Материал помещен в архив. Актуальный материал по теме см. здесь

ВОПРОС: Организация частной формы собственности применяет УСН с уплатой НДС.

Вправе ли она при этом вести учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - книга учета доходов и расходов), и не вести бухгалтерский учет и отчетность в общеустановленном порядке?

ОТВЕТ: Вправе.

Обязанность организаций, применяющих УСН, вести бухгалтерский учет и отчетность на общих основаниях не связана напрямую с тем, является ли эта организация плательщиком налога на добавленную стоимость (примечание 1).

Правом вести учет в книге учета доходов и расходов обладают организации (за исключением хозяйственных обществ, указанных в подп.2.2 п.2 ст.286 НК, а также организаций, реализующих инвестиционные проекты в соответствии с заключенными с Республикой Беларусь инвестиционными договорами) с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 15 человек, размер валовой выручки которых нарастающим итогом с начала года не превышает 410 000 руб. (часть первая п.1 ст.291 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» Вести учет в книге учета доходов и расходов в 2018 году вправе организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, размер валовой выручки которых нарастающим итогом с начала 2018 года не превышает 492 000 руб. (абзац 6 п.13 Указа Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении»).

Если в организации не превышены указанные критерии численности работников и размера валовой выручки, то она вправе вести книгу учета доходов и расходов независимо от того, является плательщиком НДС или нет.

При этом часть вторая п.1 ст.291 НК предоставляет такой организации возможность с начала налогового периода (примечание 2) вести бухгалтерский учет и отчетность и учет доходов и расходов на общих основаниях.

То есть в случае соблюдения обозначенных выше критериев численности работников и размера валовой выручки организация вправе самостоятельно выбирать вариант ведения учета: в книге учета доходов и расходов или бухгалтерский учет и отчетность на общих основаниях.

Организация, применяющая УСН с уплатой НДС и ведущая учет в книге учета доходов и расходов, учитывает суммы налога на добавленную стоимость в разделе VIII книги учета доходов и расходов:

• в части I раздела - суммы НДС, уплаченные при приобретении (ввозе) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

• в части II раздела - суммы НДС, исчисленные по оборотам по реализации (приобретению) товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Форма книги учета доходов и расходов и порядок ее заполнения утверждены постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь и Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 19.04.2007 № 55/60/59/38.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 17 ноября 2017 г. следует применять форму книги учета доходов и расходов с изменениями, внесенными постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь и Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 27.10.2017 № 21/37/62/131.

Примечание 1. Организации с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 50 человек, если размер их валовой выручки нарастающим итогом с начала года составляет не более 1 058 400 руб., вправе не уплачивать налог на добавленную стоимость по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (часть первая подп.3.12 п.3 ст.286 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

Вместе с тем часть первая подп.4.1 п.4 ст.286 НК предоставляет таким организациям возможность уплачивать налог на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. При этом налог на добавленную стоимость должен уплачиваться до окончания налогового периода и в отношении всех объектов обложения этим налогом.

От редакции «Бизнес-Инфо» Для применения организациями упрощенной системы налогообложения без уплаты налога на добавленную стоимость в 2018 году размер валовой выручки нарастающим итогом с начала 2018 года определен в размере не более 1 270 100 руб. (абзац 4 п.13 Указа Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении»).

Примечание 2. Налоговым периодом налога при УСН признается календарный год (п.1 ст.290 НК).

26.01.2017

Сергей Шкирман, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»