.9 ТК и иными законодательными актами, в том числе суммы фактически понесенных и документально подтвержденных расходов на служебные командировки в случае превышения размеров возмещения таких расходов, предусмотренных законодательством: 

• по проезду к месту служебной командировки и обратно,

• по найму жилого помещения (подп.8.1 п.8 Перечня № 115).

 

Дополнительно по теме • Выплаты молодому специалисту в связи с переездом: бухгалтерский и налоговый учет.  • Проживание в командировке у плательщика НПД: что нужно знать бухгалтеру. • Оплата организацией питания работников в командировке: бухгалтерский и налоговый учет. • Компенсация работнику за износ авто, используемого в служебных целях. • Организация выплачивает сотруднику денежную компенсацию за наем жилого помещения. Облагается ли эта компенсация зарплатными налогами? • Является ли объектом для начисления обязательных страховых взносов в бюджет фонда единовременная денежная помощь молодым специалистам, начисленная в размере стипендии за последний месяц?

8.3.2. Возмещение морального вреда

В случаях увольнения без законного основания или с нарушением установленного порядка увольнения либо незаконного перевода на другую работу суд вправе по требованию работника вынести решение о возмещении морального вреда, причиненного ему указанными действиями.

Размер морального вреда определяется судом (ст.246 ТК).

Компенсация морального вреда осуществляется в денежной форме (п.1 ст.970 ГК).

Страховые взносы не начисляются на возмещения работникам: 

• сумм судебных расходов в соответствии с законодательством,

• морального вреда в размере, определенном судом,

• вреда, причиненного жизни или здоровью работника, в размере, определенном законодательством или договором,

• вреда в натуре или причиненных убытков в пределах реального ущерба, в том числе проиндексированных (подп.8.2 п.8 Перечня № 115).

 

Дополнительно по теме • Компенсация морального вреда работнику по решению суда: бухгалтерский и налоговый учет.

8.4. Средства работодателя, направленные на определенные цели

8.4.1. Обеспечение охраны труда

Страховые взносы не начисляются на суммы средств работодателя, направленные на обеспечение работников:

• бутилированной питьевой или минеральной водой, безалкогольными напитками, продуктами питания, одноразовой посудой, предметами личной гигиены, приобретенными для общего пользования,

• средствами индивидуальной защиты, смывающими и обезвреживающими средствами,

• лечебно-профилактическим питанием, молоком или равноценными пищевыми продуктами,

• антисептическими лекарственными и дезинфицирующими средствами, питанием, получаемыми в связи с проведением санитарно-противоэпидемических, в том числе ограничительных, мероприятий;

• форменной одеждой (обмундированием) и обувью в соответствии с законодательством,

• спортивной формой,

• униформой, фирменной одеждой и обувью, в том числе специальным снаряжением (подп.9.1 и 9.2 п.9 Перечня № 115).

Наниматель обязан обеспечивать работников в соответствии с установленными нормами специальной одеждой, специальной обувью и другими СИЗ, организовывать надлежащее хранение и уход за этими средствами (пп.5, 8 ч.1 ст.55 ТК).

Работники, занятые на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, имеют право на бесплатное обеспечение лечебно-профилактическим питанием, молоком или равноценными пищевыми продуктами (ч.1 ст.225 ТК).

 

Обратите внимание! В служебных командировках или при разъездном характере работы работнику, имеющему право на бесплатное обеспечение лечебно-профилактическим питанием, молоком или равноценными пищевыми продуктами, выплачивается денежная компенсация на их приобретение на условиях, предусмотренных коллективным договором, соглашением, иными локальными правовыми актами, трудовым договором (ч.2 ст.225 ТК; п.8 Правил бесплатного обеспечения работников молоком или равноценными пищевыми продуктами при работе с вредными веществами, утв. постановлением Совмина от 27.02.2002 № 260). На суммы компенсации взамен выдачи молока работникам, выполняющим работы, дающие право на получение молока, в служебных командировках или при разъездном характере работы страховые взносы не начисляются.

 

Законодательством Республики Беларусь определены категории работников отдельных отраслей, для которых установлена обязательная выдача форменной одежды. Среди них работники железнодорожного, водного транспорта, предприятий связи, гражданской авиации, прокурорские работники, должностные лица государственной лесной охраны и др.

На стоимость форменной одежды, выданной работникам в соответствии с требованиями законодательства, страховые взносы не начисляются.

 

Дополнительно по теме • Формирование витаминных столов для работников: бухучет и налогообложение. • Чистящие, моющие средства, средства гигиены: учет, списание, налогообложение. • Средства защиты для вальщиков леса: бухгалтерский и налоговый учет. • Выдача молока работникам: разбираем ситуацию.

8.4.2. Обучение работников

Страховые взносы не начисляются на суммы средств работодателя, направляемые: 

• на обучение, в том числе на переподготовку, профессиональную подготовку, повышение квалификации, стажировку, связанное с деятельностью, осуществляемой работниками по месту их работы, в размере стоимости такого обучения,

• на возмещение расходов по проезду к месту обучения и обратно, найму жилого помещения, выплате суточных (стипендий) в период обучения в порядке и размерах, установленных законодательством (подп.9.5 п.9 Перечня № 115).

Наниматель обязан обеспечивать профессиональную подготовку, повышение квалификации, переподготовку, стажировку работников и прохождение работниками аттестации в соответствии с законодательством (п.11 ч.1 ст.55, ч.1 ст.220¹ ТК).

 

Справочно Профессиональная подготовка, повышение квалификации, стажировка и переподготовка работников осуществляются в учреждениях дополнительного образования взрослых, иных учреждениях образования, иных организациях, которым в соответствии с законодательством предоставлено право осуществлять образовательную деятельность, реализующих образовательные программы дополнительного образования взрослых, в соответствии с законодательством (ч.2 ст.2201 ТК).

 

Образовательные программы дополнительного образования взрослых перечислены в ст.248 КоО.

На суммы средств работодателя в размере стоимости обучения работников, осваивающих указанные в ст.248 КоО связанные с деятельностью работодателя дополнительные программы, страховые взносы не начисляются (подп.9.5 п.9 Перечня № 115).

