Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация «А» продала товар организации «Б», которая применяет УСН без уплаты НДС.

Надо ли выставить ЭСЧФ покупателю или можно только на Портал ЭСЧФ?

ОТВЕТ: Целесообразно выставить покупателю.

Электронный счет-фактура создается плательщиком и направляется на Портал ЭСЧФ без необходимости его выставления покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, если иное не установлено положениями п.7 ст.106¹ Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК), при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав покупателям, не являющимся плательщиками НДС в Республике Беларусь, за исключением товаров, указанных в абзаце 5 части первой п.8 ст.106¹ НК (п.8 ст.106¹ НК).

Вместе с тем плательщики имеют право самостоятельно выделить для вычета суммы НДС при переходе с особого режима налогообложения без исчисления и уплаты НДС на общий порядок налогообложения или на особый режим налогообложения с исчислением и уплатой НДС.

Выделение сумм НДС для вычета осуществляется из остатков товаров (за исключением основных средств), имеющихся на дату перехода, путем самостоятельного выделения для вычета сумм НДС, предъявленных при приобретении либо уплаченных при ввозе этих товаров и отнесенных на увеличение их стоимости (подп.22.4 п.22 ст.107 НК).

Таким образом, организация «Б», применяющая УСН без уплаты НДС, при несоблюдении критериев для применения этого режима налогообложения, установленных ст.286 НК, может стать обязанной уплачивать НДС и в связи с этим принять решение о выделении НДС из остатков товаров. Тогда ей понадобятся ЭСЧФ.

Поэтому целесообразно направлять ЭСЧФ именно получателю.

От редакции «Бизнес-Инфо» Случаи, когда плательщикам не требуется создавать электронные счета-фактуры в 2018 году, определены в подп.2.3 п.2 Указа Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29. С 1 января 2019 г. НК изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Вопросы выставления ЭСЧФ регулируются ст.131 новой редакции НК. С 23 февраля 2019 г. следует применять форму ЭСЧФ с изменениями, внесенными постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 3. Комментарий см. здесь.

30.11.2017

Наталья Нехай, ведущий аудитор общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр "Эрудит"»