Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация (ООО) выкупила и аннулировала доли участников в уставном фонде общества. В результате увеличились доли оставшихся участников.

Следует ли исчислить подоходный налог в данной ситуации?

ОТВЕТ: Следует с учетом норм подп.2.38 п.2 ст.196 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК).

При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (часть первая п.1 ст.199 НК).

В случае принятия решения о распределении (перераспределении) долей в уставном фонде (паев, акций), увеличения номинальной стоимости акций датой фактического получения дохода признается день его выплаты плательщику (подп.1.8 п.1 ст.213 НК).

Организация, выступающая налоговым агентом, обязана перечислить в бюджет исчисленные и удержанные суммы подоходного налога с физических лиц (п.1 ст.216 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2021 г. в подп.2.38 п.2 ст.196 НК внесены изменения, из п.1 ст.216 НК слова «Республики Беларусь» исключены Законом от 29.12.2020 № 72-З.

В данной ситуации подоходный налог должен быть удержан организацией в день непосредственной выплаты участникам увеличенной стоимости их долей в уставном фонде. При этом организации следует учитывать, что объектом обложения подоходным налогом не признаются доходы в размере, не превышающем сумму вклада в уставный фонд организации или сумму фактически произведенных расходов на приобретение доли (части доли) в уставном фонде (пая (части пая)) организации, полученные учредителем (участником) организации, за исключением акционерного общества, при ее ликвидации, выходе (исключении) участника из состава участников организации, отчуждении участником доли (части доли) в уставном фонде (пая (части пая)) организации (абзац 2 части первой подп.2.38 п.2 ст.196 НК).

Справочно Общество с ограниченной ответственностью в течение 1 года со дня приобретения им долей (частей долей) участников в его уставном фонде должно распределить эти доли (части долей) между всеми его участниками пропорционально размерам их долей в уставном фонде либо продать эти доли (части долей) в порядке осуществления преимущественного права приобретения доли в уставном фонде ООО, установленном ст.98 Закона Республики Беларусь от 09.12.1992 № 2020-XII «О хозяйственных обществах» (часть первая ст.100 данного Закона).   От редакции «Бизнес-Инфо» С 28 апреля 2021 г. в ч.1 ст.100 Закона № 2020-XII внесено дополнение Законом от 05.01.2021 № 95-З.   Дополнительно по теме см.: • «Собрание участников ООО приняло решение об увеличении в марте 2019 г. уставного фонда общества за счет его собственного капитала. При этом произведено пропорциональное изменение долей участников ООО, в результате которого стоимость долей в уставном фонде возросла. Возникает ли в данном случае объект налогообложения подоходным налогом у участников ООО? И если да, то в каком порядке производится налогообложение полученных участниками ООО доходов?»; • «Общество планирует продать свою долю в уставном фонде другой организации. В качестве вклада внесено недвижимое имущество оценочной стоимостью 259 131,38 руб. Курс доллара США на дату внесения - 2,004 8 руб. Общество применяет общую систему налогообложения. Каков порядок налогообложения и расчета прибыли (убытка)? Каким образом следует отражать данные операции в бухгалтерском учете?».

26.07.2019

Ответ подготовлен экспертом отдела консультаций АПС «Бизнес-Инфо»