 

Обратите внимание! На стоимость обучения работников на обучающих курсах, семинарах, тренингах, конференциях, не связанных с деятельностью организации, страховые взносы следует начислять.

 

Дополнительно по теме • Повышение квалификации работников, стажировка, переподготовка: что нужно знать кадровику и бухгалтеру. • Расходы на обучение сотрудников: бухучет и налогообложение.

8.4.3. Приобретение путевок детям работников, подарки

Страховые взносы не начисляются на суммы:

• средств работодателя, направленные на приобретение (компенсацию стоимости) путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации Республики Беларусь детям работников, в том числе:

- усыновленным, удочеренным; 

- лицам в возрасте до 18 лет, над которыми установлены опека или попечительство;

• бесплатно выдаваемых работникам подарков в виде билетов на детские мероприятия (представления) и (или) кондитерских изделий их детям в связи с отмечаемым праздничным днем - Новым годом (подп.9.6 п.9 Перечня № 115).

 

Справочно Ребенок - физическое лицо до достижения им возраста 18 лет (совершеннолетия), если по закону оно раньше не приобрело гражданскую дееспособность в полном объеме (ч.2 ст.1 Закона от 19.11.1993 № 2570-XII «О правах ребенка»).

 

Дополнительно по теме • Подарочные сертификаты бизнес-партнерам: учет и налогообложение у организации, применяющей УСН. • Путевки в специализированные организации для санаторно-курортного лечения и оздоровления. • Путевки в детский оздоровительный лагерь, приобретаемые за плату: отражаем в бухгалтерском и налоговом учете.

8.4.4. Медицинские осмотры и медицинская помощь

Страховые взносы не начисляются на суммы средств работодателя, направляемые: 

• на медицинские осмотры, освидетельствования в соответствии с законодательством;

• на профилактические прививки (вакцинацию) (подп.9.8 п.9 Перечня № 115);

• нуждающимся в получении медицинской помощи работникам или на оказание медицинской помощи их детям-инвалидам либо детям до 18 лет при наличии соответствующего подтверждения, выдаваемого в порядке, установленном Минздравом (подп.12.3 п.12 Перечня № 115).

 

Справочно Медицинская помощь - комплекс медицинских услуг, направленных на сохранение, укрепление и восстановление здоровья пациента, изменение и поддержание эстетического вида пациента, включающий медицинскую профилактику, диагностику, лечение, медицинскую абилитацию, медицинскую реабилитацию и протезирование, осуществляемый медицинскими работниками (абз.13 ч.1 ст.1 Закона № 2435-XII).

 

Для освобождения от страховых взносов направленных на медицинскую помощь средств работодателя необходимо наличие справки формы 1 здр/у-10 «Медицинская справка о состоянии здоровья», порядок выдачи которой установлен п.7.6 Перечня № 200.

Если медицинская справка формы 1 здр/у-10 отсутствует или в ней нет указания на нуждаемость в медицинской помощи, суммы, направленные на медпомощь, не подпадают под освобождение от взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и от этих сумм взносы следует исчислить.

 

Дополнительно по теме • Оплата операции ребенку работника: бухгалтерский и налоговый учет.  • Начислять ли обязательные страховые взносы в бюджет фонда и Белгосстрах при проведении за счет средств организации вакцинации против сезонного гриппа работников, не входящих в группу высокого риска заражения гриппом?

8.4.5. Поощрение работников за участие в международных и республиканских спортивных соревнованиях, а также победителей (призеров) республиканских спортивных соревнований - в размерах, определяемых Президентом и (или) Совмином

Страховые взносы не начисляются на суммы средств работодателя, направленные на поощрение работников за участие в международных и республиканских спортивных соревнованиях (подп.9.12 п.9 Перечня № 115).

 

Справочно Спортивные мероприятия - спортивные соревнования и мероприятия по спортивной подготовке к ним (абз.21 п.1 ст.1 Закона от 04.01.2014 № 125-З «О физической культуре и спорте»). Спортивное соревнование - состязание среди спортсменов (команд спортсменов) по виду (видам) спорта в целях определения победителей, спортивных результатов, проводимое в соответствии с правилами спортивных соревнований по виду спорта и положением о проведении (регламентом проведения) спортивного соревнования (абз.18 п.1 ст.1 Закона № 125-З).

 

Взносы не начисляются на вознаграждения работникам, участвовавшим в соревнованиях среди спортсменов, проводимых в соответствии с правилами спортивных соревнований по виду спорта и положением о проведении спортивного соревнования.

 

Обратите внимание! На выплаты работникам за участие в проводимых организацией спартакиадах, спортивных праздниках, культурно-массовых и других аналогичных мероприятиях не распространяется норма подп.9.12 п.9 Перечня № 115 (подп.9.11 п.9 Перечня № 115).

8.4.6. Проведение спортивных, спортивно-массовых, культурных мероприятий, мероприятий, приуроченных к общереспубликанским и (или) профессиональным праздничным дням

Страховые взносы не начисляются на суммы средств работодателя, направленные на проведение мероприятий:

• спортивных;

• спортивно-массовых;

• культурных;

• приуроченных к общереспубликанским и (или) профессиональным праздничным дням.

Но страховые взносы в Белгосстрах начисляются в общеустановленном порядке на:

• суммы, направленные на поощрение работников в натуральной и (или) денежной форме за участие в указанных выше мероприятиях;

• выплаты вознаграждений тренерам, судьям по спорту, а также иным физическим лицам, привлекаемым для проведения таких мероприятий по гражданско-правовым договорам (подп.9.11 п.9 Перечня № 115).

 

Дополнительно по теме • Спортивно-массовое мероприятие: учет и налогообложение.  • Расходы на проведение «Конкурса красоты»: разбираем ситуацию.  • Расходы на ГСМ судьям, приглашенным на спортивно-массовое мероприятие: исчисление обязательных страховых взносов и подоходного налога. • Спортивно-массовое мероприятие организации: учет и налогообложение.

8.4.7. Улучшение жилищных условий работников

Страховые взносы не начисляются на суммы средств работодателя, направленные на строительство (реконструкцию), покупку жилых помещений, погашение кредитов (ссуд), полученных на эти цели, работникам, нуждающимся в соответствии с законодательством в улучшении жилищных условий (подп.9.9 п.9 Перечня № 115).

