Материал помещен в архив

ВОПРОС (СПК «С»): Организация купила у физического лица роллетный бокс стоимостью 15 056,00 руб.

Нужно ли организации удержать подоходный налог и в каком размере?

ОТВЕТ: Нужно.

Для физических лиц как признаваемых, так и не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь, объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц (далее - подоходный налог) являются доходы, полученные ими от источников в Республике Беларусь (п.1 ст.196 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

К таким доходам в том числе относятся доходы, полученные от отчуждения недвижимого и иного имущества, находящегося на территории Республики Беларусь (подп.1.5 п.1 ст.197 НК).

Белорусские организации, от которых физическое лицо получило доходы, признаются налоговыми агентами, которые обязаны в порядке, установленном главой 18 НК, исчислить, удержать у физического лица подоходный налог и перечислить его в бюджет Республики Беларусь (п.1 ст.216 НК).

При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы физического лица, полученные им как в денежной, так и натуральной формах (п.1 ст.196 НК). Исключение составляют доходы, не признаваемые объектом налогообложения подоходным налогом на основании п.2 ст.196 НК, и доходы, освобождаемые от подоходного налога в соответствии со ст.208 НК.

Так, освобождаются от подоходного налога доходы (кроме доходов, полученных физическими лицами от возмездного отчуждения имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности), полученные физическими лицами - налоговыми резидентами Республики Беларусь от возмездного отчуждения иного имущества, принадлежащего физическому лицу на праве собственности. При этом к иному имуществу в том числе не относится имущество, ранее используемое физическим лицом в предпринимательской деятельности в качестве основных средств (абзац 4 п.44 ст.208 НК).

Таким образом, налоговый агент - белорусская организация обязана исчислить и удержать подоходный налог, если:

1) доход выплачивается физическому лицу, не являющемуся налоговым резидентом Республики Беларусь. И при таких обстоятельствах не имеет значения, использовался или не использовался данный роллетный бокс этим лицом в предпринимательской деятельности в качестве основного средства;

2) доход выплачивается физическому лицу - налоговому резиденту Республики Беларусь, ранее использовавшему этот роллетный бокс в предпринимательской деятельности в качестве основного средства.

Справочно Налоговыми резидентами Республики Беларусь признаются физические лица, которые фактически находились на территории Республики Беларусь в календарном году более 183 дней. Физические лица, которые фактически находились за пределами территории Республики Беларусь 183 дня и более в календарном году, не признаются налоговыми резидентами Республики Беларусь (часть первая п.1 ст.17 НК). Ко времени фактического нахождения на территории Республики Беларусь относятся время непосредственного нахождения физического лица на территории Республики Беларусь, а также время, на которое это лицо выезжало за пределы территории Республики Беларусь на лечение, в командировку, на отдых, при условии, если время нахождения на таком отдыхе в совокупности не превышало 2 месяцев в течение календарного года (п.2 ст.17 НК).

Следует отметить, что физическое лицо при исчислении подоходного налога с дохода, получаемого им в 2019 году за возмездно приобретенное у него имущество, имеет право на получение имущественного налогового вычета, установленного подп.1.2 п.1 ст.211 НК.

Указанный вычет в течение 2019 года предоставляется налоговым агентом в размере 20 % суммы подлежащего налогообложению дохода, полученного от возмездного отчуждения имущества (абзац 2 части тринадцатой подп.1.2 п.1 ст.211 НК).

Таким образом, в случае если доход, выплачиваемый физическому лицу за приобретаемый у него роллетный бокс, подлежит налогообложению подоходным налогом, то расчет подоходного налога производится организацией - налоговым агентом следующим образом:

(15 056,00 руб. - 3 011,20 руб.) × 13 % = 1 565,82 руб.,

где 15 056,00 руб. - сумма подлежащего налогообложению дохода, полученного физическим лицом от возмездного отчуждения роллетного бокса;

3 011,20 руб. - сумма имущественного налогового вычета, предоставляемого физическому лицу в соответствии с абзацем 2 части тринадцатой подп.1.2 п.1 ст.211 НК (15 056,00 руб. × 20 %);

13 % - ставка подоходного налога, установленная п.1 ст.214 НК.

03.12.2019

Лариса Силивестрова, консультант управления налогообложения доходов и имущества физических лиц главного управления налогообложения физических лиц Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Подоходный налог в 2019 году»