Материал помещен в архив

ВОПРОС: Одинаковы ли периоды для корректировки покупателем налоговых вычетов при:

• возврате товара;

• предоставлении скидки;

• излишнем предъявлении НДС?

ОТВЕТ: Одинаковы.

В случае возврата покупателем продавцу товаров (отказа от выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав или уменьшения (увеличения) стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав у продавцов на сумму оборота по реализации этих товаров (работ, услуг), имущественных прав уменьшаются (увеличиваются) обороты по реализации того отчетного периода, в котором произведен возврат товаров (отказ от выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав (уменьшение или увеличение стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав), а у покупателей в этом отчетном периоде производится соответствующая корректировка налоговых вычетов (часть первая п.11 ст.103 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее - НК).

Эти положения подлежат применению также покупателем, применяющим особый режим налогообложения без уплаты НДС в период возврата товаров (отказа от выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав или уменьшения стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, если суммы НДС, предъявленные при их приобретении, учитывались им ранее в составе налоговых вычетов в налоговом периоде, предшествующем налоговому периоду, в котором произведены возврат покупателем продавцу товаров (отказ от выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав или уменьшение стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав (часть третья п.11 ст.103 НК).

Следовательно, покупатель уменьшает вычеты в месяце возврата товаров, уменьшения стоимости полученных товаров (работ, услуг), не дожидаясь электронного счета-фактуры от продавца.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 23 февраля 2019 г. следует применять форму ЭСЧФ с изменениями, внесенными постановлением МНС от 03.01.2019 № 3. Комментарий см. здесь.

Покупатели, приобретавшие товары (работы, услуги), имущественные права, по которым продавцом - плательщиком в Республике Беларусь неправильно указана сумма НДС, принимают к вычету сумму НДС, выделенную продавцом в ЭСЧФ и первичных учетных документах, за исключением исправления указанных сумм НДС в сторону уменьшения на основании актов сверки расчетов, подписанных продавцом и покупателем, независимо от факта выставления продавцом исправленных (дополнительных) ЭСЧФ (часть вторая п.8¹ ст.105 НК).

Уменьшение покупателем сумм налоговых вычетов производится в месяце составления и подписания акта сверки расчетов между продавцом и покупателем.

Таким образом, покупатель в этом случае также не ждет ЭСЧФ от продавца и уменьшает вычеты сразу в месяце подписания акта сверки расчетов.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. НК изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Нормы п.11 ст.103 и части второй п.81 ст.105 старой редакции соответствуют нормам п.13 ст.168 и п.22 ст.133 новой редакции НК.

24.05.2018

Наталья Нехай, ведущий аудитор общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр "Эрудит"»