Основанием для применения указанной нормы служат документы, подтверждающие постановку граждан, нуждающихся в улучшении жилищных условий, на учет в местных органах управления или по месту основной работы (службы, учебы), а также документы, подтверждающие осуществление строительства (реконструкцию), покупку жилья или наличие кредита.

 

Справочно Основания для признания граждан нуждающимися в улучшении жилищных условий определены в ст.36 ЖК.

 

Дополнительно по теме • При направлении средств работодателя на строительство, покупку жилого помещения работникам, нуждающимся в соответствии с законодательством в улучшении жилищных условий, при уплате обязательных страховых взносов в бюджет фонда применяется льгота, предусмотренная подп.9.9 п.9 Перечня № 115. Есть ли ограничения по сумме?

8.5. Взносы по договорам обязательного и добровольного страхования

Страховые взносы не начисляются на суммы страховых взносов (платежей), уплачиваемых нанимателем по обязательному государственному личному страхованию в соответствии с законодательством, а также по договорам добровольного страхования дополнительной пенсии, добровольного страхования медицинских расходов (при условии, что такие договоры заключены на срок не менее 1 года) (подп.11.1 п.11 Перечня № 115).

8.5.1. Взносы по договорам обязательного государственного личного страхования

Для обеспечения социальных интересов граждан и интересов государства законодательством может быть установлено обязательное государственное страхование жизни, здоровья и (или) имущества граждан.

Обязательное государственное страхование осуществляется за счет средств, выделяемых на эти цели из государственного и местных бюджетов государственным органам и организациям местного управления и самоуправления (страхователям) (п.1 ст.859 ГК).

Отдельные категории граждан (спасатели профессиональных аварийно-спасательных служб, судьи, судебные исполнители, прокурорские работники, должностные лица налоговых органов, осуществляющие и (или) непосредственно обеспечивающие контрольную деятельность, Депутаты Палаты представителей, члены Совета Республики и другие) кроме того, что являются застрахованными лицами по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, подлежат обязательному личному страхованию.

На суммы страховых взносов (платежей), уплачиваемых работодателем в соответствии с законодательством Республики Беларусь в пользу отдельных категорий работников по договорам обязательного государственного личного страхования, страховые взносы не начисляются.

8.5.2. Взносы по договорам добровольного страхования

В отношении платежей по договорам добровольного страхования медицинских расходов должно выполняться обязательное условие: указанные договоры должны быть заключены на срок не менее 1 года (подп.11.1 п.11 Перечня № 115).

 

Дополнительно по теме • Страхование дополнительной накопительной пенсии: учет и налогообложение. • Медицинское страхование работников, в том числе совместителей и пенсионеров (бывших работников): подоходный налог и страховые взносы. • Добровольное медицинское страхование работников: учет и налогообложение.

8.6. Выплаты в связи с повреждением здоровья в результате несчастного случая на производстве

До 01.09.2019 при наступлении страхового случая страхователем выплачивались застрахованному лицу следующие виды страховых выплат:

• пособие по временной нетрудоспособности в связи с повреждением здоровья вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания в соответствии с законодательством об обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

• доплата до среднемесячного заработка при временном (до восстановления трудоспособности или установления стойкой ее утраты) переводе на более легкую нижеоплачиваемую работу в связи с повреждением здоровья в результате несчастного случая на производстве или профессионального заболевания.

На данные выплаты не начисляются страховые взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п.10 Перечня № 115).

С 01.09.2019 пособие по временной нетрудоспособности в связи со страховым случаем и разница между средним заработком по прежней работе и заработком по новой работе временно переведенному в связи с повреждением здоровья в результате страхового случая на более легкую нижеоплачиваемую работу назначаются и выплачиваются Белгосстрахом (подп.216.2 и 216.3 п.216 Положения № 108; пп.295, 297 Положения № 530).

 

Справочно В организации, исходя из особенностей производства, составляется перечень работ с повышенной опасностью. Работы с повышенной опасностью, требующие осуществления специальных организационных, технических мероприятий и контроля за их выполнением, выполняются по наряду-допуску на выполнение работ с повышенной опасностью (пп.92 и 93 Правил по охране труда, утв. постановлением Минтруда и соцзащиты от 01.07.2021 № 53). Типовой перечень работ с повышенной опасностью приведен в приложении 7 к постановлению Минтруда и соцзащиты от 28.11.2008 № 175.

8.7. Выплаты в связи со смертью близких родственников, чрезвычайными ситуациями

Страховые взносы не начисляются на суммы выплат работникам:

• в связи со смертью лиц, состоящих с работником в отношениях близкого родства (подп.12.1 п.12 Перечня № 115).

 

 

• в связи с чрезвычайными ситуациями природного и (или) техногенного характера при наличии документов, подтверждающих факт их возникновения (подп.12.2 п.12 Перечня № 115).

8.8. Материальная помощь работникам

Страховые взносы не начисляются на выплаты от работодателя, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, полученные работником в виде (п.13 Перечня № 115):

• материальной и (или) иной помощи;

• оплаты стоимости путевок, билетов на культурные мероприятия, услуг физкультурно-оздоровительного характера, включая оплату абонементов, призов, подарков.

Исключения составляют выплаты:

• на приобретение путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации Республики Беларусь детям работников, выдаваемых работникам билетов на детские мероприятия, кондитерских изделий их детям в связи с Новым годом;

• в связи со смертью близких родственников;

• в связи с чрезвычайными ситуациями природного и (или) техногенного характера;

• нуждающимся в получении медицинской помощи или на оказание медицинской помощи детям-инвалидам работников либо детям до 18 лет при наличии соответствующего подтверждения Минздрава.

Страховые взносы не начисляются на размер указанных выплат в сумме, не превышающей:

✓ 3 479 руб., - по месту основной работы в течение 2025 года (подп.13.1 п.13 Перечня № 115; абз.2 ч.1 п.23 ст.208 НК);

✓ 230 руб., - при работе по внешнему совместительству (применительно к каждому работодателю) в течение 2025 года (подп.13.2 п.13 Перечня № 115; абз.3 ч.1 п.23 ст.208 НК).

Особые обстоятельства, явившиеся причиной выплаты материальной помощи работникам, должны быть документально подтверждены. Для освобождения материальной помощи от страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний представляются оригиналы или заверенные копии следующих документов:

• свидетельства о заключении брака;

• свидетельства о рождении;

• справки Министерства по чрезвычайным ситуациям Республики Беларусь;

• свидетельства о смерти, документов, подтверждающих родство с умершим;

• других необходимых документов.

 

Дополнительно по теме • Материальная помощь внешнему совместителю в связи со смертью близкого родственника. • Молодые специалисты - 2024: распределение, направление, гарантии, компенсации, прием на работу, перевод и увольнение. Полезные советы, которые упростят работу кадровику и бухгалтеру. • Материальная помощь работникам ко Дню семьи. • Материальная помощь работникам на приобретение путевок. • Оплата услуг визового центра в интересах работника: учет и налогообложение. • Матпомощь работникам организации на витаминизацию и профилактику простудных заболеваний: налогообложение, бухучет, удержание алиментов, включение в расчет среднего заработка за период трудового отпуска. • Передача продуктов питания конкретным работникам: оформление, учет и налогообложение. • Матпомощь на проезд и компенсация иногороднему работнику расходов по найму жилого помещения: учет и налогообложение. • Матпомощь ко Дню памяти воинов-интернационалистов: бухучет и налогообложение. • Матпомощь на санаторно-курортное лечение: учет и налогообложение. • Облагается ли подоходным налогом, взносами в бюджет фонда и Белгосстрах материальная помощь к юбилейной дате (50 лет) работника и материальная помощь, выплаченная работникам организации к 23 Февраля? • Облагается ли материальная помощь к школе взносами в бюджет фонда, Белгосстрах и подоходным налогом?

8.9. Денежные выплаты из средств международной технической помощи

Страховые взносы не начисляются на денежные выплаты из средств международной технической помощи работникам, которым в соответствии с законодательными актами предоставлено право на участие в качестве физических лиц в правоотношениях по государственному социальному страхованию (п.15 Перечня № 115).

9. Порядок уплаты страховых взносов в Белгосстрах

Страховые взносы уплачиваются в Белгосстрах в исчисленной сумме.

9.1. Срок уплаты страховых взносов

Страховые взносы подлежат уплате в белорусских рублях ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором начислены выплаты в пользу застрахованных лиц, на которые в соответствии с законодательством начисляются страховые взносы (п.5 Положения № 1297).

То есть страховые взносы необходимо уплачивать не позднее обозначенной даты.

При этом страхователи вправе перечислять взносы в Белгосстрах с иной периодичностью, например:

• ежемесячно (при выплате заработной платы, в том числе за первую половину месяца);

• авансом за несколько кварталов;

• ежегодно (один раз в год авансовым платежом).

 

Обратите внимание! Если 25-е число месяца, следующего за кварталом, в котором начислены выплаты в пользу застрахованных лиц, приходится на выходной день, государственный праздник или праздничный день, установленный и объявленный Президентом Республики Беларусь нерабочим, страховые взносы необходимо уплатить в рабочий день, предшествующий этим выходным (нерабочим) дням (п.7 Положения № 1297).

 

Дополнительно по теме • Переходящий отпуск - учет взносов в Белгосстрах: разбираем ситуацию. • Что надо знать о зарплате за первую половину месяца (авансе). • В организации выплата аванса (заработная плата за первую половину месяца) 26-го числа. Следует ли в день выплаты аванса удерживать и перечислять подоходный налог, взносы в бюджет фонда и Белгосстрах?

9.2. Оформление, представление и исполнение банком платежных инструкций

Страховые взносы, а также иные платежи по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются страхователями путем представления в банк отдельных платежных инструкций в соответствии с назначением платежей (п.16 Положения № 1297).

Коды платежей для перечисления страховых взносов и иных платежей по обязательному страхованию

Код платежа	Назначение платежа
10001	Страховые взносы
10002	Штрафы
10003	Пени
10005	Средства, возмещаемые страховщику вследствие реализации им права требования к лицу, ответственному за вред, причиненный жизни или здоровью застрахованного лица (кроме случая, если ответственным за вред является страхователь данного застрахованного лица)

 

Банковские реквизиты обособленных подразделений Белгосстраха для уплаты страховых взносов размещены на его официальном сайте в глобальной компьютерной сети Интернет (п.10 Положения № 1297) по адресу http://bgs.by/insurance/177/13123/.

Платежные инструкции представляются в банк вне зависимости от наличия средств на счете (ч.1 п.11 Положения № 1297).

Страхователи обязаны представить в банк платежные инструкции на перечисление страховых взносов в причитающемся к уплате размере независимо от наличия средств на счете в установленные пп.5 и 7 Положения № 1297 сроки, а банки обязаны в те же сроки принять к исполнению данные инструкции (ч.1 п.11 Положения № 1297).

 

Справочно Сроки представления платежных инструкций см. здесь.

 

Если обязательство по уплате страхователем страховых взносов не исполнено в связи с наложением ареста на денежные средства, находящиеся на его счетах в банке, пени за несвоевременную уплату этих взносов не начисляются при условии своевременной подачи страхователем в обслуживающий его банк платежных инструкций на перечисление страховых взносов страховщику (п.12 Положения № 1297).

 

Справочно Об ответственности за несвоевременную уплату страховых взносов см. п.12 данной подборки. Страхователи, расходы которых оплачиваются со счетов главных управлений Министерства финансов Республики Беларусь, представляют платежные поручения на перечисление страховых взносов в территориальные органы (ч.2 п.11 Положения № 1297).

 

Обратите внимание! При получении средств для оплаты труда в банк не нужно представлять платежное поручение на перечисление страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний либо справку о том, что обязательства по ним исполнены или срок их исполнения не наступил (подп.1.3 п.1 Указа от 07.02.2006 № 71 «О мерах по обеспечению своевременной уплаты подоходного налога с физических лиц и отдельных страховых взносов»).

 

Датой исполнения страхователем обязательства по уплате страховых взносов и иных платежей является день (п.17 Положения № 1297):

• представления в банк в течение банковского дня на бумажном носителе и (или) в электронном виде платежного поручения на перечисление страховых взносов и иных платежей Белгосстраху при наличии на текущем (расчетном) банковском счете страхователя денежных средств, достаточных для его исполнения банком;

• исполнения банком платежного поручения страхователя на перечисление страховых взносов и иных платежей Белгосстраху, ранее не исполненных по причине отсутствия на текущем (расчетном) банковском счете страхователя денежных средств, достаточных для его исполнения;

• внесения страхователем наличных денежных средств в банк для перечисления причитающихся сумм страховых взносов и иных платежей Белгосстраху;

• осуществления страхователем платежа с использованием банковской платежной карточки в порядке, установленном законодательством, в счет уплаты причитающихся страховых взносов и иных платежей Белгосстраху;

• принятия платежным агентом денежных средств посредством использования АИС ЕРИП в порядке, установленном законодательством, в счет уплаты причитающихся сумм страховых взносов и иных платежей Белгосстраху.

9.3. Порядок зачета и возврата излишне уплаченных сумм страховых взносов

Денежные средства, ошибочно или излишне перечисленные страхователем, подлежат:

• при наличии задолженности - зачету в счет погашения числящейся за страхователем задолженности;

• при отсутствии задолженности - зачету в счет предстоящей уплаты страховых взносов или возврату страхователю в течение 5 рабочих дней после подачи им письменного заявления в обособленное подразделение страховщика по месту регистрации, составленного по форме, установленной Белгосстрахом (п.18 Положения № 1297).

Сумма возвращенных Белгосстрахом средств в отчетном периоде отражается по строке 28 отчета о средствах по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. По строкам 29, 30 и 31 указывается соответственно сумма возвращенных страховых взносов, штрафов и пеней в отчетном периоде (п.29 Положения № 538).

 

Справочно О порядке заполнения отчета в Белгосстрах см. подп.11.2 п.11 данной подборки.

 

Излишне уплаченные суммы страховых взносов зачитываются в счет погашения задолженности (при ее наличии) без заявления страхователя. О таком зачете Белгосстрах уведомляет страхователя (п.19 Положения № 1297).

 

Обратите внимание! Одно из условий предоставления скидки к страховому тарифу - отсутствие у страхователя просроченной задолженности по уплате страховых взносов, а также задолженности по уплате штрафов и пеней на конец каждого отчетного периода на протяжении 5 календарных лет, предшествующих году расчета Белгосстрахом надбавок и скидок (абз.3 п.7 Условий и порядка установления надбавок к страховым тарифам по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и скидок с этих тарифов (приложение 16 к Положению № 108). Отсчет количества календарных дней просрочки начинается со дня, следующего за конечным установленным законодательством днем уплаты взносов (ст.192 ГК).

9.4. Взыскание задолженности по уплате страховых взносов, штрафов и пеней

Задолженность по страховым взносам по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, штрафы и пени взыскиваются Белгосстрахом со страхователя на основании:

• исполнительной надписи нотариуса - при отсутствии спора;

• в судебном порядке - при наличии спора (п.206 Положения № 108; п.20 Положения № 1297).

 

Справочно Исполнительная надпись является исполнительным документом и подлежит исполнению в порядке, установленном законодательством (абз.8 ч.1 ст.10 Закона от 4.10.2016 № 439-З «Об исполнительном производстве»).

 

Взыскание производится в бесспорном порядке на основании исполнительных надписей по документам, устанавливающим задолженность по страховым взносам по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ч.1 п.5 Перечня документов, по которым взыскание производится в бесспорном порядке на основании исполнительных надписей, утв. постановлением Совмина от 13.06.2024 № 418).

Для совершения исполнительной надписи представляются (ч.2 п.5 Перечня № 418):

• обязательство должника (при заключении договора обязательного страхования в форме документа на бумажном носителе - копия договора обязательного страхования, заверенная взыскателем, на бумажном носителе либо электронная копия договора обязательного страхования на бумажном носителе, за исключением случаев, когда обязательное страхование осуществляется непосредственно на основании законодательного акта) (абз.2);

• документ на бумажном носителе либо в форме электронного документа, подписанный руководителем взыскателя (иным уполномоченным лицом взыскателя с представлением документов, подтверждающих его полномочия на подписание, на бумажных носителях, или в форме электронных документов, или копий документов на бумажных носителях, заверенных взыскателем, или электронных копий документов на бумажных носителях, или копий электронных документов), содержащий:

- сведения о сумме задолженности по страховым взносам, штрафа, пеней, виде обязательного страхования, сроках уплаты взносов, периоде (периодах), за который (которые) начисляются подлежащие взысканию денежные средства,

- отметку о непогашении задолженности в установленные сроки (абз.4)

 

Справочно Под копией документа в электронном виде понимается заверенная взыскателем форма внешнего представления документа в электронном виде на бумажном носителе (воспроизведение такого документа на бумажном носителе) с указанием на то, что она является копией (подстрочное примечание <*> к п.5 Перечня № 418).

 

За совершение исполнительной надписи о взыскании страховых взносов по договорам обязательного страхования в случае отказа от их уплаты, задолженности по ним, штрафов, пеней необходимо уплатить нотариальный тариф в размере 5 % от взыскиваемой суммы, но не менее 10 % БВ и не более 1000 % БВ (подп.20.6 п.20 Нотариальных тарифов за совершение нотариальных действий и оказание услуг правового и технического характера нотариусами, утв. постановлением Совмина от 27.12.2013 № 1145). Расходы по уплате нотариального тарифа подлежат взысканию с должника (п.5 ст.105 Закона от 18.07.2004 № 305-З «О нотариате и нотариальной деятельности»).

Если взыскание задолженности производится в судебном порядке, до обращения в суд Белгосстраху необходимо соблюсти досудебный порядок урегулирования спора (ч.2 п.2 ст.10 ГК; ч.3 ст.6, абз.5 ст.151 ХПК).

 

Дополнительно по теме • О практике применения судами законодательства об обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (по материалам обзора). • Расчет средств для возврата излишне уплаченных страховых взносов, штрафов и пеней (пример).

10. Бухгалтерский и налоговый учет расчетов по обязательному страхованию

10.1. Бухгалтерский учет

Для обобщения информации о расчетах с Белгосстрахом по обязательному страхованию предназначен счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» (п.59 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утв. постановлением Минфина от 29.06.2011 № 50).

На субсчете 76-2 учитываются расчеты по страхованию имущества и работников организации (кроме расчетов по социальному страхованию и обеспечению).

Начисление страховых платежей отражается записями:

 

 

Аналитический учет по субсчету 76-2 ведется по каждому страховщику и отдельным договорам страхования.

Корреспонденция счета 76 с другими счетами установлена согласно приложению 49 к Инструкции № 50.

 

Дополнительно по теме • Питание работников сельхозорганизаций во время посевных и уборочных работ. • Прохождение практики обучающимися: бухучет и налогообложение. • Студенческие отряды: полезные советы и сервисы; оформление, учет и налоги в помощь кадровику и бухгалтеру. • Предоставление льгот работникам, имеющим удостоверение пострадавшего от катастрофы на Чернобыльской АЭС. • Учет переходящих отпускных. • Диспансеризация работников: что надо знать бухгалтеру. • Годовой бонус руководителю коммерческой организации: бухгалтерский и налоговый учет. • Доплата к пособию по нетрудоспособности за счет средств организации: расчет, отражение в бухучете, налогообложение. • Матпомощь на удешевление питания: зарплатные налоги, бухгалтерский и налоговый учет. • Выплата премий за полугодие и единовременной премии за добросовестное выполнение обязанностей и повышение качества работы. • Вознаграждение за год: как облагается, отражается, учитывается. • Учет расходов вспомогательного производства.

10.2. Налоговый учет

Обязательные страховые взносы в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленные в порядке, установленном законодательством, относятся к затратам, учитываемым при налогообложении, и принимаются в качестве затрат по производству и реализации (подп.2.5 п.2 ст.170 НК).

В состав внереализационных расходов включаются обязательные страховые взносы в ФСЗН и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленные в порядке, установленном законодательством, за исключением указанных в подп.2.5 п.2 ст.170 НК или включаемых в первоначальную стоимость амортизируемых активов (подп.3.34 п.3 ст.175 НК).

 

Дополнительно по теме • Расходы организации на медицинские услуги в интересах различных категорий физлиц: разбираем ситуацию. • Учет расходов на оплату трудовых отпусков: шпаргалка бухгалтера. • Учет оплаты социальных отпусков: шпаргалка бухгалтера. • Коллективным договором предусмотрены стимулирующие выплаты двух видов: вознаграждение по итогам работы за квартал (за счет прибыли) и ежемесячное премирование (относится на затраты). Взносы в бюджет фонда и Белгосстрах, исчисленные с этих выплат, учитываются ли при налогообложении прибыли в составе затрат? • Индивидуальный предприниматель - плательщик подоходного налога с физических лиц доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав учитывает по принципу начисления, к деятельности привлекает одного работника. В каком порядке такой ИП учтет в составе расходов страховые взносы в Белгосстрах? • Организации за несвоевременное представление отчетности и перечисление платежей в Белгосстрах предъявлен штраф и начислена пеня. Учитываются ли они при налогообложении прибыли? • Решением районного исполнительного комитета о проведении ежегодных соревнований среди субъектов хозяйствования организация признана победителем с присуждением премии, которая была перечислена на ее расчетный счет. В дальнейшем вся сумма премии выплачена работникам данной организации в полном объеме. Можно ли организации учесть в составе затрат, учитываемых при налогообложении прибыли, отчисления в ФСЗН и Белгосстрах, исчисленные по суммам выплаченной работникам премии?

11. Отчетность по обязательному страхованию

11.1. Представление отчета в Белгосстрах

Страхователь обязан в том числе представлять страховщику отчет по форме и в порядке, установленным Совмином (абз.7 ч.2 п.245 Положения № 108).

Новой редакцией постановления № 538 утверждены форма отчета о средствах по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее - отчет), а также порядок его составления и представления.

Отчет представляют страхователи по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, зарегистрированные в Белгосстрахе (п.2 Положения № 538).

Периодичность представления отчета в Белгосстрах - годовая (отчет представляется за календарный год), срок представления - 25 января (п.3, абз.2 ч.1 п.34 Положения № 538).

 

Справочно Кто относится к страхователям в целях уплаты обязательных страховых взносов, см. п.1 данной подборки. О порядке регистрации страхователей см. п.3 данной подборки.

 

Отчет считается непредставленным, если (п.7 Положения № 538):

• он составлен не по установленной форме;

• нарушен способ или порядок его представления;

• в нем отсутствует указание на период, за который представляется отчет;

• в нем не указаны наименование (фамилия, собственное имя, отчество (если таковое имеется) страхователя либо его место нахождения (место жительства);

• в нем не указан регистрационный номер страхователя в Белгосстрахе.

 

Справочно Отчет в Белгосстрах может не представляться в случаях, указанных в п.6 Положения № 538.

Периодичность и сроки представления отчета в Белгосстрах

Кем представляется отчет	Период, за который представляется отчет	Срок представления отчета
1. За календарный год
Все страхователи	За январь - декабрь	25 января года, следующего за отчетным (абз.2 ч.1 п.34 Положения № 538)
2. Отчет по реорганизации
Отчет по реорганизации составляется (ч.3 п.4 Положения № 538): - по данным реорганизованного юридического лица - его правопреемником и подписывается руководителем или иным уполномоченным представителем правопреемника; - по данным ликвидированного или лишенного полномочий на ведение отдельного баланса обособленного подразделения юридического лица - юридическим лицом и подписывается руководителем или иным уполномоченным представителем этого юридического лица; - по данным юридического лица, в отношении которого принято решение о начислении страховых взносов и финансировании расходов на их уплату иным лицом, - лицом, которым осуществляется начисление страховых взносов и финансирование расходов на их уплату, или его представителем	С начала года по месяц реорганизации юридического лица, ликвидации его обособленного подразделения или прекращения указанных полномочий, вступления в силу соответствующего решения (ч.1 п.4 Положения № 538)	Не позднее 15 рабочих дней, исчисляемых со дня, следующего за датой, указанной в ч.2 п.4 Положения № 538 (абз.3 ч.1 п.34 Положения № 538)
3. Отчет по ликвидации
Страхователи в случаях (ч.1 п.5 Положения № 538): - ликвидации юридического лица (прекращения деятельности индивидуального предпринимателя); - возбуждения в отношении юридического лица, индивидуального предпринимателя производства по делу о несостоятельности или банкротстве и открытия конкурсного производства; - прекращения деятельности представительства иностранной организации, филиала иностранного юридического лица; - истечения срока действия (прекращения, расторжения) всех трудовых и гражданско-правовых договоров, заключенных страхователем - физическим лицом (не являющимся индивидуальным предпринимателем), или страхователем - иностранной организацией с физическими лицами, подлежащими обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, непродления их на новый срок и незаключения новых	С начала года по месяц, предшествующий соответственно месяцу: - ликвидации; - прекращения деятельности; - открытия конкурсного производства; - истечения срока действия (прекращения, расторжения) трудовых и гражданско-правовых договоров (ч.1 п.5 Положения № 538)	Не позднее 15 рабочих дней, исчисляемых со дня, следующего за датой, указанной в ч.2 п.5 Положения № 538 (абз.4 ч.1 п.34 Положения № 538)

 

Обратите внимание! В случае отмены решения, являющегося основанием для представления отчетов по реорганизации или ликвидации, страхователь обязан представить отчет за календарный год не позднее 15 рабочих дней, исчисляемых со дня, следующего за днем отмены указанного решения. Если срок представления отчета приходится на государственный праздник или праздничный день, установленный и объявленный Президентом Республики Беларусь нерабочим днем, либо выходной день, этот срок переносится на первый следующий за ним рабочий день (п.35 Положения № 538). Отчет, в том числе уточненный, представляется страхователем в виде электронного документа или электронном виде с использованием специализированного программного обеспечения, которое размещается на официальном сайте Белгосстраха в глобальной компьютерной сети Интернет. Отчет по ликвидации или отчет по реорганизации может быть представлен на бумажном носителе путем вручения представителю Белгосстраха, уполномоченному на прием отчетов (п.36 Положения № 538).

 

Справочно Необходимым условием представления отчета в виде электронного документа является наличие у страхователя средств электронной цифровой подписи, в электронном виде - получение страхователем у страховщика в установленном им порядке учетной записи и пароля. Представление отчета в виде электронного документа или в электронном виде осуществляется с использованием специализированного программного обеспечения, которое размещается на официальном сайте Белгосстраха (http://bgs.by/). Положение о порядке получения учетных записей для представления страхователями отчетов о средствах по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний утв. приказом Белгосстраха от 19.10.2017 № 344. Данный приказ вступил в силу с 1 февраля 2018 г.

 

Дополнительно по теме • Надо ли представлять отчет о средствах по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в течение года, если Белгосстрах выплачивает пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве и доплату до среднего заработка работнику, временно переведенному на более легкую нижеоплачиваемую работу?

11.2. Порядок заполнения отчета в Белгосстрах

Наименование страхователя в отчете указывается в соответствии с учредительными документами. Обособленное подразделение юридического лица также указывает наименование юридического лица (п.11 Положения № 538).

Регистрационный номер в Белгосстрахе указывается в соответствии с выданным страхователю документом, подтверждающим регистрацию в Белгосстрахе (п.13 Положения № 538).

Данные разд.I отчета отражаются в целых числах. В случае отсутствия данных соответствующее поле отчета не заполняется (п.19 Положения № 538).

По строке 02 отражается облагаемая база - общая сумма выплат всех видов, начисленных страхователем за отчетный период в пользу застрахованных лиц по всем основаниям независимо от источников финансирования, на которые согласно законодательству начисляются страховые взносы.

Выплаты в неденежной форме в виде товаров (продукции, услуг) включаются в облагаемую базу исходя из средней цены реализации соответствующего вида продукции, услуг в отчетном периоде либо в ценах приобретения товаров у иных лиц.

Если товары (продукция, услуги) реализовывались застрахованным лицам по сниженным ценам, то в облагаемую базу включается разница между их стоимостью, определенной исходя из средних цен реализации продукции, услуг в отчетном периоде, цены приобретения товаров, и суммой, уплаченной застрахованными лицами (п.20 Положения № 538).

Данные разд.II и таблицы «Справочно» отчета отражаются в рублях с двумя знаками после запятой для указания копеек. В случае отсутствия данных соответствующее поле отчета не заполняется (п.33 Положения № 538).

 

Обратите внимание! Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах» дает страхователям разъяснения по порядку составления и представления отчета (п.8 Положения № 538).

 

Дополнительно по теме • Представление отчета о средствах по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белгосстрах за 2024 год. • Как в отчет для Белгосстраха включаются в среднюю численность застрахованных лиц внешние совместители (четыре человека по 0,25 ставки) и работники по основному месту работы, принятые на неполную ставку? • Как отражаются в отчете взносы в Белгосстрах по отпускным будущих периодов? • Какие сроки хранения: ведомственной отчетности «Отчет о средствах бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь»; государственной статистической отчетности 1-страхование (Белгосстрах) «Отчет о средствах по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»? • В каком случае представляется уточненный отчет о средствах по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белгосстрах за 2019 год? • Как в отчете о средствах по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, представляемом в Белгосстрах, учитывается внутренний совместитель? • Как в отчете о средствах по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, представляемом в Белгосстрах, учитывается работник, выполняющий у одного и того же нанимателя работу по трудовому договору и по гражданско-правовому договору? • Как в отчете о средствах по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, представляемом в Белгосстрах, учитывается работник с неполным рабочим временем? • Отчет о средствах по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

11.3. Отчетность по форме 1-т (травматизм)

Государственную статистическую отчетность по форме 1-т (травматизм) «Отчет о численности потерпевших при несчастных случаях на производстве», утв. постановлением Белстата от 13.06.2016 № 64, представляют юридические лица (кроме микроорганизаций; крестьянских (фермерских) хозяйств; сельских, поселковых и городских (городов районного подчинения) Советов депутатов и исполнительных комитетов; потребительских кооперативов (за исключением союзов потребительских обществ и потребительских обществ); религиозных организаций (объединений); товариществ собственников), их обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, при наличии потерпевших при несчастных случаях на производстве.

Представление отчета в виде электронного документа осуществляется с использованием специализированного программного обеспечения, которое размещается вместе с необходимыми инструктивными материалами по его развертыванию и использованию на официальном сайте Белстата в глобальной компьютерной сети Интернет (http://www.belstat.gov.by).

 

Дополнительно по теме • Отчет о численности потерпевших при несчастных случаях на производстве ф.1-т (травматизм).

 

Оформление страховых выплат, расследование несчастных случаев регулируют следующие нормативные правовые акты:

• приказ Белгосстраха от 18.09.2014 № 255 «Об утверждении форм документов, подтверждающих осуществленные страхователями страховые выплаты по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»;

• постановление Минтруда и соцзащиты, Минздрава от 04.10.2024 № 81/144 «О документах, необходимых для расследования и учета несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»;

• постановление Совмина от 15.01.2004 № 30 «О расследовании и учете несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»;

• Правила № 304;

• Положение о порядке оплаты дополнительных расходов, связанных с повреждением здоровья застрахованного, по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утв. постановлением Совмина от 30.06.2014 № 637;

• постановление Совмина от 10.07.2015 № 585 «О выплате пособия и возмещении расходов на погребение»;

• Положение о порядке осуществления страховых выплат по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний лицам, имеющим право на их получение и выехавшим на постоянное место жительства за пределы Республики Беларусь, утв. постановлением Совмина от 10.10.2003 № 1298;

• Положение о порядке обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности в связи с несчастными случаями на производстве и профессиональными заболеваниями, утв. постановлением Совмина от 25.04.2014 № 393;

• Положение о порядке истребования сведений и (или) документов, необходимых для принятия решения о назначении страховых выплат по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утв. постановлением Совмина от 04.11.2006 № 1462;

• список профессиональных заболеваний, утв. постановлением Минздрава, Минтруда и соцзащиты от 26.12.2022 № 125/92.

 

Дополнительно по теме • Формы документов по расследованию и учету несчастных случаев и инструкция по их заполнению обновлены с 21 марта 2025 года. Комментарий к постановлению Минтруда и соцзащиты, Минздрава от 04.10.2024 № 81/144.

12. Административная ответственность за неуплату или неполную уплату в установленный срок страховых взносов в Белгосстрах

Страхователь несет ответственность за:

• невыполнение возложенных на него обязанностей по своевременной регистрации у страховщика, полной и в срок уплате страховых взносов, своевременному представлению установленного отчета, документов и сведений страховщику;

• достоверность представляемых им сведений, необходимых для назначения страховых выплат.

Нарушения, связанные с выполнением страхователем своей обязанности по уплате страховых взносов, относятся к административным правонарушениям с применением мер административной ответственности, установленных КоАП.

 

Нарушение	Ответственность	Норма Положения № 108
Несвоевременная регистрация у страховщика	Штраф 2 БВ	Часть первая п.196
Неполная или несвоевременная уплата страховых взносов в Белгосстрах (в том числе в связи с их недоначислением)	Пеня в размере 1/360 ставки рефинансирования Нацбанка от неуплаченной (не полностью уплаченной) в срок суммы страхового взноса в Белгосстрах за каждый день просрочки после окончания периода, за который должен быть уплачен страховой взнос, включая день уплаты	Часть вторая п.196
Пени за несвоевременную уплату не начисляются, если платежное поручение передано в обслуживающий банк своевременно, но не исполнено в связи с наложением ареста на денежные средства, находящиеся на счетах страхователя (п.12 Положения № 1297). Начисление пеней за несвоевременную уплату страховых взносов страхователями, финансируемыми из средств республиканского и местных бюджетов на основании бюджетной сметы через территориальные органы, производится со дня, следующего за днем фактического получения в банках средств на выплаты застрахованным лицам (п.121 Положения № 1297). Отношения сторон в области обязательного страхования носят гражданско-правовой характер, поэтому пени могут применяться Белгосстрахом либо самостоятельно уплачиваться страхователем. Неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законодательством или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору, если иное не предусмотрено законодательными актами, в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения. По требованию об уплате неустойки кредитор не обязан доказывать причинение ему убытков (п.1 ст.311 ГК). При расчете суммы пеней применяется ставка рефинансирования Нацбанка, которая действовала в соответствующем периоде просрочки. При этом следует учитывать, что в силу ст.192 ГК течение срока, определенного периодом времени, начинается на следующий день после календарной даты или наступления события, которыми определено его начало. Если последний день срока приходится на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (ст.194 ГК)
Непредставление или несвоевременное представление страховщику отчета о средствах по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний	Штраф 2 БВ	Часть первая п.197
Повторное непредставление или несвоевременное представление страховщику отчета о средствах по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в течение 5 лет после года установления такого нарушения	Штраф 10 БВ	Часть первая п.197
Представление страховщику недостоверного отчета о средствах по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний	Штраф 10 БВ	Часть вторая п.197
Непредставление страховщику документов, подтверждающие соблюдение условий, при которых страхователь вправе не представлять отчет	Штраф 2 БВ	Часть третья п.197
Повторное непредставление страховщику документов, подтверждающие соблюдение условий, при которых страхователь вправе не представлять отчет, в течение 5 лет после года установления страховщиком непредставления таких документов	Штраф 10 БВ	Часть третья п.197
Предоставленные страховщику недостоверные сведения об отсутствии оснований для представления отчета	Штраф 10 БВ	Часть четвертая п.197
Непредставление или несвоевременное представление страховщику документов, необходимых для назначения страховых выплат	Штраф 10 БВ	Часть пятая п.197
Сокрытие или недостоверность указанных сведений, необходимых для подтверждения права на получение страховых выплат	Застрахованный и лица, имеющие право на получение страховых выплат, возмещают страховщику излишне понесенные им расходы	Часть вторая п.270
Недостоверность представленных сведений, необходимых для назначения страховых выплат	Суммы страховых выплат, излишне выплаченные страховщиком в связи с представлением страхователем документов, содержащих недостоверные сведения, возмещаются страховщику страхователем	Часть вторая п.271

 

Исключительное право на данный авторский материал принадлежит ООО «Профессиональные правовые системы»